出口退税解析--马志舜
出口退税政策解读与实务操作
出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作（第一篇）目录1.出口退税企业对外涉及哪些部门？2.出口退税企业对内涉及哪些部门？3.合同签订到退税结束有哪些流程？NEXT1.出口退税企业对外涉及哪些部门？涉及部门新企业成立时涉及内容企业日常涉及业务工商局增加进出口经营范围外经贸局办理对外贸易经营者备案登记办理加工能力证明海关部门办理出口货物收发货人注册登记办理报关企业注册登记外汇管理局办理境内机构基本信息登记，对外贸易经营权企业名录登记外汇监测系统登陆：国际收支申报，贸易信贷报告中国电子口岸数据中心办理电子口岸系统电子口岸系统登录：出口结关数据查询与下载国税局办理出口退税认定出口退税系统登录：日常退税申报1.1 中国电子口岸的数据中心数据实时査询状态结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功1.2 外汇管理局*工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。
1.3 国税局的退税申报系统*工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。
分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。
1.4 国税局的远程预审报系统*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。
加微信：202239029 每天分享免费会计实操课程2.出口退税企业对内涉及哪些部门？公司内部部门日常工作内容向财务反馈要素贸易部招揽客户、开拓市场、签订进出口合同，确定合同内容。
签订合同前反馈信息，签订后提供合同复印件生产部门（生产企业）跟单部门（外贸企业）生产成品、采购成品、保证货物质量、完成货物工艺。
生产企业反馈生产安排，外贸公司反馈供货企业信息，产品深加工信息。
报关部负责货物进出口海关的报关、报检。
提供每月报关信息及其资料货运代理部负责办理货物进出口空运、海运、陆路运输。
出口退税政策调整对浙江外贸出口的影响研究毕业作品
出口退税政策调整对浙江外贸出口的影响研究毕业作品一、绪论随着国际贸易的不断发展和全球化程度的加深，作为重要出口大省的浙江省外贸出口一直处于稳步增长的态势。
然而，近年来我国出口退税政策不断调整，不少地方开始实施“先征后退”政策，这对浙江省外贸出口将会产生怎样的影响，值得深入探讨。
二、调整背景2024年初，《关于印发《我国先行先试进口税收减让和出口退税政策试点方案》的通知》发布，全国将有15个省(直辖市)率先开始试点实施“先征后退”政策，浙江省是其中之一、该政策意味着，企业需要先支付税款，再进行退税操作。
三、影响分析1.资金压力加大实施“先征后退”政策将导致企业需预先支付税款，这将增加企业的运营资金压力。
特别是对于一些中小外贸企业而言，由于规模相对较小，资金周转能力有限，若需要预先支付税款，可能会导致资金链断裂，影响企业正常经营。
2.贸易成本提高由于“先征后退”政策的实施，企业需要支付税款后再进行退税操作，这将增加企业的贸易成本。
特别是对于外贸企业来说，由于出口利润本就不高，若贸易成本增加，将对企业的利润率造成影响。
3.出口规模受影响由于资金压力加大、贸易成本提高等因素影响，可能导致企业减少出口规模，甚至转向国内市场，影响浙江省外贸出口规模的增长。
此外，还可能减少企业的出口种类，导致外贸出口结构出现调整。
四、建议1.支持政策适度放松政府部门可以在实施“先征后退”政策的同时，出台一些针对性扶持政策，如加大金融支持力度、减轻企业税收负担等，以缓解企业资金压力，降低贸易成本，促进外贸出口稳步增长。
2.提升企业自身贸易能力企业应加强内部管理，提升自身贸易能力，加大技术研发投入、提高产品质量，提高市场竞争力。
同时，积极拓展海外市场，降低对单一市场的依赖，以应对外部环境的变化。
五、结论浙江省外贸出口一直是浙江省经济增长的重要支撑，实施“先征后退”政策对浙江外贸出口将会产生一定的影响。
政府部门和企业应共同努力，采取有效措施，促进外贸出口稳步增长，实现外贸出口与产业升级、经济增长的良性互动。
出口退税四步法公式
出口退税四步法公式出口退税是一项重要的税收政策，对于从事外贸业务的企业来说，了解和掌握出口退税的计算方法至关重要。
下面就给您详细讲讲出口退税的四步法公式。
咱们先来说说这第一步，计算“当期不得免征和抵扣税额”。
这个公式是：当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）。
您可别被这一堆术语给弄晕了，咱举个例子来说明。
比如说有一家生产玩具的企业，他们出口了一批玩具到国外，出口货物离岸价是 100 万元，外汇人民币折合率假设是 1：6.5，出口货物适用税率是 13%，出口货物退税率是 10%。
那咱们来算算，当期不得免征和抵扣税额 = 100×6.5×（13% - 10%）= 19.5 万元。
接下来是第二步，计算“当期应纳税额”。
公式是：当期应纳税额=当期销项税额 - （当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额）。
假设这家玩具企业当期内销的销项税额是50 万元，当期进项税额是80 万元，那当期应纳税额 = 50 - （80 - 19.5）= -10.5 万元。
第三步是计算“当期免抵退税额”。
公式为：当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率。
还是刚才那家玩具企业，当期免抵退税额 = 100×6.5×10% = 65 万元。
最后一步就是确定应退税额。
如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，那么当期应退税额=当期期末留抵税额；如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，那么当期应退税额=当期免抵退税额。
在咱们这个例子中，因为当期期末留抵税额是 10.5 万元，小于当期免抵退税额 65 万元，所以当期应退税额就是 10.5 万元。
您看，这出口退税的四步法公式其实也没那么难理解，对吧？不过在实际操作中，企业还得注意各种细节，比如单证的收集和整理、申报的时间节点等等。
我之前就遇到过一家企业，因为在申报时间上错过了，结果导致了一系列的麻烦。
《出口退税实务讲解》课件
该案例说明了机械出口企业可以通过优化出口退税流程来提高经营效率。企业应积极了解 政策，加强内部管理，与相关方保持良好沟通，并采用先进的技术手段来提高退税效率。
出口退税案例三
案例概述
某电子产品企业作为一家从事电子产品出口的企业，在遇到出口退税问题时，积极寻求解决方案。
案例细节
该企业在出口电子产品时，遇到了退税资料不齐全、报关流程繁琐等问题。为了解决这些问题，企业积极与相关部门 沟通，并寻求专业机构的帮助。经过努力，企业成功解决了问题，并顺利获得了出口退税。
了解税收优惠政策
定期进行税收筹划评估
定期对出口退税税收筹划进行评估和 调整，以确保其合理性和有效性。
了解并充分利用税收优惠政策，降低 企业税收负担。
05
出口退税的案例分析
出口退税案例一：某服装企业出口退税案例
01
案例概述
某服装企业作为一家从事服装出口的企业，通过合法合规的出口退税流
程，成功获得了出口退税。
02 03
案例细节
该企业在出口服装时，按照国家规定办理了相关手续，并及时向税务部 门申报了相关资料。在满足出口退税条件的情况下，企业成功获得了相 应的退税款，降低了经营成本。
案例分析
该案例说明了出口退税政策对于服装出口企业的重要性。通过合法合规 的出口退税流程，企业可以降低经营成本，提高市场竞争力。
出口退税的实质是将企业在生产过程中所缴纳的增值税和消 费税，在货物出口后返还给企业，以鼓励企业出口创汇、扩 大出口规模和增加外汇收入。
出口退税的目的和意义
促进出口创汇
通过出口退税政策，降低出口 成本，提高出口产品的国际竞
争力，从而促进出口创汇。
增加外汇收入
出口退税政策可以增加外汇收 入，从而增强国家的经济实力 和国际支付能力。
出口退税的经济效应分析
出口退税的经济效应分析引言出口退税是指国家政府对出口商品的增值税、消费税和关税等进行退还的一种政策。
这一政策旨在鼓励企业增加对外贸易，促进出口，刺激经济增长。
本文将对出口退税的经济效应进行分析和探讨。
1. 出口退税的基本原理出口退税的基本原理是通过对出口商品上征收的增值税、消费税和关税进行退还，降低企业的出口成本，提高竞争力，促进出口贸易。
这种政策对于增加出口、吸引外商投资和扩大就业都具有积极的影响。
