应付票据
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企业财务会计 学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【典型业务举例】
任务4：2010年8月31日，一笔应付账款4000元确定为无 法支付的款项，应予转销。
【业务分析】
企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额 计入营业外收入，“应付账款”减少记借方，“营业外收 入”增加记贷方。 借：应付账款 4 000 贷：营业外收入 4 000
【业务分析】
用银行承兑汇票购买材料，“在途物资”增加记借方， “应交税费——应交增值税（进项税额）”增加记借方，“应 付票据” 增加记贷方。
借：在途物资——某材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：应付票据 23 400
企业财务会计 学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算
企业财务会计
学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【典型业务举例】
业务2：根据自来水公司通知，2010年8月25日应支付水 费8 000元。其中生产车间水费7 000元，企业行政管理部 门水费1 000元，款项尚未支付。
【业务分析】
确认生产车间水费时，“制造费用”增加记借方， 确认企业行政管理部门水费时，“管理费用”增加记借 方，“应付账款”增加记贷方。 借：制造费用 7 000 管理费用 1 000 贷：应付账款 8 000
学习子情境7.2 应付款项业务核算 7.2.1 应付票据业务核算 【本学习子情境引例 】
东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢 材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春 支行，基本账户账号33011809032591， 2010年1月1日购进 一批钢材，增值税专用发票上注明价款为50000元，进项税 额8500元。该公司开出一张期限为5个月、面值为58 500元 的商业承兑汇票抵付货款，钢材已验收入库。
企业财务会计 学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【典型业务举例】
业务3：2010年8月26日，东方股份有限责任公司开出转 账支票支付从滨河钢材公司购入钢材的货款共计117 000 元。
【业务分析】
企业开出转账支票偿还应付账款时，“应付账款”减
少记借记，“银行存款”减少记贷记； 企业若开出商业 汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记 “应付票据”科目。 借：应付账款 117 000 贷：银行存款 117 000
【业务分析】
开具银行承兑汇票，到银行办理承兑业务，支付银行
承兑手续费，“财务费用”增加记借方，“银行存款” 减 少记贷方。 借：财务费用 11.70 贷：银行存款 11.70
企业财务会计 学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【典型业务举例】
业务2：2010年4月5日，持上述银行承兑汇票购买材料（该 公司材料按实际成本计价核算）。
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【典型业务举例】
业务1：2010年8月5日，东方股份有限责任公司从滨河钢 材公司购入一批钢材，货款100 000元，增值税17 000元， （该公司材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。
【业务分析】
购买材料未付货款，材料已验收入库“原材料”增加记借 方，“应交税费——应交增值税（进项税额）”增加记借方， “应付账款” 增加记贷方。 借：原材料——钢材 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付账款 117 000
企业财务会计 学习情境7.2：应付款项业务核算
制作者名称：李群 丁佟倩 李坤
学习领域名称
江苏财经职业技术学院
学习情境序号及名称
学习情境7 流动负业务核算
学习子情境 7.2 应付款项业务核算
应付票据业务核算 应付账款业务核算 预收账款业务核算 其他应付款业务核算
学习情境7 流动负债业务核算
企业财务会计
企业财务会计 学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【典型业务举例】
业务1：2010年4月5日恒申有限责任公司开出一张面值为 23400元、期限3个月的不带息银行承兑汇票一张，用以采 购一批材料，公司已交纳承兑手续费11.70元。增值税专用 发票上注明的材料价款为20000元，增值税额为3400元。
企业财务会计
学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算 【7.2.2 应付账款业务核算】 设置“应付账款”账 户
1
【职业判断与 ，， 业务操作】
2
审核购进材料的 增值税专用发票
记录经济业务
3
借：原材料——钢材 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
企业财务会计 学习情境7 流动负债业务核算
企业财务会计
学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算
收 料 单
供货单位：滨河钢材公司 发票号码：10960 2010 年1月1日 编 号：×× 货物类别：钢材
数 货物 编号 货物 名称 钢材 规格 计量 单位 吨 应收 50
量 实 收 50
买 单价 1000
价 金额 50000 运杂 费 其 他 合计 单位 成本 1000
