工程施工建造合同结算及会计分录
工程施工合同分录(3篇)
第1篇一、合同签订1. 会计分录：借：应收账款——工程施工合同款贷：主营业务收入——工程施工合同收入2. 业务说明：签订工程施工合同后，根据合同约定，将合同收入计入应收账款，并确认主营业务收入。
二、合同执行1. 会计分录：借：主营业务成本——工程施工合同成本贷：原材料、人工费用、机械使用费等2. 业务说明：在工程施工过程中，根据实际发生的成本，将其计入主营业务成本。
3. 会计分录：借：主营业务收入——工程施工合同收入贷：应收账款——工程施工合同款4. 业务说明：根据合同约定，在工程施工过程中，将已完成的工程量对应的收入计入应收账款，并确认主营业务收入。
三、合同结算1. 会计分录：借：应收账款——工程施工合同款贷：主营业务收入——工程施工合同收入在合同执行完毕后，根据合同约定，将剩余的工程款计入应收账款，并确认主营业务收入。
3. 会计分录：借：银行存款/现金贷：应收账款——工程施工合同款4. 业务说明：收到合同结算款后，将款项计入银行存款或现金，并冲减应收账款。
四、税费核算1. 会计分录：借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：主营业务收入——工程施工合同收入2. 业务说明：根据合同约定和税法规定，计算应交增值税（销项税额），并将其计入应交税费。
3. 会计分录：借：主营业务成本——工程施工合同成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额）4. 业务说明：根据合同约定和税法规定，计算应交增值税（进项税额），并将其计入主营业务成本。
五、合同终止1. 会计分录：借：主营业务收入——工程施工合同收入贷：应收账款——工程施工合同款在合同终止后，将剩余的工程款计入应收账款，并确认主营业务收入。
3. 会计分录：借：银行存款/现金贷：应收账款——工程施工合同款4. 业务说明：收到合同终止款后，将款项计入银行存款或现金，并冲减应收账款。
通过以上分录，可以全面反映工程施工合同在执行过程中的收入、成本、税费等会计核算情况，为企业的财务管理提供依据。
工程施工结算分录(3篇)
第1篇一、工程结算概述工程施工结算是指施工单位按照合同约定，对已完成的工程量进行核算，计算工程成本、收入、税金等，并据此与建设单位进行结算的过程。
工程结算分录是反映工程施工结算过程中各项会计要素变动的重要会计凭证。
二、工程施工结算分录示例以下是一份工程施工结算分录的示例：1. 结算时，确认已完工程收入：借：应收账款——建设单位贷：主营业务收入——工程结算收入2. 结算时，确认工程成本：借：主营业务成本——工程结算成本贷：原材料——甲材料——乙材料——丙材料——人工费——机械使用费——其他直接费用3. 结算时，确认应交税费：借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）4. 结算时，确认其他应付款：借：其他应付款——质保金贷：主营业务收入——工程结算收入5. 结算时，支付工程结算款项：借：银行存款贷：应收账款——建设单位6. 结算时，确认应收账款坏账准备：借：应收账款——坏账准备贷：主营业务收入——工程结算收入三、工程施工结算分录注意事项1. 确保分录的准确性：在编制工程施工结算分录时，应严格按照合同约定、工程量清单、实际完成情况等进行核算，确保分录的准确性。
2. 注意税金核算：在结算过程中，应按照国家相关税法规定，准确核算增值税、所得税等税金。
3. 严格遵守会计准则：在编制工程施工结算分录时，应严格遵守《企业会计准则》等相关会计准则，确保分录的真实性、合法性和规范性。
4. 及时进行结算：施工单位应按照合同约定，及时与建设单位进行工程结算，确保工程款的及时回收。
总之，工程施工结算分录是反映工程施工结算过程中各项会计要素变动的重要会计凭证。
施工单位在编制工程施工结算分录时，应严格按照合同约定、工程量清单、实际完成情况等进行核算，确保分录的准确性、合法性和规范性。
同时，应注重税金核算，及时进行结算，以确保工程款的顺利回收。
第2篇一、工程施工结算分录的概念工程施工结算分录是指施工企业在工程项目施工过程中，按照施工合同、设计文件、工程量清单等资料，对施工过程中的各项费用进行结算和核算的会计分录。
施工企业合同结算分录模板
施工企业合同结算分录模板一、施工企业合同结算概述施工企业在完成工程项目后，需要进行合同结算。
合同结算是指施工企业与业主方就工程款支付、工程变更、索赔等事项进行的最终确认和结算。
结算过程中，需要对工程实际完成量、工程变更、工程索赔等进行详细核算，并据此编制结算报告。
二、合同结算分录模板1. 工程款结算借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2. 工程变更结算借：应收账款贷：主营业务收入（工程变更收入）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3. 工程索赔结算借：应收账款贷：其他业务收入（工程索赔收入）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）4. 工程质保金结算借：应收账款贷：其他应付款（质保金）5. 工程预付款结算借：预收账款贷：应收账款6. 工程进度款结算借：应收账款贷：预收账款7. 工程款支付借：应付账款贷：银行存款8. 工程变更支付借：应付账款贷：银行存款9. 工程索赔支付借：应付账款贷：银行存款10. 质保金支付借：其他应付款（质保金）贷：银行存款三、注意事项1. 施工企业在编制结算报告时，应确保所有结算事项均有合同依据，且结算金额与合同约定相符。
2. 施工企业应根据实际完成工程量、工程变更、工程索赔等事项，及时调整会计分录，确保会计信息的真实性和准确性。
3. 施工企业在结算过程中，应与业主方保持沟通，确保双方对结算结果达成一致。
4. 施工企业在结算完成后，应及时更新会计账簿，确保会计信息的连续性和完整性。
工程公司施工结算分录(3篇)
第1篇一、工程公司施工结算分录的基本原则1. 合同原则：按照合同约定进行结算，确保结算金额的准确性。
2. 实际原则：根据实际发生的费用进行结算，不得虚报冒领。
3. 分类原则：对结算费用进行分类，便于后续核算和管理。
4. 确认原则：结算费用必须经过相关部门的确认，确保结算的真实性。
二、工程公司施工结算分录的具体内容1. 工程款结算借：工程施工——合同成本贷：银行存款/应收账款说明：根据合同约定，工程款结算分为进度款和竣工结算款。
进度款结算时，借记工程施工——合同成本，贷记银行存款或应收账款；竣工结算款结算时，借记工程施工——合同成本，贷记银行存款或应收账款。
2. 人工费结算借：工程施工——人工费贷：应付职工薪酬说明：人工费结算时，借记工程施工——人工费，贷记应付职工薪酬。