2. 出口退税的经济效益出口退税政策对经济的影响主要体现在以下几个方面：2.1 促进外贸发展通过降低出口商品的成本，出口退税政策有助于提高企业的竞争力，增加出口量。
这不仅有助于改善国际收支，增加外汇储备，还能提高企业的生产规模，增加就业机会，促进经济的稳定发展。
2.2 吸引外商投资出口退税政策为外商投资提供了有利的环境。
退税政策降低了企业的出口成本，提高了投资回报率，吸引了更多的外国投资者到我国投资开办企业。
这将促进国内技术的引进和创新，提升企业的国际竞争力，推动经济转型升级。
2.3 拓宽就业渠道通过促进外贸发展和吸引外商投资，出口退税政策刺激了企业的生产和经营活动，提高了就业机会。
这对于解决就业问题、稳定社会以及提高人民生活水平具有重要意义。
2.4 优化产业结构出口退税政策对于调整和优化国内产业结构也具有积极的促进作用。
通过降低出口成本，加大出口力度，可以推动传统产业的升级和转型，推动高技术产业的发展，提高国内产业的竞争力。
3. 出口退税政策的问题和改进虽然出口退税政策能够带来诸多经济效益，但也存在一些问题和需要改进的地方：3.1 容易导致产能过剩在出口退税政策的刺激下，企业普遍增加产能、扩大生产规模，但由于国内市场需求受限，可能导致产能过剩的问题。
3.2 容易导致资源浪费出口退税政策的实施可能会导致企业过分追求出口规模，忽视内需市场，从而导致资源的浪费和失衡。
3.3 容易产生产能过剩由于出口退税政策的存在，企业对出口市场过于依赖，对内需的依赖度降低，从而导致出口市场波动对经济的冲击增大。
解析出口退税“免、抵、退”方法
解析出口退税“免、抵、退”方法2014年新年伊始，对于我国税制体制改革来说又是一个具有重大意义的日子。
从1月1日起新的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)文件开始执行，铁路运输业、邮政服务业纳入营业税改增值税范围，前期陆续出台的营业税改征增值税相关政策，得到进一步的细化和明确。
铁老大被纳入了“营改增”范围意味着我们的改革进入了攻坚阶段，随着改革的不断深入将会有更多的原营业税纳税人转身投入增值税纳税人的阵营中来。
相对于营业税，增值税纳税人的核算对财务人员提出了更高的要求。
如果说营业税是一只大雁那增值税就是一只雄鹰，营业税是一只小马驹增值税就是一匹千里马。
想训服雄鹰，驾驭千里马，就要求财务人员要有训鹰人的技巧，骑士的能力。
在增值税的核算体系中，出口企业的核算法相对较为复杂，不但要计算纳税金额，还要计算退税金额。
随着经济体质改革的逐步深入，扩大内需已经远远不能满足改革需要，更多的要调整经济结构，扩大出口，鼓励企业走出去赚取外汇。
为了给企业减轻负担卸掉枷锁，更好的参与到国际市场竞争中，国家对出口企业实行免税、抵、退税等一系列优惠措施，让企业的产品、服务等以零税率的方式近入到国际市场，以期占有更好的竞争优势。
平时财务人员接触出口退税的业务较少，且“营改增”以后许多新纳税人对增值税掌握不够全面。
现就“免、抵、退”计算方法做一个详细的介绍。
“免、抵、退”计算法适用于生产企业(包括：企业出口自产货物、服务、劳务或委托外贸企出口自产货物、劳务、服务。
)1、“免”税是指生产企业出口的自产货物、劳务、服务，免征本企业生产销售环节增值税;2、“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等支付的进项税额，可以抵顶内销货物的应纳税额;3、“退”税是指生产企业出口自产货物在当月内，因出口原因导致应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
以下详细解释公式的推导过程及具体应用：一、出口型生产企业当期内销应纳税额的计算生产性企业出口适用“免、抵、退税”计算方法。
出口退税的经验分享与案例分析
出口退税的经验分享与案例分析在全球贸易中，出口退税是一项十分重要的政策措施。
它旨在鼓励并支持本国企业的出口业务，促进国际贸易的发展。
本文将分享一些关于出口退税的经验，并通过案例分析帮助读者更好地了解这一政策的具体运作和实际效果。
一、出口退税的定义和背景出口退税，顾名思义，是指针对出口产品，向出口企业返还已缴纳的相关税费。
通过这种方式，出口企业可以降低生产成本、提高产品的竞争力，从而获得更多的市场份额。
出口退税政策的实施，旨在鼓励企业扩大出口规模，促进国际贸易的平衡和稳定发展。
二、出口退税政策的主要经验分享1. 出口企业申请程序简化为了方便企业申请退税，许多国家对出口退税申请程序进行了简化。
例如，建立了电子化申报系统，企业可以通过在线平台提交申请材料，大大减少了申请时间和成本。
2. 优化税制政策一些国家在出口退税政策中，逐步取消了对特定产品的税收。
这样一来，出口企业可以享受到零税率，提高产品价格的竞争力，吸引更多的国际订单。
3. 定期评估政策效果出口退税政策需要定期评估其实施效果。
政府可以通过与企业的沟通，了解政策的具体问题和需求，并及时进行调整和改进，以确保政策的连续性和有效性。
三、出口退税案例分析以下是几个具体的出口退税案例，旨在帮助读者更好地了解这一政策的运作和实际效果。
案例一：中国的出口退税政策中国是世界上主要的出口大国之一，出口退税政策在促进中国出口贸易发展中起到了积极的作用。
中国政府通过不断调整出口退税税率，对各个行业的出口企业提供了一定的经济支持。
这一政策的实施使得中国出口产品价格更具竞争力，吸引了大量国际订单。
案例二：德国的出口退税政策德国作为欧洲最大的经济体之一，其出口退税政策对于鼓励企业扩大出口规模起到了重要的推动作用。
德国政府通过降低部分产品的进口关税和增值税，减少了出口企业的负担，促进了德国的出口贸易发展。
案例三：新加坡的出口退税政策新加坡以其便利的贸易环境著称，其出口退税政策也是其成功的重要原因之一。
对外出口企业的出口退税问题研究
对外出口企业的出口退税问题研究1. 引言1.1 研究背景在当前国际贸易环境下，各国都采取不同的出口退税政策来支持本国企业的出口。
出口退税政策的变化和调整，直接影响着出口企业的盈利能力和市场竞争力。
对外出口企业的出口退税问题研究具有重要的现实意义和理论价值。
本文旨在通过对出口退税政策的解读、出口退税流程的分析、影响因素的深入探讨以及对外出口企业的策略建议和案例分析，全面剖析对外出口企业的出口退税问题。
通过研究，旨在为政府制定相关政策、促进企业提升国际竞争力、推动贸易结构优化等方面提供参考和借鉴。
1.2 研究目的研究目的主要是探讨对外出口企业在出口退税政策下的运作情况，分析出口退税对企业的影响和作用。
通过深入研究，我们旨在找出现有政策的优势和不足之处，为政府部门提供改进建议，并为企业提供更好的操作指导。
我们希望能够从实践中总结经验，为其他对外出口企业提供参考，帮助它们更好地利用出口退税政策，提高竞争力。
通过本研究，我们也有望揭示出口退税政策下存在的问题和挑战，为未来政策制定和研究提供参考借鉴，促进对外出口企业的可持续发展。
本研究的目的是通过深入探讨对外出口企业的出口退税问题，全面了解政策执行的现状及存在的问题，为未来政策调整和企业发展提供理论支持和实践指导。
1.3 研究意义出口退税是对外出口企业在国际贸易中非常重要的政策利好。
对外出口企业通过退税政策可以减轻财务压力，提高竞争力，促进出口贸易的发展。
目前对外出口企业在退税过程中还存在着一些问题和困难，如退税流程繁琐、退税额度受限等。
对外出口企业的出口退税问题研究具有重要的现实意义和实践价值。
研究出口退税问题可以帮助对外出口企业更深入地了解退税政策的相关规定和要求，避免因为对政策不够了解而出现退税难题。
研究出口退税流程，分析影响因素，可以为对外出口企业提供有效的操作指导和管理建议，帮助企业更高效地进行退税操作，提升退税成功率。
通过案例分析，可以总结成功的经验和教训，为其他企业提供借鉴和启示，促进我国对外出口企业的可持续发展。
出口退税详解
