#第三章 审计计划、重要性、审计风险76235

第三章计划审计工作
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．审计计划制定后，注册会计师不得对审计计划进行修订和补充。

( )
2．注册会计师可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。

( )
3．审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。

( )
4．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。

( )
5．注册会计师如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。

( ) 6．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总目标来确定的。

（）7．“发生”认定所解决的问题是管理层是否把应该包括的项目给遗漏了。

（）8．“完整性”认定主要和财务报表组成要素低估有关。

（）
9．“发生”的认定主要和财务报表组成要素低估有关。

（）
10．如果被审计单位将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。

（）
11．如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。

（）12．审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是指委托单位的法人代表或授权代表。

（）13．审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。

（）14．审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表无保留审计意见的可能性。

( ) 15．由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以注册会计师无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。

( ) 16．检查风险的可接受水平只有在审计总风险的可接受水平及重大错报风险水平评估后才能确定。

( ) 17．注册会计师对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。

（）
二、单项选择题
1．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标之一是( )。

A．对被审计单位财务报表的真实性、合法性、公允性表示意见
B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为C．判断被审计单位财务状况合偿债能力
D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见
2．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。

A．真实的B．完整的C．按正确金额反映的
D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
3．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。

A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算
B．构建固定资产的入账价值是否正确
C．所有已记录的销货业务是否确实发生
D．存货的抵押是否已做披露
4．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。

A.存货账户所列金额均经正确估价和计量
B．确认已发生的交易确实已经记录
C．有无将下年度的收入计入报告期利润表
D．资产负债表日，已记录的交易均存在
5．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。

A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中
B．是否将没有发生的交易、事项，或和被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中
C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
6．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( )。

A．存在B．完整性C．计价和分摊 D.截至
7．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 ( )。

A．发生B．权利和义务C．分类和可理解性D．计价和分摊
8．下列被审计单位管理层认定中，和利润表组成要素无关的是( )。

A．发生B．权利和义务C．准确性D．完整性
9．下列工作中不属于开展的初步业务活动的是( )。

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B．制定总体审计策略
C．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性
D．签订审计业务约定书
10．被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是( )。

A．计价和分摊B．完整性C．截止D．存在
11．注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录1000万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入
800万元，那么，管理层的( )认定存在问题。

A．发生 B.完整性C．准确性D．权利和义务
12．下列各项中，( )违反了权利和义务的认定。

A．将未曾发生的销售入账B．将已发生的销售业务不登记入账的
C．未将已抵押的存货披露D．无形资产摊销期限不恰当
13．注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是( )。

A.存在B完整性C．权利D．分类和可理解性
14．关于审计风险的表述中错误的是( )。

A．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B．审计风险取决于重大错报风险和检查风险
C．重要性水平越高，审计风险越低
D．重要性水平越高，审计风险越高
15．以下关于重要性概念的错误理解是( )。

A．重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报的临界值
B．重要性的确定离不开具体环境
C．重要性概念是从注册会计师的角度来考虑
D．注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质
16．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据( )。

A．越多B．越少C．质量越高D．质量越低
17．“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序和被审计单位管理层的( )认定相对应。

A．存在B．权利和义务C．分类和可理解性D．计价和分摊18．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1 000 000，贷：主营业务收入l 000 000”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。

那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入项目的( )认定存在问题。

A．发生B．完整性C．准确性D．权利和义务
19．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1 000 000，贷：主营业务收入l 000 000”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。

那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入项目的( )认定存在问题。

A．发生B．完整性C．准确性D．计价和分摊
20．注册会计师对重大错报风险的估计水平和所需证据的数量之间( )变动关系。

A．发生同向B．发生反向C．发生相同数额D．不发生
三、多项选择题
1．被审计单位管理层的责任具体包括( )。

A．选择适用的财务报告编制基础编制财务报表
B．设计、执行和维护必要的内部控制
C．向注册会计师提供必要的工作条件
D．对财务报表发表审计意见
2.在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有（）。

A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值
3.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有
（）。

A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值
4.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的
有（）。

A.被审计单位情况发生重大变化
B.注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
5.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D.注册会计师应当考虑和以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或
披露以及财务报表整体的影响
6．以下关于认定和目标的表达，正确的有 ( )。

A.如果没有发生销售交易但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了真实性目标
B.如果发生了销售交易，却没有在销售明细账
和总账中记录，则违反了完整性的目标
C.如果在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性的目标
D．如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货，则违反了截止目标
7．和资产负债表组成要素有关的财务报表认定有( )。

A．存在B．完整性C．权利和义务D．计价和分摊
8．有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是( )。