3. 材料费结算借：工程施工——材料费贷：应付账款/银行存款说明：材料费结算时，借记工程施工——材料费，贷记应付账款或银行存款。
4. 机械使用费结算借：工程施工——机械使用费贷：应付账款/银行存款说明：机械使用费结算时，借记工程施工——机械使用费，贷记应付账款或银行存款。
5. 其他费用结算借：工程施工——其他费用贷：应付账款/银行存款说明：其他费用结算时，借记工程施工——其他费用，贷记应付账款或银行存款。
6. 结算差额调整借：应收账款/银行存款贷：工程施工——合同成本说明：在结算过程中，如发现合同成本与实际发生费用存在差额，需进行差额调整。
借记应收账款或银行存款，贷记工程施工——合同成本。
三、工程公司施工结算分录的注意事项1. 结算金额应与合同约定相符，确保结算的真实性。
2. 结算分录要及时、准确，避免出现错账、漏账。
3. 结算过程中，要严格遵守财务管理制度，确保结算的合规性。
4. 结算完成后，要及时将结算资料归档，便于后续查阅和管理。
总之，工程公司施工结算分录是工程项目结算的重要环节，对于确保工程项目的顺利实施和公司财务状况的稳定具有重要意义。
工程建造合同结算会计分录
工程建造合同结算会计分录一、收入确认1. 借：应收账款- 贷：工程收入- 说明：当企业完成合同约定的工作内容并取得收款权利时，应确认为收入。
此时，应借记应收账款，贷记工程收入。
2. 借：银行存款- 贷：应收账款- 说明：当收到客户的款项时，应借记银行存款，贷记应收账款。
二、成本核算1. 借：工程施工成本- 贷：应付账款/预付账款/库存现金等- 说明：企业在施工过程中发生的各种费用，如材料费、人工费、机械使用费等，都应计入工程施工成本。
此时，应借记工程施工成本，贷记应付账款、预付账款或库存现金等。
2. 借：工程施工成本- 贷：累计折旧- 说明：企业在施工过程中使用的固定资产，应按月计提折旧，计入工程施工成本。
此时，应借记工程施工成本，贷记累计折旧。
3. 借：工程施工成本- 贷：待摊费用- 说明：企业在施工过程中发生的一些长期费用，如保险费、租金等，应在其受益期内分摊，计入工程施工成本。
此时，应借记工程施工成本，贷记待摊费用。
三、税费处理1. 借：应交税费——增值税（销项税额）- 贷：主营业务税金及附加- 说明：企业在销售商品或提供劳务时，应缴纳增值税。
此时，应借记应交税费——增值税（销项税额），贷记主营业务税金及附加。
2. 借：应交税费——企业所得税- 贷：所得税费用- 说明：企业在计算利润后，应按照税法规定缴纳企业所得税。
此时，应借记应交税费——企业所得税，贷记所得税费用。
四、利润分配1. 借：本年利润- 贷：未分配利润- 说明：企业在年度终了时，应将本年实现的利润转入未分配利润。
此时，应借记本年利润，贷记未分配利润。
2. 借：未分配利润- 贷：盈余公积/应付股利等- 说明：企业在分配利润时，应按照国家有关规定提取盈余公积、支付股利等。
此时，应借记未分配利润，贷记盈余公积、应付股利等。
建筑工程施工合同会计分录
建筑工程施工合同会计分录是指在建筑施工过程中，根据合同约定和实际施工进度，对工程价款的结算、成本的归集、收入的确认等方面进行的会计处理。
以下是关于建筑工程施工合同会计分录的详细解析。
一、工程价款的结算1. 收到工程预付款借：银行存款贷：预收账款——工程施工合同预收款2. 工程进度款结算（1）根据工程实际进度，向业主提交工程进度款申请借：应收账款——工程施工合同进度款贷：主营业务收入——工程施工合同收入（2）收到业主支付的工程进度款借：银行存款贷：应收账款——工程施工合同进度款二、成本的归集与核算1. 原材料采购借：原材料——钢材、水泥、木材等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2. 工程直接费用（1）人工费借：合同履约成本——工程施工——人工费贷：应付职工薪酬——工资、福利费（2）材料费借：合同履约成本——工程施工——材料费贷：原材料——钢材、水泥、木材等（3）机械使用费借：合同履约成本——工程施工——机械使用费贷：应付职工薪酬——机械作业工资（4）其他直接费用借：合同履约成本——工程施工——其他直接费用贷：银行存款、应付职工薪酬等3. 工程间接费用（1）企业管理费借：管理费用——工程施工合同管理费贷：银行存款、应付职工薪酬等（2）财务费用借：财务费用——工程施工合同财务费贷：银行存款等三、收入的确认1. 工程完工收入确认借：应收账款——工程施工合同结算款贷：主营业务收入——工程施工合同收入2. 工程价款调整（1）工程增减量收入借：应收账款——工程施工合同增减量款贷：主营业务收入——工程施工合同收入（2）工程变更收入借：应收账款——工程施工合同变更款贷：主营业务收入——工程施工合同收入四、工程完工及结算1. 工程完工借：工程施工——毛利贷：主营业务成本——工程施工成本2. 工程结算（1）工程价款结算借：工程结算——工程施工合同结算款贷：应收账款——工程施工合同结算款（2）工程质保金结算借：工程结算——工程施工合同质保金贷：应收账款——工程施工合同质保金总之，建筑工程施工合同会计分录涉及到工程价款的结算、成本的归集与核算、收入的确认以及工程完工和结算等方面。
建造工程合同的会计分录
建造工程合同的会计分录
当合同签订并收到甲方的预付款时，需要做如下会计分录：
借：银行存款
贷：预收账款
这个分录反映了公司收到了款项，但服务尚未完全提供，因此该笔款项被归类为预收款。
随着工程的进展，公司会根据合同约定或实际完成的工作量，向甲方申请进度款。
在收到
进度款时，会计分录如下：
借：银行存款
贷：在建工程
此时，收到的进度款被视为对在建工程账户的投资增加，表明了工程的部分完成。
当工程完工并通过验收后，会进行最终的结算。
结算款的会计分录通常如下：
借：银行存款
贷：工程结算
这个分录将之前记录在建工程账户中的成本转移到工程结算账户，表示整个工程项目的成
本和收入已经最终确定。
在整个过程中，还可能涉及到材料采购、支付工人工资、计提折旧等其他会计分录。
例如，采购材料时的分录：
借：材料采购
贷：应付账款/银行存款
支付工人工资时的分录：
借：在建工程/制造费用
贷：应付职工薪酬
固定资产折旧的计提分录：
借：在建工程/制造费用
贷：累计折旧
以上分录范本仅供参考，实际操作中应根据具体合同条款和会计准则的要求进行调整。
建筑企业在进行会计处理时，还需注意以下几点：
1. 合同变更：若合同发生变更，应及时调整会计分录，确保财务数据的准确性。
2. 发票管理：与会计分录相对应的发票应妥善保存，以备审计时查验。
3. 成本控制：通过会计分录监控项目成本，及时调整预算和控制成本。
4. 税务合规：确保所有会计分录符合税法规定，避免税务风险。
工程施工建造合同结算及会计分录
工程施工建造合同结算及会计分录一、工程施工建造合同的结算工程施工建造合同的结算是指在建造工程的过程中，当建设和施工任务完毕，需按照合同约定进行付款和清算工作。