出口退税〔Export Rebates〕是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施,这也是国际惯例.1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,纳税人出口商品的增值税税率为零,对于出口商品,不但在出口环节不征税,而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款,使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定,企业货物出口后,税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税,由于税收减免等原因,商品的进项税额往往不等于实际负担的税额,如果按出口商品的进项税额退税,就会产生少征多退的问题,于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率.[编辑本段]出口退税简介出口货物退〔免〕税,简称出口退税,其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税.出口货物退税制度,是一个国家税收的重要组成部分.出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩大出口创汇.1985年3月,国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》,规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策.1994年1月1日起,随着国家税制的改革,我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法,建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退〔免〕税制度.外贸企业出口退税[编辑本段]出口退税条件〔1〕必须是增值税、消费税征收范围内的货物.增值税、消费税的征收范围,包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物,以与烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品.之所以必须具备这一条件,是因为出口货物退〔免〕税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额.未征收增值税、消费税的货物〔包括国家规定免税的货物〕不能退税,以充分体现"未征不退"的原则.〔2〕必须是报关离境出口的货物.所谓出口,即输出关口,它包括自营出口和委托代理出口两种形式.区别货物是否报关离境出口,是确定货物是否属于退〔免〕税范围的主要标准之一.凡在国内销售、不报关离境的货物,除另有规定者外,不论出口企业是以外汇还是以人民币结算,也不论出口企业在财务上如何处理,均不得视为出口货物予以退税.对在境内销售收取外汇的货物,如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等,因其不符合离境出口条件,均不能给予退〔免〕税.〔3〕必须是在财务上作出口销售处理的货物.出口货物只有在财务上作出销售处理后,才能办理退〔免〕税.也就是说,出口退〔免〕税的规定只适用于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物〔另有规定者除外〕、样品、展品、邮寄品等等,因其一般在财务上不作销售处理,故按照现行规定不能退〔免〕税.〔4〕必须是已收汇并经核销的货物.按照现行规定,出口企业申请办理退〔免〕税的出口货物,必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物.一般情况下,出口企业向税务机关申请办理退〔免〕税的货物,必须同时具备以上4个条件.但是,生产企业〔包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业,下同〕申请办理出口货物退〔免〕税时必须增中一个条件,即申请退〔免〕税的货物必须是生产企业的自产货物〔外商投资企业经省级外经贸主管部门批准收购出口的货物除外.[编辑本段]出口退税登记1、出口企业应持对外贸易经济合作部与其授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于批准之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》〔生产企业填写一式三份,退税机关、基层退税部门、企业各一份〕,申请办理退税登记证；2、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前,需持委托出口协议、工商营业执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理注册退税登记.3、出口企业退税税务登记内容发生变化时,企业在工商行政管理机关办理变更注册登记的,应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内,持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记,填写《退税登记变更表》〔生产企业填写一式两份,退税机关、企业各一份〕.按照规定企业不需要在工商行政管理机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣布变更之日起三十日内,持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记.变更退税登记的范围包括：? 改变名称；? 改变企业代码；? 改变法定代表人、财务经理、办税员；? 增设或撤销分支机构；? 改变住所或经营地点；? 改变生产经营范围或经营方式；? 增减注册资金〔资本〕；? 改变隶属关系；? 改变生产经营期限；? 改变或增减开户银行基本##；? 改变其他税务登记内容.? 企业在办理变更退税登记时,应提交的资料：? 变更税务登记申请书；? 工商变更登记表与工商执照〔注册登记执照〕；? 退税机关发放的原退税登记证件〔登记证正、副本、登记表等〕；4、出口企业发生解散、破产、撤销以与其他情形骗税行为暂缓退税,依法终止退税业务的,应当在向工商行政管理机关办理注销手续前,清算已退税款,追回多退税款,再持有关证件向原退税机关申报办理注销退税登记.出口企业因住所、经营地点变动而涉与改变退税税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动前,向原退税登记机关申请办理注销退税登记.出口企业被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起30日内,向原退税登记机关申请注销退税登记.出口企业办理注销出口退税税务登记时,应提交的资料包括：? 上级主管部门批文或董事会、职代会的决议,外商投资企业应报送政府部门的批复和董事会决议；? 工商行政管理机关同意注销登记的证件或吊销执照决定书；? 原退税机关核发的税务登记证件〔正、副本原件〕；? 结清税款、罚款、滞纳金的缴款书复印件；? 其他有关资料、证件.5、未办理出口退税税务登记证的企业,一律不予办理出口退〔免〕税,对逾期办理出口退〔免〕税登记的企业除令其限期纠正外,处以1000元罚款.6、出口退税税务登记证实行年审和定期换证制度,时间由市局统一制定.[编辑本段]出口退税范围〔一〕下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退〔免〕税,除另有规定外,给予免税并退税：l、有出口经营权的内〔外〕资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物；3、生产企业〔无进出口权〕委托外贸企业代理出口的自产货物；4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物；5、下列特定企业〔不限于是否有出口经营权〕出口的货物；〔1〕对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；〔2〕对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；〔3〕外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；〔4〕企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；〔5〕援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；〔6〕外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备；〔7〕利用国际金融组织或国外政府贷款,采用国际招标方式,由国内企业中标销售的机电产品；〔8〕境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料与散件；〔9〕外国驻华使〔领〕馆与其外交人员、国际组织驻华代表机构与其官员购买的中国产物品.以上"出口"是指报关离境,退〔免〕税是指退〔免〕增值税、消费税,对无进出口权的商贸公司,借权、挂靠企业不予退〔免〕税.上述"除另有规定外"是指出口的货物属于税法列举规定的免税货物或限制、禁止出口的货物.〔二〕一般退免税货物应具备的条件1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；2、必须报关离境,对出口到出口加工区货物也视同报关离境；3、必须在财务上做销售；4、必须收汇并已核销.