企业年金制

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以收定支的缴费确定型计划（defined contribution，简称DC计划）。
DC计划的特点是： ❖缴费水平是相对固定的(如按工资的
一定比例缴费)；
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❖ 缴费纳入每个员工的个人账户；
❖ 养老金待遇水平则是不确定的， 需根据个人账户的缴费金额及其 投资收益的积累额来决定。
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图1—养老保障的“三支柱”
养老保障
基
补自
本Байду номын сангаас
充愿
养
养养
老
老老
保
保保
险
险险
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我国的多支柱的养老保险体系与其他国家相 比在计算口径上有所不同，区别在于中国的基本 养老保险中包含了社会统筹与个人账户两部分， 其他国家的基本养老保险一般只包括了社会统筹。
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企业年金的主要特征
一般由企业（雇主）创立，或是集体谈判的结果，政 府给予税收等方面的优惠，并予以监管
管理成本相对较低，收益和贡献较为对称 覆盖范围一般较基本养老保险金要小，且实施对象有
较强的针对性，在收入分配方面一般向高收入群体倾 斜 投资收益率不稳定 企业年金积累额的可流动性、转移性较差
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（二）世界范围内企业年金的发展概况
企业年金的产生早于基本养老保险。美国是世界上最 早设立企业年金计划的国家。
19世纪后半叶至20世纪初，企业年金计划在美国和其 他工业化国家盛行
第二次世界大战之后到20世纪70年代中期，开始重建 与发展企业年金计划
20世纪70年代中期以后，形成了与各国特定的社会保 障模式相联系的集中企业年金模式
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二、企业年金的运行机理
（一）企业年金的发起：单个企业创立 或多个企业共同创立
企业年金计划一般由各个企业自愿建立 在组织形式上，企业年金计划可以由单个企业
设立，也可以由多个企业甚至在行业范围内共 同设立
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（二）企业年金的支付结构：缴费确定型计划和 待遇确定型计划
企业年金作为一项人事管理策略，起到了 雇主笼络其与雇员相互关系的桥梁作用。
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20世纪70年代中期以来，社会、经济结构 的变迁和日益迫近的老龄危机，使得任何单一 的养老保险模式，无论是法定的由政府支持的 基本养老保险计划，或是其他模式，都无法妥 善解决日益复杂的老年保障问题，并且引发诸 多弊端妨碍经济增长。
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2004年劳动和社会保障部颁布《企业年金试 行办法》，并会同中国银监会、证监会、保监会 颁布了《企业年金基金管理试行办法》（以下简 称“两个办法”），促进了企业年金由政策管理 向法制管理的转变、由政府管理向市场管理的转 变，以及企业自主管理向专业机构受托管理的转 变。应当说，这是21世纪以来中国社会保障最重 大的改革之一。
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我国多支柱养老保障体系的构成如下：
第一支柱：基本养老保险，实行“统账 结合”模式。
第二支柱：企业年金。它是在国家基本 养老保险的基础上，企业依据自身的经 济效益状况，为本企业职工再增加一部 分补充养老金。
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第三支柱：其他的以自愿性储蓄或商业性保 险为主的补充养老形式。如职工互助保险、 个人储蓄以及商业保险等。职工也可以通过 投资和通过退休后从事有报酬的工作以及家 庭成员的收入转移来追加其养老金。这一层 次的养老保障是一种纯私人财产。
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在多支柱的养老保障体系中，以一个包括社会 统筹和个人账户在内的统一的框架作为基本养老保 险制度的强制部分，保障老年人口的基本生存需求；
以企业缴费为主的企业年金以及自愿性的追加 储蓄使制度结构具有弹性和灵活性。
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强制性、补充性、追加性等三个层
次的保障对养老保障体系形成三角支撑， 增加了制度结构的强度和弹性，使政府 由负无限责任转变为只负有限责任，降 低了制度的运行风险。
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许多国家越来越倾向于构筑多支柱的养老 保险体系。如，基本养老保险、企业年金、个 人储蓄养老等的融合与相互补充，已成为各国 养老保险制度改革的目标之一。
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在福利国家的政策主张已显露出种种弊端的 情况下，主要工业化国家都进行了社会保障制度 的重大调整和改革。作为混合养老保障模式的重 要支柱之一，在近20年内获得了长足的发展。重 要性则提到了前所未有的高度。
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企业年金产生之初：通常设立两类企业，
一是在高新技术企业，雇主担心他所倚重的科 技人员、管理人员跳槽以及可能发生的商业机密泄 露；
二是直接现金交易的单位企业，如银行业、运 输业及煤气公司等，这些行业易发生职工利用工作 之便侵吞公款的行为。
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企业年金作为一项延迟发放的内部福利，诱 导这些企业的核心职工，忠诚地为企业服务直 到退休。
20世纪80年代中后期以后，世界范围内的社会保障制 度进入了异乎寻常的重要发展时期
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（三）我国企业年金的发展沿革
2000年国务院将企业补充养老保险统一规范为 企业年金，决定采用个人账户管理方式，实行市场 化管理运营，确定了企业年金的相关政策和改革发 展方向。
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企业年金的计划模式通常有两类：
以支定收的待遇确定型计划（defined benefit,简称DB计划）
DB计划的特点是： ❖ 将来退休时的待遇水平(一般是按照某
个计算公式来计算)是预先确定下来的；
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❖缴费则是不确定的，甚至可以不必 进行预先的缴费积累，而是等到员 工退休时直接支付养老金。
第十一章 企业年金制度
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一、企业年金的产生与发展历史
（一）企业年金与多支柱养老保障体系 企业年金即企业补充养老保险，一般被定义为：
在国家有关法规指导下，以企业为主体建立的旨在为 其职工提供一定程度补充性退休收入保障的保险计划。
中国过去称之为企业补充养老保险； 欧洲国家称之为职业年金； 美国称之为私人养老金计划。
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此外，还有综合上述两种计划的优缺点而设立 的各类组合型企业年金计划。
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这两种企业年金计划模式的优势和缺陷 DC计划的优势： ❖ 企业的风险相对较小，企业只履行缴费义务， 对员工将来的养老金水平没有任何承诺； ❖ 采用个人账户式管理，企业年金的所有权清 晰，便于员工流动时转移。