通常情况下，工程施工建造合同的结算内容包括以下几个方面：1. 工程量的核算施工完成后，需要对完成的工程量进行核算，以确认合同约定工程量是否得到满足，并且确认施工人员是否达到了工作目标。
通常情况下，核算工程量的基本单位是平米、立方米、吨、米等计量单位。
2. 工程款项的支付一般情况下，工程施工建造合同的货款是按照进度付款的。
即当施工完成的任务量达到合同约定的比例时，就可以按照约定支付货款。
施工人员在接受工程施工建造合同时，应仔细阅读合同条款，以了解具体的货款支付方式和时间。
3. 施工质量的验收施工完成后，施工人员应向业主提供施工完成验收及相关验收资料。
业主可以从质量、规格要求等方面进行验收，以确认所监管的建筑工程是否符合合同约定，是否达到预期质量水平，是否可以投入使用。
如有问题，需要指出，并告诉施工人员，在规定时间内进行整改。
4. 保修期的确认工程施工建造合同的保修期是指从合同约定的结束时间之日起，一定时间内施工人员承担的质量保证责任。
目的是为了保证施工完成的建筑工程能在使用期内保证安全性和质量。
一般情况下，保修期的约定时间为一年。
二、工程施工建造合同结算的会计分录1. 工程进度款的结算应付账款（其他应付款）——工程施工——结算款（或工程进度款）借：工程施工贷：应付账款（其他应付款）说明：施工合同规定工程进度款为空：200,000元，共分为5次支付，每次40,000元。
合同规定，在施工完成后的15天内结算工程进度款。
工程施工完成第一期，可以按照合同约定的比例支付。
每次支付的金额：40,000元，应付账款（其他应付款）科目借方增加40,000元，工程施工科目贷方增加40,000元。
工程施工完成第二期，合同约定的进度款比例为50%。
此时，应付账款（其他应付款）科目借方增加70,000元，工程施工科目贷方增加70,000元。
工程结算_工程施工分录(3篇)
第1篇一、工程结算分录1. 登记实际发生的合同成本借：工程施工——合同成本贷：原材料、应付职工薪酬、固定资产等2. 登记已结算的工程价款借：应收账款贷：工程结算——合同价款3. 登记已收的工程价款借：银行存款贷：应收账款4. 登记确认的收入、费用和毛利借：工程施工——毛利、主营业务成本贷：主营业务收入5. 工程完工时，将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额对冲借：工程结算——合同价款贷：工程施工——合同成本二、工程施工分录1. 登记实际发生的合同成本借：工程施工——合同成本贷：原材料、应付职工薪酬、固定资产等2. 登记发生的间接费用借：工程施工——间接费用贷：累计折旧、银行存款等3. 登记确认的收入、费用和毛利借：工程施工——毛利、主营业务成本贷：主营业务收入4. 工程完工时，将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额对冲借：工程施工——合同成本贷：工程结算——合同价款三、工程结算与工程施工分录注意事项1. 工程结算与工程施工分录应根据实际发生的业务进行，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。
2. 在工程结算过程中，应注意合同价款与实际发生的合同成本之间的差额，合理计算工程毛利。
3. 工程完工后，要及时进行工程结算，确保工程款的及时回收。
4. 在工程施工过程中，要加强对合同成本、间接费用的核算，确保工程成本的合理控制。
5. 工程结算与工程施工分录应与相关法律法规和会计准则相符合，确保会计信息的合规性。
总之，工程结算与工程施工分录是建筑行业会计工作中的一项重要内容。
通过合理、规范的分录处理，有助于提高企业财务管理水平，确保工程项目的顺利进行。
在实际操作过程中，会计人员应注重细节，严格按照会计准则进行分录处理，确保会计信息的准确性和合规性。
第2篇一、工程结算分录1.登记实际发生的合同成本：借：工程施工——合同成本贷：原材料、应付职工薪酬等2.登记已结算的工程价款：借：应收账款贷：工程施工——合同成本3.登记已收的工程价款：借：银行存款贷：应收账款4.登记确认的收入、费用和毛利：借：工程施工——合同毛利、主营业务成本贷：主营业务收入5.工程完工时，将“工程施工——合同成本”科目余额与“工程施工——合同毛利”科目余额对冲：借：工程施工——合同毛利贷：工程施工——合同成本6.工程完工时，将“工程施工——合同毛利”科目余额与“主营业务收入”科目余额对冲：借：主营业务收入贷：工程施工——合同毛利二、工程施工分录1.登记实际发生的合同成本：借：工程施工——合同成本贷：原材料、应付职工薪酬等2.登记发生的间接费用：借：工程施工——间接费用贷：累计折旧、银行存款等3.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬4.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬5.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬6.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬7.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬8.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬9.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬10.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬11.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬12.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬13.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬14.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬15.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬16.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬17.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬18.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬19.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬20.登记施工、生产单位管理人员职工薪酬：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬通过以上分录，建筑施工企业可以准确记录工程结算和工程施工过程中的各项费用，为企业的财务管理和决策提供依据。