〔三〕下列出口货物,免征增值税、消费税1、来料加工复出口的货物,即原材料进口免税,加工自制的货物出口不退税；2、避孕药品和用具、古旧图书,内销免税,出口也免税；3、出口卷烟：有出口卷烟,在生产环节免征增值税、消费税,出口环节不办理退税.其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税,出口一律不退税；4、军品以与军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税.5、国家现行税收优惠政策中享受免税的货物,如饲料、农药等货物出口不予退税.6、一般物资援助项下实行实报实销结算的援外出口货物；〔四〕下列企业出口的货物,除另有规定外,给予免税,但不予退税1、属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；2、外贸企业从小规模纳税人购进并持管通发票的货物出口,免税但不予退税.但对下列出口货物考虑其占出口比重较大与其生产、采购的特殊因素,特准退税：抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品.3、外贸企业直接购进国家规定的免税货物〔包括免税农产品〕出口的,免税但不予退税.4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司收购出口的货物.〔五〕除经批准属于进料加工复出口贸易以外,下列出口货物不免税也不退税：1、一般物资援助项下实行承包结算制的援外出口货物；2、国家禁止出口的货物,包括天然包括天然牛黄、麝香、铜与铜基合金〔电解铜除外〕白金等；3、生产企业自营或委托出口的非自产货物.国家规定不予退税的出口货物,应按照出口货物取得的销售收入征收增值税.〔六〕贸易方式与出口退〔免〕税出口企业出口货物的贸易方式主要有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工〔来件装配、来样加工〕补偿贸易〔现已取消〕,对一般贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易可以按规定办理退〔免〕税,易货贸易与补偿贸易与一般贸易计算方式一致；来料加工免税. [编辑本段]出口退税特点我国的出口货物退〔免〕税制度是参考国际上的通行做法,在多年实践基础上形成的、自成体系的专项税收制度.这项新的税收制度与其他税收制度比较,有以下几个主要特点：1、它是一种收入退付行为税收是国家为满足社会公共需要,按照法律规定,参与国民收入中剩余产品分配的一种形式.出口货物退〔免〕税作为一项具体的税收制度,其目的与其他税收制度不同.它是在货物出口后,国家将出口货物已在国内征收的流转税退还给企业的一种收入退付或减免税收的行为,这与其他税收制度筹集财政资金的目的显然是不同的.2、它具有调节职能的单一性我国对出口货物实行退〔免〕税,意在使企业的出口货物以不含税的价格参与国际市场竞争.这是提高企业产品竞争力的一项政策性措施.与其他税收制度鼓励与限制并存、收入与减免并存的双向调节职能比较,出口货物退〔免〕税具有调节职能单一性的特点.3、它属间接税范畴内的一种国际惯例世界上有很多国家实行间接税制度,虽然其具体的间接税政策各不相同,但就间接税制度中对出口货物实行"零税率"而言,各国都是一致的.为奉行出口货物间接税的"零税率"原则,有的国家实行免税制度,有的国家实行退税制度,有的国家则退、免税制度同时并行,其目的都是对出口货物退还或免征间接税,以使企业的出口产品能以不含间接的价格参与国际市场的竞争.出口货物退〔免〕税政策与各国的征税制度是密切相关的,脱离了征税制度,出口货物退〔免〕税便将失去具体的依据.[编辑本段]增值税退税率退税率每年都会发生变化,变化时间不确定,跟踪最新的退税率变化内容可到中国出口退税咨询网查询税率速查栏目,可进行多年度、多时间段的查询,包含增值税、消费税税率.2004年1月1日起,根据国家出口退税率调整如下：一、下列货物维持现行出口退税率不变〔一〕现行出口退税率5%和13%的农产品；〔二〕现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业品〔该通知第三条和第四条的规定除外〕；〔三〕现行税收政策规定增值税征税税率为17%、退税税率为13%的货物〔该通知第三条和第四条的规定除外〕；〔四〕船舶、汽车与其关键零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为17%的货物〔商品代码与名称见附件1〕二、小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等附件2所列明的货物的出口退税率,由5%调高到13%.三、取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件3所列明货物的出口退税政策.对其中属于应征消费税的货物,也相应取消出口退〔免〕消费税政策.四、调低下列货物的出口退税率〔一〕汽油〔商品代码27101110〕未锻轧锌〔商品代码7001〕的出口退税率调低到11%：〔二〕未锻轧铝、黄磷与其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂与其精矿等附件4所列明的货物的出口退税率调低到8%；〔三〕焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件5所列明的货物的出口退税率调低到5%；〔四〕除第一条、第二条、第三条与本条第〔一〕款、第〔二〕款、第〔三〕款规定的货物外,凡现行出口退税率为17%和15%的货物,其出口退税率一律调低到13%；凡现行征税率和退税率均为13%的货物,其出口退税率一律调低到11%.五、出口企业在2003年10月15日前已对外签订的、价格不可更改的属于本通知第四条第〔四〕款范围的成套设备〔指出口价值在200万美元以上的成套设备〕与大型机电产品〔指单台、件价值在100万美元以上的机电产品〕的出口合同,按合同规定的出口日期在2004年1月1日以后出口的,必须在2003年11月15日前执出口合同正本和副本到主管退税机关登记备案,省国家税务局审核后,在2003年11月30日前将符合条件的出口合同与有关资料报国家税务总局〔上报格式见附件6〕,国家税务总局会同财政部审核批准后,由当地国家税务局按照调整前的退税率办理退税.对未能在2003年11月15日前登记备案的成套设备和大型机电产品,一律按调整后的退税率办理出口退税.六、自2004年1月1日起,无论任何企业以何种贸易方式出口货物均按本通知规定的出口退税率执行.具体执行日期以出口货物报关单##关注明的离境日期为准.[编辑本段]出口退税公式退税额=〔增值税发票金额〕/〔1+增值税率〕*出口退税率.例如：货值100万人民币,增值税率为17%,退税率为13%,则：1000000/1.17*0.13=111111.11元人民币为进一步控制外贸出口的过快增长,缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾,优化出口商品结构,抑制"高耗能、高污染、资源性"产品的出口,促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡,减少贸易摩擦,促进经济增长方式转变和经济社会可持续发展,经国务院批准,2007年6月18日,财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》,规定自2007年7月1日起,调整部分商品的出口退税政策.这次政策调整共涉与2831项商品,约占海关税则中全部商品总数的37%,主要包括三个方面：一是进一步取消了553项"高耗能、高污染、资源性"产品的出口退税,主要包括：濒危动植物与其制品、盐和水泥等矿产品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性碳产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品,以与分段船舶和非机动船舶.二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率,主要包ǎ悍?啊⑿?薄⑾浒?⑼婢摺⒅街破贰⒅参镉汀⑺芰虾拖鸾?18250,-295,-1.59%>与其制品、部分石料和陶瓷与其制品、部分钢铁制品、焦炉和摩托车等低附加值机电产品、家具,以与粘胶纤维.三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策,主要包括：花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票.