A．发生认定主要和财务报表组成要素的高估有关
B．完整性认定主要和财务报表组成要素的低估有关
C．权利和义务认定只和资产负债表组成要素有关
D．计价和分摊认定只和利润表组成要素有关
9．下列账户中侧重检查完整性认定的是( )。

A.短期借款B．管理费用C．应付利息D．营业收入
10．下列账户中侧重检查存在认定的是( )。

A．投资收益B．营业外收入C．预收账款D．营业收入
11．注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的 ( )认定。

A．存在B．权利C．分类D．计价和分摊
12．审计约定书中应包括下列主要内容( )。

A．管理层的责任
B．注册会计师的责任
C．财务报表审计的目标及范围
D．适用的财务报告编制基础
13．根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中主要责任有( )。

A．高效优质地为被审计单位服务
B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D．确保审计收费的合理性
14．制定总体审计策略需要考虑如下事项( ）
A．界定审计范围
B．明确审计业务的报告目标
C．考虑指导项目组工作的方向的重要因素
D．确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
15.具体审计计划包括的内容有( )。

A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围
B．在认定层次计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
C．计划其他审计程序
D．向具体审计领域调配的资源、数量、时间
16.下列各项所能实现的审计目标，是基于被审计单位管理层“计价和分摊”的认定推论得出的 ( )。

A.存货的入账成本正确
B.当期计提的存货跌价准备正确
C.期末所有存货真实存在
D.存货有关账户的总账和有关明细账相符
17.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有( )。

A.流动负债是否有所隐瞒
B.固定资产的预计使用年限是否适当
C．明细账合计数和总账数是否相符
D．已贴现的票据是否在附注中单独列示
18．对重要性和审计风险之间关系的认识，正确的是( )。

A．审计风险的高低取决于重要性的判断
B．重要性水平越低，审计风险也越低
C．重要性水平偏高会影响审计的效果
D．重要性水平偏低会影响审计的效率
19．下列( )和所需的证据数量成反向关系。

A．可接受的审计风险B．重大错报风险C．检查风险D．重要性
20．对于计划的重要性水平，正确的概念是( )。

A．从数量和性质两个方面考虑重要性
B．从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平
C．在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，是否需要调整
D．在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加
21．审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（)。

A．检查风险和所需的审计证据数量是反向关系
B．重大错报风险和所需的审计证据数量是正向关系
C．控制风险和所需的审计证据数量是正向关系
D．审计风险和所需的审计证据数量是正向关系
22．在下列( )情形下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些。

A.被审计单位系上市公司
B．被审计单位资产总额为30亿元
C．重大错报风险评估结果为低风险
D．有些项目分析程序结果显示出较大的波动幅度
23．关于重要性的下列说法中，正确的有( )。

A．重要性概念从注册会计师的角度来考虑
B．重要性概念是就财务信息使用者的角度来考虑
C．重要性主要是指数量上的大小
D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的
24．注册会计师在评价结果时，累计识别错报的汇总数的构成包括( )。

A．事实错报B．判断错报
C．推断错报D．明显微小错报
25．对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为( )。

A．可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多
B．可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量越少
C．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少
D．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多
26．注册会计师应当合理选用基准确定报表层次重要性水平，其中包括( )。

A．资产总额B．净资产C．营业收入D．税前净利润
四、简答题
1．在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是哪种？
(1)主营业务收入实际为1000000元，账面纪录为1010000元；
(2)信用卡透支1000元，而账面余额为1000元；
(3)将3年后到期的长期负债10000元列为“一年内到期的长期负债”；
(4)由于存货计价方法的变更使得存货金额多计5000元。

2．简述审计风险组成要素之间的相互关系。

3．会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接受的检查风险水平：
风险类别A企业B企业C企业D企业
可接受审计风险1% 2% 3% 4% 重大错报风险100% 40% 90% 50%
回答以下问题：
（1）上述企业的检查风险水平分别是多少？
（2）哪个企业需要获取最多的审计证据？
（3）简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。

（4）简要说明审计风险和审计重要性水平之间的关系。

5．简述注册会计师在评价审计结果时对重要性的考虑。

6．简述管理层认定和具体审计目标的关系。

五．综合题
XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。

ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。

经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。

要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的和各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的管理层认定和审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。

对每项认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。

)分别是什么?
财务报表认定：（1）完整性（2）存在（3）分类和可理解性（4）权利和义务（5）计价和分摊
审计程序
(6)检查现行销售价目表
(7)审阅财务报表
(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库
(11)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性
管理层的认定具体审计目标审计程序
公司对存货均拥有所有权
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
已按成本和可变现净值孰低法调整期末存货的价值
存货成本计算准确
存货的计价基础已在财务报表恰当披露。