工程施工_工程结算分分录
工程施工和工程结算是建筑行业中非常重要的环节，涉及到大量的资金流动和账务处理。
在这个过程中，会计分录起着关键的作用，它可以帮助企业合理地记录和反映工程施工和工程结算的各项经济业务。
本文将详细介绍工程施工和工程结算的会计分录，以帮助读者更好地理解和掌握这一领域的会计处理方法。
一、工程施工的会计分录1. 工程发生的人工费、材料费、机械使用费等直接费用借：工程施工——直接费用贷：应付职工薪酬、原材料、机械使用费等科目2. 工程施工过程中的间接费用借：工程施工——间接费用贷：累计折旧、银行存款等科目3. 期末，将间接费用分配计入有关合同成本借：工程施工——合同成本贷：工程施工——间接费用二、工程结算的会计分录1. 工程未竣工结算前的工程价款结算如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。
借：应收账款等科目贷：工程结算收入如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。
借：合同成本贷：工程结算收入2. 工程竣工结算借：工程结算成本贷：工程施工——合同成本3. 结转完工成本借：本年利润贷：工程结算成本三、工程施工和工程结算的注意事项1. 在工程施工过程中，要准确区分直接费用和间接费用，确保各项费用的合理归集和分配。
2. 根据工程施工合同的结果能否可靠地估计，合理确认工程合同收入和工程合同费用，避免出现收入和费用不匹配的情况。
3. 在工程结算过程中，要严格按照合同条款和相关法规进行账务处理，确保结算的准确性和合规性。
4. 定期对工程施工和工程结算的会计分录进行审查和调整，确保财务报表的真实性和完整性。
总之，工程施工和工程结算的会计分录是建筑行业会计处理的重要内容。
工程施工合同会计分录
工程施工合同会计分录开工前准备在工程开工之前，会涉及到一些前期费用的支付，这些通常包括设计费、勘察费等。
此时，会计分录通常如下：借：在建工程——设计费在建工程——勘察费贷：银行存款这些分录反映了公司为即将开始的工程项目支付的前期费用。
施工过程中的成本随着工程的进行，会产生各种直接成本，如材料费、人工费和机械使用费等。
这些成本应当计入在建工程账户，相应的会计分录为：借：在建工程——材料费在建工程——人工费在建工程——机械使用费贷：银行存款（或应付账款）如果涉及到间接成本，如项目管理费、施工现场管理费等，也应相应入账：借：在建工程——间接成本贷：相关成本科目工程结算当工程完成并经过验收合格后，会进行工程结算。
此时，应根据实际完成的工程量来进行结算，会计分录如下：借：固定资产/无形资产/其他资产贷：在建工程这一步骤标志着在建工程的成本转移到了固定资产或其他相关资产类别中。
完工后的质保金处理工程项目通常会设置一定比例的质保金，以确保工程质量。
质保金的处理也是会计分录的一部分：借：应付账款/其他应付款贷：银行存款（实际支付时）当质保期满且无质量问题时，质保金应计入收入：借：银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入若有质量问题需要扣除部分质保金，则应相应调整：借：主营业务成本/其他业务成本贷：应付账款/其他应付款（减少质保金的部分）注意事项在进行工程施工合同的会计分录时，应注意以下几点：- 确保所有分录都基于真实、合法的交易和合同。
- 分录应及时进行，以反映最新的财务状况。
- 保留所有相关的凭证和文档，以备审计时查验。
- 根据国家会计准则和公司的会计政策，正确分类和记录各项费用。
工程结算工程施工分录详细
工程结算是指在工程项目完成后，根据合同约定，施工企业向业主办理工程价款的清算工作。
在这个过程中，会计分录是非常重要的环节，它能够准确反映工程施工和工程结算的财务状况。
下面详细介绍工程结算中的工程施工分录。
一、工程施工核算账务处理及会计分录1. 实际发生成本的时候在工程施工过程中，会产生各种直接和间接费用，如人工费、材料费、机械使用费等。
这些费用的发生需要通过会计分录进行核算。
借：工程施工-合同成本（人工费/材料费/机械使用费/其他直接费用等）贷：应付职工薪酬/原材料/应付账款等2. 资产负债表日按照工程完工进度百分比法确认建造收入和合同成本根据工程完工进度百分比法，企业需要按照工程的实际完成程度确认建造收入和合同成本。
借：主营业务成本（合同成本）工程施工-合同毛利（两者差额，可能再借方也可能在贷方）贷：主营业务收入3. 与工程发包方（业主）办理工程结算当工程施工完成后，施工企业需要与业主办理工程结算。
借：应收账款/银行存款等贷：工程结算4. 工程完工时，将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额对冲工程完工后，需要将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额进行对冲。
借：工程结算贷：工程施工-合同成本贷：工程施工-合同毛利二、工程结算的账务处理1. 登记已结算的工程价款在工程结算过程中，需要将已结算的工程价款进行登记。
借：应收账款贷：工程结算2. 登记已收的工程价款当施工企业收到业主支付的工程价款时，需要进行以下会计分录。
借：银行存款贷：应收账款3. 登记确认的收入、费用和毛利在工程结算过程中，需要确认收入、费用和毛利。
借：工程施工——毛利主营业务成本贷：主营业务收入4. 工程完工时，将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额对冲工程完工后，需要将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额进行对冲。
借：工程结算贷：工程施工贷：工程施工-合同毛利通过以上工程施工和工程结算的会计分录，可以清晰地了解到工程结算过程中各项费用的发生、收入的确认以及资金的流动情况。
工程施工工程结算分录(3篇)
第1篇一、概述工程施工工程结算是指在工程施工过程中，根据合同约定和实际完成情况，对工程款项进行结算的过程。
以下是工程施工工程结算的分录，旨在规范财务处理，确保工程款项的准确结算。
二、分录内容1. 发生工程费用借：工程施工——直接费用贷：原材料、人工费用、机械费用、其他直接费用等2. 计提工程款借：应收账款——工程施工应收款贷：工程施工——合同收入3. 收到工程款借：银行存款贷：应收账款——工程施工应收款4. 工程完工验收借：工程施工——间接费用贷：管理费用、财务费用等5. 工程结算借：应收账款——工程施工应收款贷：工程施工——合同收入6. 结算支付借：工程施工——合同收入贷：银行存款7. 工程余款退回借：银行存款贷：应收账款——工程施工应收款8. 工程保修金提取借：其他应付款——工程保修金贷：工程施工——合同收入9. 工程保修金退还借：工程施工——合同收入贷：其他应付款——工程保修金三、注意事项1. 在工程施工过程中，应按照合同约定，及时、准确地进行工程费用的发生、计提、支付等分录处理。