鉴于这次出口退税政策调整以缓解外贸顺差过大为主要政策目标,考虑到去年出口退税政策调整设置过渡期出现的问题,这次出口退税政策调整没有设置过渡期,而是将调整的政策内容提前一定时间对社会公布,以使企业有提前准备时间.同时,考虑到一些造船合同和对外工程承包合同一般期限较长,价格难以调整,因此,规定对此前已经签订的船舶出口合同和工程中标或已经签订的价格上不能更改的长期对外承包工程合同涉与的出口设备和建材,于2007年7月20日前在主管出口退税的税务机关登记备案的,准予仍按原出口退税率执行完毕.目前,企业出口货物退税办法包括"先征后退"和"免、抵、退"税.[编辑本段]先征后退"先征后退"是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物,一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税,然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税.先征后退"办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额.〔1〕计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率"免、抵、退"税的会计处理1、货物出口,将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本借：产品销售成本贷：应交税金——应交增值税〔进项税额转出〕2、向税务部门申报退税时借：其他应收款——应收出口退税贷：应交税金——应交增值税〔出口退外企出口的免抵退税--免抵退税的会计处理"免、抵、退"税的会计处理1、货物出口,将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本借：产品销售成本贷：应交税金——应交增值税〔进项税额转出〕2、向税务部门申报退税时借：其他应收款——应收出口退税贷：应交税金——应交增值税〔出口退税〕3、收到退税款时,根据银行回单借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税退税一般是出口后三个月内办理,逾期将视同内销,每种货物的出口退税率是不同的,而且每年都有调整,像服装出口以前是征17%,退13%,现在是征17%,退11% 退税票据丢失出口退税票据遗失怎么办？丢失出口货物增值税专用发票出口企业丢失出口货物增值税专用发票的,经销货方所在地主管税务机关认证并出具"增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单",主管出口退税的税务机关可作为申报出口退税的合法凭证办理退税；凡未经销货方所在地主管税务机关认证并出具"增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单"的,一律不得办理出口退税.丢失出口货物税收专用缴款书出口企业丢失出口货物税收专用缴款书的,则须提供由供货企业所在地县级以上主管征税机关出具的有关该批货物税收专用缴款书已开具证明、以与县级以上征税机关签署意见并盖章的原税收专用缴款书复印件和供货企业所在地银行出具的该批出口货物原税收专用缴款书所列税款已入库证明,经审核无误后方可办理退税.出口货物报关单〔出口退税联〕出口企业丢失出口货物报关单〔出口退税联〕的,在货物出口后的六个月内可凭主管退税机关出具的补办出口货物报关单〔出口退税联〕证明,向海关提出补办申请.出口企业向主管退税机关申请出具补办出口货物报关单〔出口退税联〕证明时,应提交下列资料：关于申请出具补办出口货物报关单〔出口退税联〕证明的报告；出口收汇核销单〔出口退税专用〕；出口发票；主管退税机关要求提供的其他资料.丢失出口收汇核销单〔出口退税专用〕出口企业丢失出口收汇核销单〔出口退税专用〕的,可凭主管退税机关出具的补办出口收汇核销单证明,向外汇管理局提出补办申请.出口企业向主管退税机关申请出具补办出口收汇核销单证明时,应提交下列资料：关于申请出具补办出口收汇核销单证明的报告；出口货物报关单〔出口退税联〕；出口发票；主管退税机关要求提供的其他资料.丢失代理出口货物证明出口企业丢失代理出口货物证明的,应由委托方先向其主管退税机关申请出具代理出口未退税证明.委托方在向主管退税机关申请办理代理出口未退税证明时,应提交下列凭证资料：关于申请出具代理出口未退税证明的报告；受托方主管退税机关加盖"已办代理出口货物证明"戳记的出口货物报关单〔出口退税联〕；出口收汇核销单〔出口退税专用〕；代理出口协议〔合同〕副本与复印件；主管退税机关要求提供的其他资料.受托方在向主管退税机关申请补办代理出口货物证明时,应提交下列凭证资料：关于申请出具补办代理出口货物证明的报告；委托方主管退税机关出具的代理出口未退税证明；受托方主管退税机关加盖"已办代理出口货物证明"戳记的出口货物报关单〔出口退税联〕；出口收汇核销单〔出口退税专用〕；代理出口协议〔合同〕副本与复印件；主管退税机关要求提供的其他资料.出口退税政策１９９４年税制改革以来,中国出口退税政策历经７次大幅调整.１９９５年和１９９６年进行了第一次大幅出口退税政策调整,由原来的对出口产品实行零税率调整为３％、６％和９％三档.１９９８年为促进出口进行了第二次调整,提高了部分出口产品退税率至５％、１３％、１５％、１７％四档.此后,外贸出口连续三年大幅度、超计划增长带来了财政拖欠退税款的问题.２００４年１月１日起国家第三次调整出口退税率为５％、８％、１１％、１３％和１７％五档.２００５年进行了第四次调整,中国分期分批调低和取消了部分"高耗能、高污染、资源性" 产品的出口退税率,同时适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率,提高重大技术装备、ＩＴ产品、生物医药产品的出口退税率.２００７年７月１日执行了第五次调整的政策,调整共涉与２８３１项商品,约占海关税则中全部商品总数的３７％.经过这次调整以后,出口退税率变成５％、９％、１１％、１３％和１７％五档.２００８年８月１日第六次出口退税政策调整后,部分纺织品、服装的出口退税率由１１％提高到１３％；部分竹制品的出口退税率提高到１１％.第七次调整就是将从２００８年１１月１日实施的上调出口退税率政策.此次调整涉与３４８６项商品,约占海关税则中全部商品总数的２５．８％.主要包括两个方面的内容：一是适当提高纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品出口退税率.二是提高抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率.届时,中国的出口退税率将分为５％、９％、１１％、１３％、１４％和１７％六档.2008年12月1日起执行了第八次调整的政策,涉与提高退税率的商品范围有:〔一〕将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%.〔二〕将部分模具、玻璃器皿的退税。
出口退税计算指南
出口退税计算指南一、外贸企业出口退税计算。
1. 一般贸易出口退税计算公式。
- 应退税额 = 增值税专用发票所列进项金额×退税率。
- 例如：某外贸企业购进一批货物，增值税专用发票上注明的进项金额为100,000元，该货物的退税率为13%。
则应退税额 = 100000×13% = 13000元。
2. 进料加工复出口货物退税计算。
- 外贸企业进料加工复出口货物应退税额的计算：- 应退税额 = 出口货物应退税额 - 销售进口料件应抵减退税额。
- 其中，出口货物应退税额 = 增值税专用发票注明的金额×退税率；销售进口料件应抵减退税额 = 海关对进口料件实征增值税税额。
- 例如：某外贸企业以进料加工方式进口一批料件，海关实征增值税税额为5000元。
该企业将这批料件加工后复出口，出口货物对应的增值税专用发票注明的金额为100,000元，退税率为13%。
出口货物应退税额 = 100000×13% = 13000元，应退税额 = 13000 - 5000 = 8000元。
二、生产企业出口退税计算（免抵退税计算方法）1. 相关概念及公式基础。
- 当期应纳税额的计算：- 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额。
- 其中，当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率 - 出口货物退税率） - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。
- 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（出口货物征税税率 - 出口货物退税率）。