学习子情境7.2 应付款项业务核算
“应付账款”账户 应付账款
偿还的应付账 款或开出商业 汇票抵付应付 账款的款项， 或已冲销的无 法支付的应付 账款 购买材料、商 品和接受劳务 供应等而发生 的应付账款
1、负债类账户；
2、按照债权人设置明细 科目进行明细核算
尚未支付的应 付账款金额
企业财务会计 学习情境7 流动负债业务核算
典 型 单 据
发票 运单
收料单
凭证总账 明细账
企业财务会计
学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【知识准备】 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供 应等而开出、承兑的商业汇票。 商业汇票是指收款人或付款人(或承兑申请人) 签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背 书人支付款项的票据。
学习子情境7.2 应付款项业务核算
wenku.baidu.com“应付票据”账户 应付票据
到期承兑支付 的票款或转出 的金额 开出承兑汇票 时的票面金额
1、负债类账户；
2、应付票据备查簿
尚未到期的应 付票据金额
企业财务会计
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学习子情境7.2 应付款项业务核算
【职业判断与业务操作】
实训目标：根据本学习子情境引例，熟练掌握应付票据业 务的核算方法。 操作步骤： 1．设置“应付票据”账户。 2.审核购进材料的增值税专用发票。 3．记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的增值税 专用发票及收料单，确认材料的入账价值，“原材料”增 加记借方，“应付票据”增加记贷方。会计分录： 借：原材料——钢材 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付票据 58 500
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学习子情境7.2 应付款项业务核算
【工作过程与岗位对照表】
岗 位 部 门 主 要 任 务
采购部门
仓储部门
财会部门 会计岗位 审核凭证 登记总账 明细账
财会部门 出纳岗位
签订合同 实施采购
验收入库 开收料单
审核原始凭 证、编制记 账凭证 原始凭证 记账凭证
典 型 单 据
发票 运单
收料单
凭证总账 明细账
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学习子情境7.2 应付款项业务核算
【知识准备】
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等 经营活动应支付的款项。 一、应付账款的入账时间 原则上应与所购入物资所有权相关的主要风险和报酬 已经转移，或者接受劳务已发生为标志。 应付账款入账时，以应付金额为依据。 二、应付账款的核算 1.应当设置“应付账款”科目 2.应当设置应付账款总账和应付账款明细账
▲商业汇票的承兑期限一般不超过 6个月。
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【知识准备】
一、应付票据的种类 根据承兑人的不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、应付票据的核算 1.设置“应付票据”科目 2.设置应付票据总账和应付票据明细账 3.还应设置“应付票据备查簿”
【小结】
业务内容
开出商业汇票支付货款 支付银行承兑汇票手续费 商 业 汇 票 到 期 商业汇票到期企业付款 银行承兑汇票到期企业未付款 ，银行代为支付票款 商业承兑汇票到期企业无力支 付票款，转为应付账款
会计处理
借：原材料（或在途物资、材料采购） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（按汇票上记载的金额）
借：财务费用（按手续费回单记载的金额） 贷：银行存款
借：应付票据（按汇票上记载的金额） 贷：银行存款 借：应付票据（按汇票上记载的金额） 贷：短期借款 借：应付票据（按汇票上记载的金额） 贷：应付账款
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学习子情境7.2 应付款项业务核算
【7.2.1
应付票据业务核算】 请 问 1. 商业承兑汇 票到期企业 无力付款如 何进行账务 处理？ 2. 商业汇票 到期是否 都要从备 查簿中注 销？
【思考题】
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7.2.2 应付账款业务核算
东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营 钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市 庆春支行，基本账户账号33011809032591， 2010年1月1 日，从淮海钢材有限公司购入一批钢材并已验收入库。增 值税专用发票上列明，该批钢材的价款为100000元，增值 税为17000元，货款尚未支付。
【典型业务举例】
业务3：2010年7月5日，东方股份有限公司于4月5日开出 的银行承兑汇票到期，收到开户银行通知支付票款。
【业务分析】
银行承兑汇票期支付票款时，“应付票据”减少记借方， “银行存款” 减少记贷方。 借：应付票据 23 400 贷：银行存款 23 400
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学习情境7 流动负债业务核算
企业财务会计
学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【典型业务举例】