2. 工程结算时应充分考虑合同约定、实际完成情况等因素，确保结算结果的准确性。
3. 工程完工验收后，应及时进行工程结算，避免出现争议。
4. 工程保修金提取和退还，应按照合同约定执行，确保保修金的合理使用。
5. 工程结算分录处理过程中，应遵循会计准则，确保财务报表的真实、准确。
四、总结工程施工工程结算分录是工程财务管理的重要组成部分，规范分录处理有助于提高工程结算的准确性，保障企业的合法权益。
在实际操作中，应根据合同约定、实际完成情况等因素，结合会计准则，合理进行分录处理。
第2篇一、工程结算分录的基本概念工程结算分录是指在工程施工过程中，根据合同约定，对已完成的工程量进行结算，确认工程收入、成本和利润的一种会计核算方法。
它主要包括以下几个方面：1. 工程收入：指施工企业根据合同约定，按照已完成的工程量计算的收入。
2. 工程成本：指施工企业在施工过程中发生的各项支出，包括材料费、人工费、机械使用费、管理费等。
工程施工建造合同结算及会计分录
⼯程施⼯建造合同结算及会计分录⼯程施⼯建造合同结算及会计分录⼀）⼯程未竣⼯结算前的⼯程价款结算的会计核算《施⼯企业会计核算办法》规定：“如果⼯程施⼯合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完⼯百分⽐法在资产负债表⽇确认⼯程合同收⼊和⼯程合同费⽤。
如果⼯程施⼯合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，⼯程合同收⼊根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发⽣的当期确认为⼯程合同费⽤；若合同成本不能够收回的，不能收回的⾦额应当在发⽣时⽴即作为⼯程合同费⽤，不确认收⼊。
”1、⼯程施⼯合同的结果能够可靠地估计时合同收⼊和合同费⽤的确认（1）判断⼯程施⼯合同的结果能够可靠地估计的条件固定造价合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件：合同总收⼊能够可靠地计量；与合同相关的经济利益能够流⼊企业；在资产负债表⽇合同完成进度和为完成合同尚需发⽣的成本能够可靠确定；为完成合同已经发⽣的合同成本能够清楚地区分和可靠计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相⽐较。
成本加成合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件：合同相关的经济利益能够流⼈企业；实际发⽣的合同成本，能够清楚地区分并且能够可靠地计量。
（2）按完⼯百分⽐法确认合同收⼊和合同费⽤的步骤按照上述规定，在⼯程施⼯合同结果能够可靠估计的情况下，企业应当采⽤完⼯百分⽐法确认合同收⼊和合同费⽤。
其步骤为：⾸先，确定施⼯合同的完⼯进度，计算出完⼯百分⽐；然后根据完⼯百分⽐计算和确认当期的合同收⼊和费⽤。
其计算公式如下：当期确认的合同收⼊＝(合同总收⼊×完⼯进度)-以前会计年度累计已确认的收⼊当期确认的合同⽑利＝(合同总收⼊—合同预计总成本)×完⼯进度—以前会计年度累计已确认的⽑利当期确认的合同费⽤＝当期确认的合同总收⼊—当期确认的合同⽑利—以前会计年度预计损失准备在运⽤上述公式计算确认相关的收⼊、⽑利和费⽤时，应当关注：(1)在当年开⼯当年未完⼯的建造合同的情况下，企业在运⽤上述公式时，以前会计年度累计已确认的合同收⼊和合同⽑利均为零；(2)在以前年度开⼯本年度完⼯的建造合同的情况下，当期确认和计量的合同收⼊，等于合同总收⼊减去以前会计年度累计已确认的收⼊后的余额；当期确认和计量的⽑利，等于合同总收⼊减去实际合同总成本和以前会计年度累计已确认的⽑利后的余额；(3)在当年开⼯当年完⼯的建造合同的情况下，当期确认和计量的合同收⼊，等于该项合同的总收⼊，当期确认和计量的合同费⽤，等于该项合同的实际总成本。
工程施工工程结算的分录(3篇)
第1篇一、工程结算概述工程施工工程结算是指在工程完工后，根据合同约定和实际发生的工程量，对工程成本、费用进行核算和结算的过程。
在工程结算过程中，会计分录是记录和反映工程结算过程的重要手段。
以下是对工程施工工程结算会计分录的详细解析。
二、工程施工工程结算会计分录解析1. 工程完工前会计分录（1）借：工程施工——合同成本贷：原材料、人工费、机械使用费等解析：在工程完工前，根据实际发生的工程量，将工程成本计入“工程施工——合同成本”科目。
（2）借：工程施工——合同毛利贷：主营业务收入解析：根据合同约定，计算工程毛利，将其计入“工程施工——合同毛利”科目，并确认主营业务收入。
2. 工程完工后会计分录（1）借：主营业务成本贷：工程施工——合同成本解析：在工程完工后，将“工程施工——合同成本”科目余额转入“主营业务成本”科目，反映实际发生的工程成本。
（2）借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入解析：在工程完工并验收合格后，根据合同约定，确认应收账款或收到工程款项，将其计入“应收账款”或“银行存款”科目，并确认主营业务收入。
（3）借：主营业务成本贷：主营业务收入解析：将“工程施工——合同毛利”科目余额转入“主营业务成本”科目，反映实际发生的工程毛利。
（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：主营业务收入解析：根据税法规定，确认应交增值税（销项税额），将其计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，并确认主营业务收入。
3. 工程保修期会计分录（1）借：预计负债贷：工程施工——合同成本解析：在工程保修期内，根据合同约定，预计保修费用，将其计入“预计负债”科目，并确认工程施工——合同成本。
（2）借：主营业务成本贷：预计负债解析：在保修期内，实际发生保修费用时，将其计入“主营业务成本”科目，并冲减“预计负债”。
三、总结工程施工工程结算会计分录是记录和反映工程结算过程的重要手段。
通过对工程结算过程中各个阶段的会计分录进行分析，有助于企业全面了解工程成本、费用和收入，为后续的工程管理提供有力支持。
工程合同结算的会计分录
工程合同结算是建筑工程中非常重要的一环，涉及到合同收入和费用的确认、工程成本的核算等方面。
在会计处理中，工程合同结算的会计分录是反映工程合同结算情况的重要手段。
本文将详细介绍工程合同结算的会计分录。