- 当期免抵退税额的计算：- 当期免抵退税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 - 当期免抵退税额抵减额。
- 当期免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格×出口货物退税率。
2013出口退税全景解析_723
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二、2013出口退税政策趋势及影响
四张单证
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二、外贸企业最新出口退税政策梳理
单证2：出口发票
通用机打出口发票： 1、五联单，主管税务机关申请购买，有上限（100万元）； 2、品名、计量单位、单价应与出口报关单保持一致； 3、是否可以汇总开具？
四张单证
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（四）进一步加强函调及单证备案管理
参考：国家税务总局2010第11号公告、国税函2010年367号、国税发[2005]199号 1、国家税务总局2010年11号公告，函调管理办法，重点： • 预警企业、预警商品； • 关注企业、关注商品（数量、金额超比例）； • 换汇成本高的出口商品; • 函调表格《外贸企业出口业务自查表》。
（三）强调出口货物的计划性
参考：国家税务总局2013第12号公告 第十一款：“出口企业或其他单位应于每年11月15日至30日，根据本年度实际出 口情况及次年计划出口情况，向主管税务机关填报《出口企业预计出口情况报告 表》及电子数据。”
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二、2013出口退税政策趋势及影响
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重点关注：
1、退税率为零 2、虚假备案单证； 3、真代理假自营出口； 4、虚开增值税专用发票； 5、出口货物是假的。
• 不免不退！
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二、外贸企业最新出口退税政策梳理
如何区别代理出口和自营出口？
关于我国出口退税政策的若干思考
山东纺织经济研究探讨582006年5期（总第135期）一出口退税政策是我国进出口税收制度的核心内容之一消费税的产品这项政策的实行可以使我国产品与其它国家产品一样以不含税成本进入国际市场确实促进了我国出口的有效增长我国出口的年均指数增长率为１６．６４我国从１９８５年正式建立现行的出口退税制度以来１９９９年和２００３年多次调整出口退税政策我国实行了大规模的税制改革实际调整后的平均退税率从１１．２％一下子提高到１６．６３％增长率高达３２％和２３％中国第一次出现了欠退税现象为了缓解财政压力按不同产品分层次退税平均退税率降至８．２９％１９９７年爆发了亚洲经济危机全年只增长了０．５个百分点为了减关于我国出口退税政策的若干思考马 黎出口退税政策的不断调整是中国政府的现实选择并促使其制定新的发展战略着眼大局关键词人民币升值Ａ 文章编号１９７４工商管理系讲师我国多次将退税率企业的出口积极性得以提高２００３年１０月适当降低出口退税率综合退税率从原来的１５％平均下降３个百分点从２００３年起３过去累计欠退税由中央财政负担其影响层面不断深入发展经济形势的体现出口退税欠款已经到了绝境骗税国内对现存出口退税制度的不满情绪日益高涨近几年中国出口猛增人民币升值的压力越来越大左右的经济增长山东纺织经济研究探讨592006年5期（总第135期）放部门与国内产业部门的脱节目前外商投资企业演变成为中国出口的主体以上实际上造成国家财政的巨大损失显然已不合时宜就会存在利弊两个方面双刃剑一方面第一老帐要还有利于加快出口企业的资金周转多的不如现的但由于出口退税款并没有实际到位出口退税欠款间接成为银行的负担财政新政策重点扶持高新技术产业的发展第四力求减少与主要贸易伙伴的贸易摩擦第一据估算就相当于一般贸易出口成本增加约１个百分点有些地方财政收入没有承担退税的能力的出口退税款使东西部地区经济发展更加不平衡会对我国西部经济的发展产生不利的影响新分担方案的实施涉及到整个税制改革实质上就是地方保护主义要根本改变出口退税与出口增长的矛盾关系我国政府对出口退税政策的调整方向已十分明显电力石化轻工高能耗两高一资其次织物及制品家具化工产品等一些新兴优势行业将会成为我国与发达国家贸易摩擦之间的热点头脑灵活的企业应积极制定相应策略调整贸易方式调整商品和市场结构新款式系列化的步伐通过加强内部管理以降低整体运营成本；扩大内需充分利用地方产业的共性走新型工业化道路等认识到企业效益关键要靠产品质量而不是靠优惠政策中央与地方企业若能着眼长远关于我国出口退税政策的若干思考作者：马黎， Ma Li作者单位：济南大学管理学院,山东,济南,250022刊名：山东纺织经济英文刊名：SHANDONG TEXTILE ECONOMY年，卷(期)：2006，(5)被引用次数：0次相似文献(10条)1.期刊论文李九领对我国出口退税政策经济影响的新思考-商业时代2009(34)目前我国出口退税制度主要存在出口退税率摇摆不定、政策被赋予了更多宏观调控的重任,且政策目标频繁转移、政策效应滞后等问题.基于此,本文从我国增强出口退税政策的前瞻性、科学性和艺术性以及优化政府政策目标和政策工具的协调配套性等方面进行了总结与反思.2.期刊论文我国出口退税政策发展研究-现代商贸工业2009,21(22)出口退税政策的调整是我国对外贸易管理的一项重要措施,在不同的经济发展阶段,对我国的经济起到了重要的作用.分析各个不同的历史时期我国的出口退税政策的发展,以及对当时经济发展的影响,并给出了在今后的出口退税调整中的一些意见和建议.3.学位论文毕素梅我国出口退税问题研究2005本文是基于以下背景提出的：(1)我国加入世贸组织后，出口产品竞争力亟待提高；(2)出口退税政策是一项财政激励措施，已经为WTO许多成员国所采用，具有其它鼓励出口的措施所不具备的优势；(3)我国现行的出口退税政策不完善，存在着许多亟待解决的问题。
外贸企业出口退税、运费、佣金的核算分析
外贸企业出口退税、运费、佣金的核算分析出口谈判中，当明确出口商品的要求后，交易成功的重要条件就在于报价是否合理；在报价的各项指标中，除成本、费用和利润之外，其他主要因素还有退税、运费以及佣金等。
从理论上说退税、运费和佣金都有相对固定的算法，但在实务中这几个方面从理解和计算的角度看，都有着和理论不同的变化与解释。
本文在通过间接税、重/泡货、计佣基数等内容解析的基础上，重点对报价中的退税、运费和佣金进行具体核算和分析，以期从不同的角度提供针对性的借鉴和解读。
一、运费的实际算法当前，国际贸易中大多数运输是通过班轮来完成，班轮运输主要又分为集装箱和散货。
就我国出口商品结构来看，散货运输主要集中在以重量为计量单位的大宗或能源类商品上；集装箱运输则集中在以件数为计量单位的传统出口换汇的一般性商品中，这也是我国对外贸易商品出口的主要结构，所以在此以集装箱运输为主要研究对象。
按照国际航运惯例，凡货物积载因数小于1.13CBM（立方米）每吨的货物，称为重量货；反之则称为轻泡货。
我国现行的规定是每立方米货物的重量大于1吨的为重量货；小于1吨的为轻泡货。
集装箱根据装箱方式不同又可分为FCL（整箱）和LCL（拼箱），其中FCL计算一般采用的是包厢费率，先区分重货还是泡货；再根据实际计算习惯，一般体积超过55立方米以上的多考虑装40尺柜，35-55之间的20和40尺柜都有可能，20-35之间采用20尺柜，低于20以下的更多选择拼箱。
LCL运费计算主要采用“W/M”方式。
通常货物运费吨分重量吨（W）和尺码吨（M）。
按商品的毛重以1000千克为1重量吨；以1立方米为1尺码吨；计费标准“W/M”是指按商品的重量吨和尺码吨二者择大计费。
在理论上一般默认单位费率是固定的，求解时更多只考虑运费吨单个变量的比较。
但在实际业务中，不同货代给出的拼箱费率按重量吨和尺码吨往往是不相同的，在这种情况下就要考虑双重变量，根据不同费率、运费吨组合计算后再行比较。
出口退税出口退税『免、抵、退』办法解读
出口退税出口退税『免、抵、退』办法解读
刘书兰
【期刊名称】《对外经贸实务》
【年(卷),期】2004(000)006
【摘要】@@ 按现行税法规定,生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定者之外,一律实行免、抵、退税管理办法.2004年实行的新出口退税机制,其重要目的就是调整出口商品结构,推进生产企业自营出口和外贸企业出口从收购制向代理制转变.从目前的情况来看,新机制运行情况良好,为了更好地理解和运用该办法,笔者特对该办法解读如下.
