国际会计期末复习 马

国际会计期末复习第一章国际会计的形成与发展1.国际会计产生的原因第一，国际贸易的发展是国际会计产生的一个重要原因第二，跨国公司内部管理的需要第三，国际会计是适应国际投资活动加速发展和促进全世界范围资本流动的一个必要工具第四，资本市场的全球化推动了国际会计的迅速发展。

第五，会计服务的国际化加速了国际会计的全球性发展。

第六，区域性、国际性组织的形成2.会计职业界提供国际性服务的层次：第一，最高层次：一体化的国际性会计师事务所第二，建立在“联盟”基础上的兼具国际和国内性质的会计师事务所第三，国内性质的会计师事务所为从事国际业务而进行的临时性协作。

3.谈谈你对会计的国际化与国家化的理解★★★论述题一种观点是：会计是一种“国际商业语言”，会计无国界，不应保持国家特色；另一种观点则认为：会计的国家特色是无法磨灭的，但随着经济全球化的发展，可以“求大同，存小异”。

4.国际会计的主要内容（不要求）①国际会计特有问题的研究：国际财务会计、国际管理会计和国际审计②全球会计模式的分类和比较研究③国际会计协调5.举例说明特定会计方法的国际性合并财务报表、外币折算和物价变动会计6.会计职业国际化的阻力①取得执照的必要学历条件②后续教育③执照类型④职业考试7.如何评价国际会计的乐观主义、悲观主义和务实主义观点。

①乐观主义观点(“世界会计”或“全球会计”观)认为：国际会计是可以为世界上所有国家采用的全球会计体系。

因而，应该制定一套在世界范围内一致应用的公认会计准则。

评：在世界上会计惯例的国际分歧已然存在的情况下，很难产生这样一套理想的国际会计准则。

因而，这种设想只能是国际会计的最终目标（理想模式）。

②悲观主义观点（“国别会计”观）认为：各国会计的差异是各国不同的会计环境所形成的，是不大可能协调的。

所以，应致力于对国别会计进行资料性和表述性的比较研究，并且有多种会计准则的意识，即要学习多国的会计准则。

评：这种观点没有用动态和发展的观点看问题。

各国环境也是变化的，变化的环境也是会趋同的，因而从存异趋同中探索国际会计协调也是有途径的。

③务实主义观点（“跨国公司与子公司会计”观）认为：国际会计研究的课题几乎无不与跨国公司经营活动的要求有关。

因而，国际会计就是跨国公司（母公司）与子公司会计；研究母公司与子公司特殊会计问题的会计。

评：这种观点将国际会计的范围定得过于狭窄，因而最多只能称为跨国公司会计。

第二章会计模式通论1、会计环境及其构成因素（社会经济环境因素）。

会计环境指与会计产生、发展密切相关，并决定会计思想、理论、组织、法制，以及会计工作发展水平的客观历史条件及特殊情况。

主要分为社会经济环境因素和文化因素二大类。

其中社会经济环境因素包括：法律制度、企业资金来源、税制、政治和经济联系、通货膨胀、经济发展水平、教育水平、地理条件八个2、不同的法律体系的特点及对会计的影响。

①大陆法律系（成文法）:在法律中规定有详细的规则。

实行大陆法系的国家，会计往往受到政府的严格管制，会计人员所应用的会计原则，一般都体现于政府的法律、法规之中，会计准则以法律形式颁布，具有指令性、强制性和统一性的特点。

企业的财务会计还往往与税务会计结合在一起。

②英美法系（不成文法系、普通法系）:以少量的成文法为基础，由法庭加以解释，并建立大量的判例法作为补充。

实行英美法系国家中的会计原则和制度，一般不是通过立法作出具体规定，即使某些法律涉及对会计的要求，通常也只是一些原则性的规定。

详细而具体的规定一般由民间会计职业团体或各有关方面联合组成的机构主持制定。

3、会计模式及会计模式比较（研究）的意义。

会计模式是会计实践的示范形式（或标准形式），它是对已定型的会计实务的概括和描述，是对一定社会中会计主要特征所作的抽象化、典型化的综合表述。

研究意义：第一，会计模式的比较研究，对于充实与提高会计理论具有重要作用。

第二，会计模式的比较研究，对国际会计准则的协调活动具有重要作用。

4、何为会计价值观？说明盖瑞的会计价值观与霍斯蒂德的文化维度之间的关系。

会计价值观：是指企业信息提供者对各种会计争议或会计选择所持的观点。

盖瑞的会计价值观和霍斯蒂德的文化维度之间的关系注：表中，“+”表示因素之间有正向关系；“-”表示逆向关系；“？”表示关系的性质尚待确定。

盖瑞假设个人主义和不确定性规避对会计的影响最大，其次是权力距离，最后是阳刚之气。

会计理论和实务反映会计价值观，会计价值观又反映社会价值观。

5、宏观经济会计模式、微观经济会计模式、独立范畴会计模式（概念及特点）。

①宏观经济会计模式将会计作为政府管理宏观经济的手段之一，是国家实行宏观政策的必不可少的“附属物”。

会计目标是为宏观经济服务，会计应该为协调企业目标与政府目标服务。

因此为了增强经济和商业周期的稳定，企业各期收益可予以均衡化；为了刺激经济的增长，折旧率可加以调整；为了促进投资，企业可以建立特殊储备②在微观经济模式下，会计体现的是微观经济的思想和要求，把服务于企业及其经营活动作为自身发挥作用的导向。