一、工程合同结算的概念工程合同结算是指在工程合同履行过程中，根据合同条款和工程实际完成情况，对工程价款进行计算、确认和支付的经济活动。
工程合同结算主要包括工程预付款、工程进度款、工程竣工款和工程质量保证金等方面的结算。
二、工程合同结算的会计分录1. 工程预付款的会计分录工程预付款是指业主在工程开工前，按照合同约定向施工企业预付的一部分工程价款。
施工企业收到预付款后，应将其记入会计分录。
借：银行存款贷：预收账款——工程预付款2. 工程进度款的会计分录工程进度款是指根据工程实际完成情况，业主按照合同约定向施工企业支付的工程价款。
施工企业收到工程进度款后，应将其记入会计分录。
借：银行存款贷：应收账款——工程进度款3. 工程竣工款的会计分录工程竣工款是指工程竣工验收合格后，业主按照合同约定向施工企业支付的剩余工程价款。
施工企业收到工程竣工款后，应将其记入会计分录。
借：银行存款贷：应收账款——工程竣工款4. 工程质量保证金的会计分录工程质量保证金是指业主按照合同约定，从工程竣工款中预留的一部分款项，作为施工企业保证工程质量的保证金。
施工企业在工程质量保证期内，如无质量问题，业主应予以退还。
借：银行存款贷：应收账款——工程质量保证金5. 合同收入和费用的确认施工企业在工程合同履行过程中，应根据完工百分比法，确认合同收入和费用。
合同收入和费用的确认，应依据工程实际完成情况和合同约定进行。
借：应收账款——合同收入贷：主营业务收入——合同收入借：主营业务成本——合同成本贷：工程施工——合同成本6. 工程合同结算的冲销会计分录当工程施工合同履行完毕，施工企业应将“工程施工”科目的余额与“应收账款”科目的余额进行对冲。
借：应收账款贷：工程施工三、总结工程合同结算的会计分录是反映工程合同结算情况的重要手段，施工企业应严格按照国家会计制度和合同约定，真实、准确、完整地记录工程合同结算的会计分录。
工程施工会计分录实例(3篇)
第1篇在建筑行业中，工程施工是企业日常经营中非常重要的一部分。
工程施工会计分录是反映工程施工过程中的经济活动，是会计核算的基础。
以下是一篇关于工程施工会计分录实例的文章，以供参考。
一、工程合同签订1. 借：合同负债——工程款贷：银行存款2. 借：应交税费——预交增值税贷：银行存款二、工程开工1. 借：工程施工——合同成本贷：原材料、应付职工薪酬等2. 借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付职工薪酬等三、工程进度款结算1. 借：应收账款贷：工程结算2. 借：银行存款贷：应收账款四、工程完工结算1. 借：工程结算贷：工程施工——合同成本2. 借：工程施工——合同毛利贷：主营业务收入3. 借：主营业务成本贷：工程施工——合同成本4. 借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：主营业务收入五、工程收入确认1. 借：主营业务收入贷：合同结算——收入结转2. 借：合同结算——收入结转贷：主营业务成本六、工程竣工结算1. 借：合同结算——价款结算贷：合同结算——收入结转2. 借：合同结算——收入结转贷：合同结算——成本结转3. 借：合同结算——成本结转贷：合同履约成本——工程施工——成本结转4. 借：合同履约成本——工程施工——归集贷：合同履约成本——工程施工——成本结转七、期末报表列示1. 期末合同结算科目如为借方余额（已完工未结算），减去合同资产减值准备在合同资产”或其他非流动资产”项目列示。
2. 期末合同结算科目如为贷方余额（已结算未完工），在合同负债”或”其他流动负债”项目列示。
通过以上工程施工会计分录实例，我们可以看到，工程施工的会计核算涉及多个科目，包括合同负债、工程施工、应收账款、工程结算、主营业务收入、主营业务成本等。
在实际工作中，企业应根据具体情况，遵循会计准则和税法规定，准确核算工程施工过程中的各项经济活动。
第2篇一、工程未竣工结算前的工程价款结算的会计核算1. 建造合同结果可以可靠估计的会计分录（1）建造过程中发生的成本归集计入工程施工—合同成本科目：借：工程施工——合同成本贷：原材料、应付职工薪酬等（2）结算金额的账务处理：借：应收账款贷：工程结算（3）实际收到工程款的账务处理：借：银行存款贷：应收账款2. 工程完工结算，结转预收账款（1）收到工程进度款时：借：银行存款贷：预收账款——工程款（2）工程完工结算，结转预收账款：借：预收账款——工程款贷：工程结算收入（3）结转工程收入：借：工程结算收入贷：本年利润二、工程完工时的会计核算1. 工程完工时，将工程施工”科目的余额与工程结算”科目的余额对冲借：工程结算贷：工程施工2. 结转完工成本（1）工程发生的材料费、人工费、机械使用费等所有支出时：借：工程施工——材料费/人工费贷：银行存款/应付工资（2）工程结算完工：借：工程结算成本贷：工程施工（3）结转完工成本：借：本年利润贷：工程结算成本三、工程施工会计分录实例1. 人工费核算（1）支付一线工人工资、津贴、伙食、补助等：借：工程施工——人工费贷：应付职工薪酬（2）支付一线工人保险：借：间接费用贷：应付职工薪酬2. 材料费核算（1）采购工程材料：借：原材料贷：银行存款（2）领用工程材料：借：工程施工——材料费贷：原材料3. 机械费核算（1）租赁大型机械设备：借：工程施工——机械费贷：银行存款（2）支付机械设备加油、维修、养护费用：借：工程施工——机械费贷：银行存款4. 其他直接费核算（1）支付土方二次搬运费、工程用水费、电费等：借：工程施工——其他直接费贷：银行存款（2）支付其他构成工程项目实体的支出：借：工程施工——其他直接费贷：银行存款通过以上工程施工会计分录实例，可以看出，工程施工会计分录在工程项目的各个阶段都有所涉及，包括工程未竣工结算前的工程价款结算、工程完工结算以及工程完工时的会计核算等。
工程施工及工程结算有关会计分录
工程施工及工程结算涉及许多会计分录，这些分录对于建筑企业的会计人员来说非常重要。
本文将详细介绍工程施工和工程结算过程中的主要会计分录，以及其背后的含义和作用。
首先，我们来看工程施工过程中的会计分录。
当企业购买材料时，会计分录为：借原材料，贷银行存款或应付账款。
这表示企业已经购买了原材料，并且支付了相应的款项，或者将款项记为应付账款。
当企业领用这些材料时，会计分录为：借工程施工--合同成本---材料安装，贷原材料。
这表示企业已经开始使用原材料进行工程施工，并将这些材料的成本计入合同成本中。
此外，当企业支付工资、津贴等相关费用时，会计分录为：借工程施工，贷应付工资、库存材料等。
这表示企业已经支付了员工的工资和其他相关费用，或者将这些费用记为应付工资和库存材料。
接下来，我们来看工程结算过程中的会计分录。
当企业与客户结算工程价款时，会计分录为：借应收账款，贷工程结算。
这表示企业已经与客户结算了工程价款，并将款项记为应收账款。
当企业收到客户支付的工程价款时，会计分录为：借银行存款，贷应收账款。