【总页数】3页(P32-33,41)
【作者】刘书兰
【作者单位】无
【正文语种】中文
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3.生产企业出口退税“免、抵、退”会计处理 [J], 梁文涛
4.增值税出口退税“免、抵、退”计算方法的理解 [J], 黄志良
5.未按照“免、抵、退”办法办理出口退税的内资生产企业的出口退税会计处理[J], 刘锦
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出口退税政策解读及案例解析
出口退税政策解读及案例解析1. 引言出口退税政策是国家为推动出口贸易发展而采取的一种措施。
它通过返还企业在出口环节缴纳的增值税和消费税，降低了企业成本，提高了竞争力，促进了出口贸易的增长。
本文将对出口退税政策进行解读，并通过案例分析详细说明其实施方式和效果。
2. 出口退税政策的意义出口退税政策作为一项支持出口贸易的政策工具，具有以下几个重要意义：2.1 提高企业竞争力出口退税政策可以降低企业出口产品的成本，使其在国际市场上具备竞争力。
通过返还增值税和消费税，企业可以降低产品价格，吸引更多海外客户。
2.2 促进出口贸易增长出口退税政策鼓励企业增加出口量，提升出口质量，推动出口贸易的快速增长。
政府通过退税措施，降低了企业的负担，激励企业扩大出口规模。
2.3 优化贸易结构出口退税政策引导企业加大对外贸易的投入，推动产业结构优化升级。
通过退税政策，政府可以引导企业向技术密集型、高附加值的产业链方向发展，促进经济结构的调整。
3. 出口退税政策的实施方式出口退税政策的实施方式主要包括以下几个方面：3.1 适用范围出口退税政策一般适用于各类商品的出口交易，包括实物商品和劳务输出等。
不同国家和地区的适用范围可能存在一定的差异。
3.2 退税费率不同商品的退税费率可能存在差异，一般根据商品的类别、特征和价值等因素进行分类，并制定相应的退税比例。
3.3 退税申报和审核企业在享受出口退税政策时需要进行申报和审核。
申报时需要提供相关的出口合同、发票、报关单等材料，审核机关根据材料的真实性和合规性进行审查。
3.4 退税方式出口退税可以通过现金退税和税收抵扣两种方式进行。
现金退税是指政府向企业返还实际缴纳的增值税和消费税；税收抵扣是指将企业的退税金额直接抵扣至其应缴纳的其他税款中。
4. 出口退税政策案例解析4.1 中国出口退税政策中国是世界上最大的出口国之一，出口退税政策在中国有着重要作用。
以中国为例，以下是一些出口退税政策的案例解析：案例1：电子产品出口退税中国的出口退税政策针对电子产品出口提供了一定的退税优惠。
详细解读财税【2002】7号出口企业免抵退税计算方法的原理
详细解读财税[2002]7号出口企业免抵退税计算方法的原理QQ:1592159768各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院决定，进一步推进出口货物实行免、抵、退税管理办法。
现将有关规定通知如下：一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。
本通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。
生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税：“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵项内销货物的应纳税额：“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
三、有关计算方法（一）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）—期末留抵税额1、当期进项税额分析：不区分内销货物还是外销货物所使用的原料燃料动力的进项税额，这也是免抵退税计算方法产生的一个重要原因。
2、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额分析：大家都知道出口退税退的是出口商品所消耗的原材料动力燃料等进项税额（进项税额是企业承担的），但是很多的企业都有内销和外销业务，其生产的产品所耗用的原材料燃料动力不分是内销用还是外销用，这就导致内销产品和外销产品所耗用的原材料动力燃料的进项税无法分清，这也就造成退税上的困难。
外贸企业出口不申报退税问题的探讨
外贸企业出口不申报退税问题的探讨
吕春生;杨阳
【期刊名称】《辽宁税务高等专科学校学报》
【年(卷),期】2000(012)004
【摘要】出口退税是保证商品在国际市场上分平竞争的一种国际惯例，但客观上的确起到了鼓励商品出口的作用。
在我国不断提高退税率的今天，却有些企业出口后不申报退税，这种做法不是为国家节约退税款，而是偷逃地方税和其他附加费。
文章分析出口不申报退税的原因。
并提出解决问题的对策，以供参考。
【总页数】3页(P23-25)
【作者】吕春生;杨阳
【作者单位】辽宁税务高等专科学校成人教育处;中国冶金进出口辽宁公司
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
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对我国出口退税政策调整的思考
对我国出口退税政策调整的思考
陈兆春
【期刊名称】《新疆财经》
【年(卷),期】2011(000)003
【摘要】出口退税政策作为我国鼓励出口的一项重要措施,自1985年恢复实施以来,由于不同政策目的的需要经历了一系列的调整.本文通过对我国出口退税政策调整过程的论述,分析了我国出口退税政策存在的问题,从而提出了完善我国出口退税政策的对策建议.
【总页数】5页(P59-63)
【作者】陈兆春
【作者单位】农十二师新疆芳婷针纺织有限责任公司,新疆乌鲁木齐,830074【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
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谈企业出口退税申报及结汇存在的问题及建议
谈企业出口退税申报及结汇存在的问题及建议
孙起祥
【期刊名称】《中国商界》
【年(卷),期】2009(0)8X
【摘要】企业在出口退税申报及结汇存在的问题影响和制约了企业的发展。
本文针对这些问题进行了认真的分析,并提出了四点建议,以利于促进企业的发展。
【总页数】1页(P25-25)
【关键词】企业;出口;退税申报;结汇;建议
【作者】孙起祥
【作者单位】吉林麦达斯铝业有限公司
【正文语种】中文
【中图分类】F752.62
【相关文献】
1.财政部国家税务总局财税[2008]111号文件调整纺织品服装等部分商品出口退税率的规定/财政部国家税务总局财税[2008]65号文件调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的规定/国家税务总局国税函[2008]635号文件填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报 [J],
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3.国家税务总局：关于出口企业已出口未申报退税货物有关税收问题的批复 [J],
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查 [J], 何传进
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某外贸公司，2009年3月初，购进 小真空吸尘器100台，单价1000元， 增值税税额17000元；购进大真空 吸尘器20台，单价2500元, 增值税 税额8500元,于4月20日出口，销售 额为25000美元。真空吸尘器退税 率为14%，当月月初汇率为1：6.83
会计分录： 购进时：借：库存商品 应交税金-待抵扣税金 150000 25500
会计分录： 购进时：借：库存商品 460000
应交税金-待抵扣税金 (应交税金－ 应交增值税（进项税额）)78200
贷：银行存款或其他货币资金 538200 出口时做销售并做应退税会计分录 借：应收外汇帐款－美元 62000 －人民币 423460
贷：自营出口销售收入－人民币
要将出口货物退（免）税管理好，需要各个部门的配合。