业务5：东方股份有限责任公司于2010年8月10日，从大海公 司购入一批钢材并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批 钢材的价款为100 000元，增值税为17 000元。按照购货协议的 规定，东方公司如在10天内付清货款，将获得1%的现金折扣 （假定计算现金折扣时需考虑增值税）。
50000
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学习子情境7.2 应付款项业务核算
【工作过程与岗位对照表】
岗 位 部 门 主 要 任 务
采购部门
仓储部门
财会部门 会计岗位 审核凭证 登记总账 明细账
财会部门 出纳岗位
签订合同 实施采购
验收入库 开收料单
开出商业汇 票、编制记 账凭证 商业汇票 记账凭证
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【典型业务举例】
业务6：接上例，东方公司于2010年8月18日，按照扣除现 金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠大海公司货款。
【业务分析】
东方公司在折扣期内付清所欠大海公司的货款，按照购货 协议可以获得现金折扣。 东方公司获得的现金折扣=117 000×1%=1 170（元） 实际支付的货款=117 000-117 000×1%=115 830（元） “应付账款”减少记借方， “银行存款” 减少记贷方， 获得的现金折扣使“财务费用”减少记贷方。 借：应付账款 117 000 贷：银行存款 115 830 财务费用 1 170
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学习子情境7.2 应付款项业务核算 【7.2.1 应付票据业务的核算】 设置“应付票据”账 户
1
【职业判断与 ，， 业务操作】
2
审核购进材料的 增值税专用发票
记录经济业务
3
借：原材料——钢材 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
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学习子情境7.2 应付款项业务核算
【典型业务举例】
若银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时，承兑银 行负责付款，企业将该笔款项视为短期借款，“应付票据” 减少记借方，“短期借款” 增加记贷方。
借：应付票据 贷：短期借款 23 400 23 400
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学习子情境7.2 应付款项业务核算
【业务分析】
企业购入材料的应付账款附有现金折扣时，应按照扣除现金 折扣前的应付款总额117000元入账，“原材料” 增加记借方， “应交税费——应交增值税（进项税额）”记借方， “应付账 款”增加记贷方。 借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付账款 117 000
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【典型业务举例】
任务4：2010年8月31日，一笔应付账款4000元确定为无 法支付的款项，应予转销。
【业务分析】
企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额 计入营业外收入，“应付账款”减少记借方，“营业外收 入”增加记贷方。 借：应付账款 4 000 贷：营业外收入 4 000
【业务分析】
用银行承兑汇票购买材料，“在途物资”增加记借方， “应交税费——应交增值税（进项税额）”增加记借方，“应 付票据” 增加记贷方。
借：在途物资——某材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：应付票据 23 400
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学习子情境7.2 应付款项业务核算
企业财务会计
学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【典型业务举例】
业务2：根据自来水公司通知，2010年8月25日应支付水 费8 000元。其中生产车间水费7 000元，企业行政管理部 门水费1 000元，款项尚未支付。
【业务分析】
确认生产车间水费时，“制造费用”增加记借方， 确认企业行政管理部门水费时，“管理费用”增加记借 方，“应付账款”增加记贷方。 借：制造费用 7 000 管理费用 1 000 贷：应付账款 8 000
学习子情境7.2 应付款项业务核算 7.2.1 应付票据业务核算 【本学习子情境引例 】
东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢 材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春 支行，基本账户账号33011809032591， 2010年1月1日购进 一批钢材，增值税专用发票上注明价款为50000元，进项税 额8500元。该公司开出一张期限为5个月、面值为58 500元 的商业承兑汇票抵付货款，钢材已验收入库。
企业财务会计 学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【典型业务举例】
业务3：2010年8月26日，东方股份有限责任公司开出转 账支票支付从滨河钢材公司购入钢材的货款共计117 000 元。
【业务分析】
企业开出转账支票偿还应付账款时，“应付账款”减
少记借记，“银行存款”减少记贷记； 企业若开出商业 汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记 “应付票据”科目。 借：应付账款 117 000 贷：银行存款 117 000