这表示企业已经收到了客户支付的工程价款，并将款项记为银行存款。
此外，当企业确认工程收入、费用和毛利时，会计分录为：借工程施工——毛利，主营业务成本，贷主营业务收入。
这表示企业已经完成了工程的施工，并确认了相应的收入、费用和毛利。
最后，当工程完工时，企业需要将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额对冲。
会计分录为：借工程结算，贷工程施工。
这表示企业已经将工程施工的余额与工程结算的余额进行了对冲，以确保财务数据的准确性。
总之，工程施工和工程结算过程中的会计分录对于建筑企业的会计人员来说非常重要。
这些分录可以帮助企业准确地记录和核算工程施工和结算过程中的各项费用和收入，确保企业的财务数据的准确性。
同时，这些分录也可以帮助企业及时了解工程施工和结算的情况，为企业的决策提供有力的支持。
工程施工合同金额分录(3篇)
第1篇一、引言工程施工合同金额分录是施工企业进行会计核算的重要环节，它关系到施工企业财务状况的真实性和准确性。
通过对工程施工合同金额进行分录处理，可以反映企业合同收入、成本、费用等情况，为企业的经营决策提供依据。
本文将详细介绍工程施工合同金额分录的核算方法。
二、工程施工合同金额分录的核算方法1. 合同签订时在工程施工合同签订时，企业应根据合同约定，确认合同收入和合同成本。
具体分录如下：借：合同收入——工程施工合同收入贷：合同成本——工程施工合同成本2. 工程施工过程中（1）实际发生工程成本在实际发生工程成本时，企业应按照实际发生的成本进行分录处理。
具体分录如下：借：合同成本——工程施工合同成本贷：原材料、人工费、机械费等（2）确认合同收入在工程施工过程中，企业应根据合同约定，按照完工进度确认合同收入。
具体分录如下：借：合同收入——工程施工合同收入贷：合同成本——工程施工合同成本3. 工程完工后（1）结转合同成本在工程完工后，企业应将合同成本结转到主营业务成本。
具体分录如下：借：主营业务成本——工程施工成本贷：合同成本——工程施工合同成本（2）确认合同收入在工程完工后，企业应根据合同约定，确认剩余的合同收入。
具体分录如下：借：合同收入——工程施工合同收入贷：合同成本——工程施工合同成本4. 合同解除或终止在合同解除或终止时，企业应根据合同约定，对合同收入和合同成本进行分录处理。
具体分录如下：借：合同收入——工程施工合同收入贷：合同成本——工程施工合同成本三、结语工程施工合同金额分录是施工企业进行会计核算的重要环节，企业应严格按照会计准则和合同约定进行分录处理。
通过对工程施工合同金额进行分录处理，可以确保企业财务状况的真实性和准确性，为企业经营决策提供有力支持。
第2篇一、背景在我国建筑行业，工程施工合同金额的准确记录和管理对于企业财务核算至关重要。
以下将详细介绍工程施工合同金额的分录处理方法，以确保财务数据的准确性和合规性。
工程施工结算流程分录(3篇)
第1篇一、引言工程施工结算是指在工程建设过程中，施工单位按照合同约定，对已完成的工程量进行计量、计价和结算的一种经济活动。
它是建筑企业生产经营活动中的一项重要环节，对于保证工程质量和进度、维护企业合法权益具有重要意义。
本文将详细阐述工程施工结算的流程和分录，以期为相关从业者提供参考。
二、工程施工结算流程1. 工程量计量施工单位在工程实施过程中，根据设计图纸、施工方案和施工记录，对已完成的工程量进行计量。
计量方法主要包括：人工计量、机械计量、材料计量等。
2. 工程计价施工单位根据合同约定、市场价格和工程量计量结果，对已完成的工程量进行计价。
计价内容包括：人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费等。
3. 工程结算施工单位将工程量计量和计价结果报送给建设单位，建设单位对结算结果进行审核。
审核通过后，双方签订工程结算协议，明确结算金额、付款方式、付款期限等内容。
4. 付款施工单位按照工程结算协议，向建设单位提交工程结算报告、工程结算清单等相关资料。
建设单位在收到资料后，按照协议约定进行付款。
5. 工程结算核对施工单位与建设单位对工程结算结果进行核对，确保结算金额准确无误。
6. 工程结算备案施工单位将工程结算结果报送给相关政府部门进行备案。
三、工程施工结算分录1. 工程量计量分录借：工程施工—合同成本-工程量计量贷：工程施工—合同成本-工程量计量2. 工程计价分录借：工程施工—合同成本-人工费工程施工—合同成本-材料费工程施工—合同成本-机械费工程施工—合同成本-其他直接费工程施工—合同成本-间接费贷：工程施工—合同成本-工程计价3. 工程结算分录借：应收账款—建设单位贷：工程施工—合同成本-工程结算4. 付款分录借：银行存款贷：应收账款—建设单位5. 工程结算核对分录借：工程施工—合同成本-工程结算核对贷：工程施工—合同成本-工程结算核对6. 工程结算备案分录借：银行存款贷：工程施工—合同成本-工程结算备案四、注意事项1. 工程量计量要准确，确保结算结果的公正性。
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工程施工建造合同结算及会计分录
一)工程未竣工结算前得工程价款结算得会计核算
《施工企业会计核算办法》规定:“如果工程施工合同得结果能够可靠地估计,企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入与工程合同费用。
如果工程施工合同得结果不能够可靠地估计,应当区别情况处理:若合同成本能够收回得,工程合同收入根据能够收回得实际合同成本加以确认,合同成本在其发生得当期确认为工程合同费用;若合同成本不能够收回得,不能收回得金额应当在发生时立即作为工程合同费用,不确认收入。
”
1、工程施工合同得结果能够可靠地估计时合同收入与合同费用得确认
(1)判断工程施工合同得结果能够可靠地估计得条件
固定造价合同得结果能够可靠估计就是指同时具备下列条件:合同总收入能够可靠地计量;与合同相关得经济利益能够流入企业;在资产负债表日合同完成进度与为完成合同尚需发生得成本能够可靠确定;为完成合同已经发生得合同成本能够清楚地区分与可靠计量,以便实际合同成本能够与以前得预计成本相比较。
成本加成合同得结果能够可靠估计就是指同时具备下列条件:合同相关得经济利益能够流人企业;实际发生得合同成本,能够清楚地区分并且能够可靠地计量。
(2)按完工百分比法确认合同收入与合同费用得步骤
按照上述规定,在工程施工合同结果能够可靠估计得情况下,企业应当采用完工百分比法确认合同收入与合同费用。
其步骤为:首先,确定施工合同得完工进度,计算出完工百分比;然后根据完工百分比计算与确认当期得合同收入与费用。
其计算公式如下:
当期确认得合同收入＝(合同总收入×完工进度)-以前会计年度累计已确认得收入
当期确认得合同毛利＝(合同总收入—合同预计总成本)×完工进度—以前会计年度累计已确认得毛利