会计的核心概念是投入企业资本的保全；为了反映资产的经济现实性，以重置成本为基础的会计计量最符合微观经济的要求；非常重视在会计报告中提供有关全面管理的各种资料。

③在独立范畴会计模式下，会计不受宏观目标和微观经济理论的限制，而是在解决问题的过程中发展起来的。

它以实用性为理论指导，既为企业提供行之有效的服务，同时也从经验和实务中产生自身的概念框架。

6、阿伦是如何对会计模式进行分类的？阿伦以维护谁的利益作为分类的标志，把世界各国的会计实务体系分为5个主要模式：（1）强调公司应按“真实和公允（true and fair）”的观点提供财务报告，主要是为了保护投资人和债权人利益的不列颠会计模式（英国会计模式）；（2）通过“公认会计原则”，主要是为了保护证券市场投资人利益的美国会计模式；（3）服从税制需要的法国―西班牙―意大利会计模式（4）以公司利益为导向的北欧（以德国为代表）会计模式；（5）报务于集中计划经济的苏维埃（苏联）会计模式。

7、英国会计模式、美国会计模式、法国--西班牙--意大利会计模式和荷兰会计模式（概念及特点）①英国会计模式以英联邦为代表以及受英联邦会计影响的会计模式。

英国会计模式特别强调财务报表“真实与公允”，以保护债权人和股东权益为主要目标，强调会计的稳健性。

会计准则是由会计专业团体负责制定的，但要求会计准则必须符合公司法的要求。

②美国会计模式以美国为代表的会计模式。

美国会计模式强调“公认会计原则”，以保护投资者的利益为出发点，要求会计遵循“充分披露原则”为投资者提供客观有用的信息。

美国会计准则是由民间会计职业团体负责制定的，但不受公司法的约束。

③法国--西班牙--意大利会计模式是以法、西、意三国为代表的会计模式。

这种会计模式也叫“税收定向型会计模式”，它强调财务报表要符合税法要求，以保证国家税收，强调政府对企业及其会计的管理。

④荷兰会计模式又称为“企业定向型会计模式”，其出发点是维持和保护企业利益，最典型的是荷兰。

特点是：对企业会计影响最大的是公司法；会计职业界对会计影响很大，会计职业的社会地位比较高；在会计方法上“重置成本”得到广泛应用；向外部报告“社会责任”。

8、诺比斯会计模式分类的创见性是什么？诺比斯受生物学中多层次分类法的启发，借用生物学术语对会计实务进行分类，提出了等级体系的分类模式。

按照纲、亚纲、科、种的层次逐层对会计模式加以分类。

诺比斯的多层次、多标志分类法着眼于各国会计实务分歧的比较，因此其在显示不同会计模式之间差距的大小及相互关系方面能给人以鲜明的印象。

但他在分类系统中借用生物学的术语遭到非议。

9、比较判断性分类法和实证性推断分类法、直接分类法和间接分类法以及演绎法与归纳法。

第一，判断性分类法又叫间接分类或演绎法，实证性推断分类法相当于直接分类法，归纳法。

这是一种以会计本身的特征为依据的会计模式划分方法。

第二，直接分类法是指直接依据会计实务本身的特点对全球会计模式进行划分的方法，间接分类法是指不直接依据会计实务本身的特点，而是依据其他因素的影响进行划分的方法。

第三，演绎法----根据观察形成一套分类理论，再根据该理论去验证结果。

归纳法----直接对各国会计模式与会计实务加以分析整理后，找出相同或相异之处，再归纳出各类。

第三、四章比较会计模式----国别会计1、（美国）证券交易委员会（SEC）及对会计的影响。

SEC是根据1934年证券交易法第四条规定而设立，是掌管证券法规的行政机关，它对证券法和证券交易法的实施负责，监督和管理实施情况。

SEC的见解和提案的权威性不亚于美国会计学会（AAA）和美国注册会计师协会（AICPA）的见解和提案，在制定会计准则方面拥有法律赋予的最高权威。

SEC在执行有关法令的过程中，对公司会计有权威性的影响。

但成立以来SEC并没有直接行使过这项权力,而是把会计准则的制定交权给民间机构，SEC 只是一个监督机构。

民间专业机构制定的会计准则，其权威性是由SEC赋予和确认的。

SEC 还通过发布各种书面文告，对民间机构发布会计准则的活动进行引导，它可以对民间机构发布的会计准则、惯例等进行说明、修订，甚至宣布撤销。

2、美国会计职业组织（团体）与会计准则的制定。

美国会计准则的制定工作先后由三个会计职业团体承担。

第一，会计程序委员会（CAP）（1939――1958），从属于AICPA，是美国制定会计准则的第一个民间专业机构。

在其存续期内共发布51个《会计研究公告》，其活动对美国建立会计准则而言，是代表会计职业界根据政府的委托和支持而有组织地开展这项工作的起点。

尽管各方对它寄予了厚望，但是，在工作中该委员会仍存有较突出的问题，后被取代。

第二，会计原则委员会（APB）（1959――1973），AICPA于1959年成立了APB,并由它取代CAP的工作。

存续期内发布关于会计原则的书面文告《会计原则委员会意见书》31个；《会计原则委员会文告》4个。

但这些“文告”并不是会计准则，而是委员会对一些问题的看法和理论表述。

但是APB在建立理论体系以指导会计准则的制定方面仍没有达到预定的目标，只是描述事物的“现状如何”，而没有指明“应该如何”。

第三，财务会计准则委员会（FASB）（1973――2002）FASB是一个民间专业机构，不属于AICPA，也不属于其他职业团体或公司企业。

其建立和委员的任命由FAF负责。

FAF独立于其他机构，它的理事来自于各赞助单位，广泛地代表各方面的利益和观点。

在会计准则制定上遵循一套完整的会计准则制定程序。

FASB发布的公告可分为财务会计准则公告、准则解释、技术公告和财务会计概念公告四类。

为财务会计准则建立理论基础。

FASB获得了SEC这个政府机构以及AICPA这个有影响的会计职业团体的支持。