【业务分析】
开具银行承兑汇票，到银行办理承兑业务，支付银行
承兑手续费，“财务费用”增加记借方，“银行存款” 减 少记贷方。 借：财务费用 11.70 贷：银行存款 11.70
企业财务会计 学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【典型业务举例】
业务2：2010年4月5日，持上述银行承兑汇票购买材料（该 公司材料按实际成本计价核算）。
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【典型业务举例】
业务1：2010年8月5日，东方股份有限责任公司从滨河钢 材公司购入一批钢材，货款100 000元，增值税17 000元， （该公司材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。
【业务分析】
购买材料未付货款，材料已验收入库“原材料”增加记借 方，“应交税费——应交增值税（进项税额）”增加记借方， “应付账款” 增加记贷方。 借：原材料——钢材 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付账款 117 000
企业财务会计 学习情境7.2：应付款项业务核算
制作者名称：李群 丁佟倩 李坤
学习领域名称
江苏财经职业技术学院
学习情境序号及名称
学习情境7 流动负业务核算
学习子情境 7.2 应付款项业务核算
应付票据业务核算 应付账款业务核算 预收账款业务核算 其他应付款业务核算
学习情境7 流动负债业务核算
企业财务会计
企业财务会计 学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【典型业务举例】
业务1：2010年4月5日恒申有限责任公司开出一张面值为 23400元、期限3个月的不带息银行承兑汇票一张，用以采 购一批材料，公司已交纳承兑手续费11.70元。增值税专用 发票上注明的材料价款为20000元，增值税额为3400元。
企业财务会计
学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算 【7.2.2 应付账款业务核算】 设置“应付账款”账 户
1
【职业判断与 ，， 业务操作】
2
审核购进材料的 增值税专用发票
记录经济业务
3
借：原材料——钢材 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
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企业财务会计
学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算
收 料 单
供货单位：滨河钢材公司 发票号码：10960 2010 年1月1日 编 号：×× 货物类别：钢材
数 货物 编号 货物 名称 钢材 规格 计量 单位 吨 应收 50
量 实 收 50
买 单价 1000
价 金额 50000 运杂 费 其 他 合计 单位 成本 1000
学习子情境7.2 应付款项业务核算
“应付账款”账户 应付账款
偿还的应付账 款或开出商业 汇票抵付应付 账款的款项， 或已冲销的无 法支付的应付 账款 购买材料、商 品和接受劳务 供应等而发生 的应付账款
1、负债类账户；
2、按照债权人设置明细 科目进行明细核算
尚未支付的应 付账款金额
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典 型 单 据
发票 运单
收料单
凭证总账 明细账
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【知识准备】 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供 应等而开出、承兑的商业汇票。 商业汇票是指收款人或付款人(或承兑申请人) 签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背 书人支付款项的票据。
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wenku.baidu.com“应付票据”账户 应付票据
到期承兑支付 的票款或转出 的金额 开出承兑汇票 时的票面金额
1、负债类账户；
2、应付票据备查簿
尚未到期的应 付票据金额
企业财务会计
学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【职业判断与业务操作】
实训目标：根据本学习子情境引例，熟练掌握应付票据业 务的核算方法。 操作步骤： 1．设置“应付票据”账户。 2.审核购进材料的增值税专用发票。 3．记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的增值税 专用发票及收料单，确认材料的入账价值，“原材料”增 加记借方，“应付票据”增加记贷方。会计分录： 借：原材料——钢材 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付票据 58 500
企业财务会计
学习情境7 流动负债业务核算
学习子情境7.2 应付款项业务核算
【工作过程与岗位对照表】
岗 位 部 门 主 要 任 务
采购部门
仓储部门
财会部门 会计岗位 审核凭证 登记总账 明细账
财会部门 出纳岗位
签订合同 实施采购
验收入库 开收料单
审核原始凭 证、编制记 账凭证 原始凭证 记账凭证
典 型 单 据
发票 运单
收料单
凭证总账 明细账
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学习子情境7.2 应付款项业务核算
【知识准备】