当期确认得合同费用＝当期确认得合同总收入—当期确认得合同毛利—以前会计年度预计损失准备
在运用上述公式计算确认相关得收入、毛利与费用时,应当关注:(1)在当年开工当年未完工得建造合同得情况下,企业在运用上述公式时,以前会计年度累计已确认得合同收入与合同毛利均为零;(2)在以前年度开工本年度完工得建造合同得情况下,当期确认与计量得合同收入,等于合同总收入减去以前会计年度累计已确认得收入后得余额;当期确认与计量得毛利,等于合同总收入减去实际合同总成本与以前会计年度累计已确认得毛利后得余额;(3)在当年开工当年完工得建造合同得情况下,当期确认与计量得合同收入,等于该项合同得总收入,当期确认与计量得合同费用,等于该项合同得实际总成本。
具体得会计核算方法如下:
第一步:工程开工后,每月根据实际发生得合同费用,作会计分录:
借:工程施工—合同成本--**工程
贷:应付工资或原材料或周转材料等
第二步:每月根据合同收取工程款时,作会计分录:
借:银行存款
贷:预收账款或应收账款--**单位
第三步:每月末,由公司预算部门按施工合同完工进度,开出工程结算价款帐单(见附件),送交财务部门,作会计分录:
借:应收账款--**单位
贷:工程结算--**工程
第四步:每月末,财务部门按照完工百分比法确认合同收入、合同成本与合同毛利,作会计分录:
借:主营业务成本--**工程
工程施工—合同毛利--**工程
贷:主营业务收入--**工程
第五步:每月末,财务部门根据当期确认得分包单位工程结算,计算代扣代交得营业税金及附加;根据当期确认得主营业务收入与分包单位工程结算得差额,计算自行完成得主营业务税金及附加并进行财务处理,作会计分录:
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金—应交营业税—自行完成
应交税金—应交营业税—代扣代交
应交税金—应交城建税—自行完成
应交税金—应交城建税—代扣代交
贷:其她应交款—教育费附加—自行完成
其她应交款—教育费附加—代扣代交
第六步:每月末,将当期确认得主营业务收入、成本转入“本年利润”科目,会计分录如下: 借:主营业务收入--**工程
贷:本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本--**工程
2、工程施工合同得结果不能可靠地估计时合同收入与合同费用得确认
根据规定,在工程施工合同不能可靠地估计得情况下,企业不能采用完工百分比法确认合同收入与成本,分为以下两种情况:
(1)合同成本能够收回得,合同收入按照实际收到得工程款确认合同收入,合同成本按照当期实际发生合同费用确认成本,合同毛利可以为零。
具体得会计核算方法如下:
第一步:工程开工后,每月根据实际发生得合同费用,作会计分录:
借:工程施工—合同成本--**工程
贷:应付工资或原材料或周转材料等
第二步:每月根据合同收取工程款时,作会计分录:
借:银行存款
贷:预收账款或应收账款--**单位
第三步:每月末,由公司预算部门按当期实际收到得工程款,开出工程结算价款帐单(见附件),送交财务部门,作会计分录:
借:应收账款--**单位
贷:工程结算--**工程
第四步:每月末,财务部门按照实际收到得工程款确认合同收入,按照当期实际发生得合同费用确认合同成本,按照收入与成本得差额确认合同毛利,合同毛利可以为零,作会计分录:
借:主营业务成本--**工程
工程施工—合同毛利--**工程(可以为零)
贷:主营业务收入--**工程
第五步:每月末,财务部门根据当期确认得分包单位工程结算,计算代扣代交得营业税金及附加;根据当期确认得主营业务收入与分包单位工程结算得差额,计算自行完成得主营业务税金及附加并进行财务处理,作会计分录:
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金—应交营业税—自行完成
应交税金—应交营业税—代扣代交
应交税金—应交城建税—自行完成
应交税金—应交城建税—代扣代交
贷:其她应交款—教育费附加—自行完成
其她应交款—教育费附加—代扣代交
第六步:每月末,将当期确认得主营业务收入、成本转入“本年利润”科目,会计分录如下: 借:主营业务收入--**工程
贷:本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本--**工程
(2)合同成本不可能收回得,应将实际发生得合同费用当即确认为费用,不确认收入。
其会计处理为:
借:管理费用
贷:存货跌价准备—合同预计损失准备--**工程
(二)工程竣工并与业主完成工程结算后得会计核算
第一步:预算部门根据工程结算书中得工程总造价减去截止到本月累计开出得工程价款结算帐单得差额,编制工程价款结算帐单,送财务部一份,做会计分录:
借:应收帐款—**单位
贷:工程结算—**工程
第二步:财务部根据工程结算书中得工程总造价减去截止到本月确认得工程价款收入,确认当期主营业务收入,并计提相应得税金;根据经公司预算部门确认得分包结算书,按分包结算总值减去截止到本月累计确认得分包结算值得差额,加上本期发生得间接费用,确认主营业务成本;当期确认得主营业务收入减去主营业务成本得差额,作为工程施工—合同毛利处理,同时冲销计提得预计损失准备。
会计分录如下:
借:主营业务成本—**工程
工程施工—合同毛利—**工程
贷:主营业务收入--**工程
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金—应交营业税—自行完成
应交税金—应交营业税—代扣代交
应交税金—应交城建税—自行完成
应交税金—应交城建税—代扣代交
贷:其她应交款—教育费附加—自行完成
其她应交款—教育费附加—代扣代交
借:存货跌价准备—合同预计损失准备
贷:管理费用
第三步:将“工程结算”科目余额与相关得“工程施工”科目余额对冲,结清“工程施工”科目与“工程结算”科目余额,进行财务处理。
借:工程结算—**工程
贷:工程施工—合同成本—**工程
工程施工—合同毛利—**工程
第四步:业主已确认了工程结算书后,又收回工程款时,财务部根据收款凭证,进行
财务处理。
会计处理如下:
借:银行存款
贷:应收帐款—**单位
(三)施工企业执行《企业会计制度》后,会计报表及会计报表附注项目得变化
1、“周转材料”科目余额应列入资产负债表中得“存货”项目,并在会计报表附注中说明周转材料得摊销方法。
2、将“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后得差额进行分析,将差额为借方得填入“存货”项目,将差额为贷方得填入“预收账款”项目。
同时在会计报表附注中披露下列信息:在建施工合同累计已发生得成本、累计已确认得毛利以及累计已结算得价款。
3、将“临时设施”与“临时设施清理”科目余额之与减“临时设施摊销”科目余额后得金额填入“其她长期资产”项目,并在会计报表附注中说明临时设施得摊销方法、临时设施得原价、累计摊销额以及清理情况。