（6）管理方法在不断完善，出口货物退税率经常变化，给出口 货物退（免）税管理带来不便。 （7）企业出口退税由中央地方财政共同负担。(92.5%和7．5%)
二、出口货物退（免）税的税种
根据现行税制规定，我国出口货物退(免)税的税种
仅限于流转税(又称间接税)范围内的增值税和消费 税两个税种。出口货物退（免）税的税款是在国 内生产、流通各个环节已缴纳和应缴纳的增值税 和消费税。
转成本＝（100×1000＋20×2500） ×（17%－14%）＝4500
免税金额应为:25000 ×6.83 ×17%(17000+8500)=3527.5
应收出口退税 21000
贷：应交税金-待抵扣税金 25500
1-3、免退税计算的重点
1、从计税依据(购进金额)方面看:申请退增值税（消费税）的货 物是否真实？数量、单价是否准确？是否已交纳过税？用于退 税的增值税专用发票和消费税专用税票是否真实、合法
第一部分 出口货物退(免)税概述
一、出口货物退(免)税概念 （一）什么是出口货物退(免)税
出口货物退(免)税，是指在国际贸易业务中，对本国 报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转 环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货 物实行零税率。它是国际贸易中通常采用的并为各国
接受的、旨在鼓励本国出口货物公平竞争的一种税收
423460 借：应收出口退税 78200
应退税额=（100×3000＋20×8000） ×17%＝78200
免税金额应为:62000 ×6.83 ×17%(51000+27200)=6211.8
贷：应交税金-待抵扣税金 (应交税 金－－应交增值税（出口退 税）)78200
1-2、外贸出口举例2
项税额退税。
应退税额=收购不含增值税购进金额×退税率
=出口货物数量×购进单价×退税率
四、现行出口货物退（免）税的计算方法 （一）出口货物增值税的退（免）税办法
二是“免、抵、退”税，即对本环节增值部分免税， 进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵 扣，不足抵扣的部分实行退税。
三是免税，即对出口货物直接免征增值税。（免税货
2-5、免抵退计算在实际中的运用及会计处理举例1
假设2009年5月企业的帐面数如 下： 出口收入100万元，内销收入90 万元，进项金额为125万元，税 额为21.25万元。当月收到上月 申报退税的审批通知单应退税 额1万元，免抵税额5万元。 当月收齐前面月份出口的法定 凭证有5笔，出口收入80万元， 退税率为13% 纳税申报时计算如下： 不予抵扣税额＝100＊（17%－ 13%）＝4万元 应纳税额＝90＊17%－（21.25－ 4）+1＝－0.95。 退税申报审核时计算（全通过, 但在下月纳税申报时做帐） 免抵退税额＝80＊13%＝10.4 应退税额＝0.95 免抵税额＝10.4－0.95＝9.45
（六）出口货物退(免)税的作用
（1）出口货物退（免）税是鼓励本国货物参与国际竞争 的有力措施
（2）出口货物退（免）税是国家调节宏观经济的重要经 济手段，有效促进国民经济健康、稳定发展
（3）出口货物退（免）税政策的全面实施促进了我国对 外贸易的发展
（七）我国现行出口货物退（免）税制度的特点
世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明确规定：“补贴是其成员境内由某一 政府或任何公共机构做出财政支持或任何形式的收入支持或价格支持，由此 给予的某种利益。”该协议的附录二还规定：“间接税减免计划允许对在出 口产品生产中的消费投入而征收的前期累积间接税进行免征、减征或延期支 持。同样，退税计划允许对在出口产品生产中的消费投入而征收的进口费用 进行减征或退还。”因此，出口货物退（免）税额只要不超过已征或应征的 间接税，就不是出口补贴，是完全符合世界贸易组织的规定的
假设生产企业出口与内销的生产和销售能分别计算（退税率为17%） 甲车间：出口收入100万元，进项金额为75万元，税额为12.75万元。
乙车间：内销收入90万元，进项金额为50万元，税额为8.5万元。
先征后退计算：应纳税额=100*17%+90*17%-（12.75-8.5）=11.05 应退税额=100*17%=17 免抵退税计算：
物、小规模纳税人、简易办法征收的货物等）。
四是特准退税,一般是按购进成本退税
退税、免税和抵税和零税率的关系
出口货物退税、免税和抵税只是方法或手段。是为了 使出口货物不含税（零税率）或部分含税（退税率小 于征税率）而使用的方法或手段。
不含税（零税率）或部分含税（退税率小于征税率） 是目标，退税、免税和抵税只是为了实现上述目标的 方法或手段。
2-3、有进料加工的免抵退计算
企业有进料加工业务：假设手册计 划出口总值为500万元，计划进口 总值300万元 某月出口收入100万元，退税率为 13% 内销收入20万元，进项税额为10万 元。 不考虑免税进口材料时 不予抵扣税额＝100＊（17%－13%） ＝4万元。此部分应转成本 应纳税额＝20*17%－（10－4）=－ 2.6万元 免抵退税额＝100＊13%＝13万元， 应退税额＝2.6万元 免抵税额＝13－2.6＝10.4万元
2-2、退税率为13%的免抵退税与先征后退计算比较
上题退税率如果为13% 则: 先征后退计算:
借：应收帐款（）100 应收出口退税 产品销售成本 13 4
应纳税额=100＊17%＋90＊17%－21.25＝ 11.05
应退税额＝100×13％＝13 出口销项税额＝100×17%＝17 转成本＝100×（17%－13%）＝4 免抵退税: 退税率为13%时：首先要有17%－13%＝ 4％的差额不能抵扣或退税，规定按出口 收入与此差异计算 即： 不予抵扣税额＝100＊（17%－13%）＝4 应纳税额＝90＊17%－（21.25－4）＝－ 1.95。 免抵退税额＝100＊13%＝13 应退税额＝1.95 免抵税额＝13－1.95＝11.05
（1）出口货物退（免）增值税和消费税
（2）有退（免）税资格的企业出口贸易性货物才能办理 退（免）税，非贸易性货物出口和个人携带出口的货物不 办理退免税。
（3）出口货物退（免）税的计算有多种方法，也比较复
杂，不同性质的企业采取的退（免）税计算方法不一样。
（七）我国现行出口货物退（免）税制度的特点
（4）对不同出口货物设定了与《增值税暂行条例》规定的征税 税率不一定一致的退税率。 （5）办理出口货物退（免）税需要的单证多，涉及的部门广，
措施。
（二）出口货物退（免）税是国际贯例
《关税和贸易总协定》第六条规定：“一缔约国领土的产品输入到另一缔约 国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国由于消费时所须完纳的税 捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税”。这就是说： 一个国家可以对本国的出口产品退还或免征国内税，别国不得因此而对该国 产品施行报复措施。
2、从出口方面看：申请免退税的货物是否符合退（免）税条件？ 即:是否真实出口（出口报送单）？申报退税出口数量是否准确？
3、从退税率方面看：购进货物与实际出口货物是否一致？申报
退税货物是否与对应的退税率相符？
4、从企业的帐务处理看：已申报退税的进项税额是否在纳税申 报时用于抵扣？
2、免抵退税计算 2-1、免抵退税与先征后退计算分析
（三）我国现行法律法规规定
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第三
款规定：纳税人出口货物，税率为零；但是，国 务院另有规定的除外 .
《中华人民共和国消费税暂行条例》第十一条规 定：对纳税人出口应税消费品，免征消费税;国务 院另有规定的除外。
（四）出口货物退（免）税的特点
（1）出口货物退（免）税是一种收入退付行为
贷：银行存款或其他货币资金 175500
次月出口 做销售并做应退税会计分 录 借：应收外汇帐款－美元 25000 －人民币 170750
应退税额=（100×1000＋20×2500） ×14%＝21000
贷：自营出口销售收入－人民币
170750 借：自营出口销售成本 4500
三、出口货物退（免）税的退税税率
目前为止，出口货物增值税退税率有3%、5%、
9%、13%、15%、16%、17%
消费税按适用税率退税
四、现行出口货物退（免）税的计算方法 （一）出口货物增值税的退（免）税办法
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有4种：
一是“免、退”税，即对本环节增值部分免税，进