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等 经营活动应支付的款项。 一、应付账款的入账时间 原则上应与所购入物资所有权相关的主要风险和报酬 已经转移，或者接受劳务已发生为标志。 应付账款入账时，以应付金额为依据。 二、应付账款的核算 1.应当设置“应付账款”科目 2.应当设置应付账款总账和应付账款明细账
▲商业汇票的承兑期限一般不超过 6个月。
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【知识准备】
一、应付票据的种类 根据承兑人的不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、应付票据的核算 1.设置“应付票据”科目 2.设置应付票据总账和应付票据明细账 3.还应设置“应付票据备查簿”
【小结】
业务内容
开出商业汇票支付货款 支付银行承兑汇票手续费 商 业 汇 票 到 期 商业汇票到期企业付款 银行承兑汇票到期企业未付款 ，银行代为支付票款 商业承兑汇票到期企业无力支 付票款，转为应付账款
会计处理
借：原材料（或在途物资、材料采购） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（按汇票上记载的金额）
借：财务费用（按手续费回单记载的金额） 贷：银行存款
借：应付票据（按汇票上记载的金额） 贷：银行存款 借：应付票据（按汇票上记载的金额） 贷：短期借款 借：应付票据（按汇票上记载的金额） 贷：应付账款
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学习子情境7.2 应付款项业务核算
【7.2.1
应付票据业务核算】 请 问 1. 商业承兑汇 票到期企业 无力付款如 何进行账务 处理？ 2. 商业汇票 到期是否 都要从备 查簿中注 销？
【思考题】
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学习子情境7.2 应付款项业务核算
7.2.2 应付账款业务核算
东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营 钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市 庆春支行，基本账户账号33011809032591， 2010年1月1 日，从淮海钢材有限公司购入一批钢材并已验收入库。增 值税专用发票上列明，该批钢材的价款为100000元，增值 税为17000元，货款尚未支付。
【典型业务举例】
业务3：2010年7月5日，东方股份有限公司于4月5日开出 的银行承兑汇票到期，收到开户银行通知支付票款。
【业务分析】
银行承兑汇票期支付票款时，“应付票据”减少记借方， “银行存款” 减少记贷方。 借：应付票据 23 400 贷：银行存款 23 400
企业财务会计
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学习子情境7.2 应付款项业务核算
【典型业务举例】
业务5：东方股份有限责任公司于2010年8月10日，从大海公 司购入一批钢材并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批 钢材的价款为100 000元，增值税为17 000元。按照购货协议的 规定，东方公司如在10天内付清货款，将获得1%的现金折扣 （假定计算现金折扣时需考虑增值税）。
50000
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【工作过程与岗位对照表】
岗 位 部 门 主 要 任 务
采购部门
仓储部门
财会部门 会计岗位 审核凭证 登记总账 明细账
财会部门 出纳岗位
签订合同 实施采购
验收入库 开收料单
开出商业汇 票、编制记 账凭证 商业汇票 记账凭证
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【典型业务举例】
业务6：接上例，东方公司于2010年8月18日，按照扣除现 金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠大海公司货款。
【业务分析】
东方公司在折扣期内付清所欠大海公司的货款，按照购货 协议可以获得现金折扣。 东方公司获得的现金折扣=117 000×1%=1 170（元） 实际支付的货款=117 000-117 000×1%=115 830（元） “应付账款”减少记借方， “银行存款” 减少记贷方， 获得的现金折扣使“财务费用”减少记贷方。 借：应付账款 117 000 贷：银行存款 115 830 财务费用 1 170
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学习子情境7.2 应付款项业务核算 【7.2.1 应付票据业务的核算】 设置“应付票据”账 户
1
【职业判断与 ，， 业务操作】
2
审核购进材料的 增值税专用发票
记录经济业务
3
借：原材料——钢材 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
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【典型业务举例】
若银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时，承兑银 行负责付款，企业将该笔款项视为短期借款，“应付票据” 减少记借方，“短期借款” 增加记贷方。
借：应付票据 贷：短期借款 23 400 23 400
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【业务分析】
企业购入材料的应付账款附有现金折扣时，应按照扣除现金 折扣前的应付款总额117000元入账，“原材料” 增加记借方， “应交税费——应交增值税（进项税额）”记借方， “应付账 款”增加记贷方。 借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付账款 117 000