关于通过利润表计算经营活动现金净流量的剖析

首先阐述下基本思路：

第一要找到不影响现金流量的利润表影响因素。比如长期待摊费用的摊销，及各类资产的累计折旧，存货的损失等，熟悉会计的都知道，这些都是影响利润表的项目。

第二要找到哪些项目属于筹资和投资活动，比如交易性金融资产，股权投资，固定资产购建，引起的现金流。

接下来就讲讲，如何转换和转换的原理。

首先讲利润表里的营业收入部分

众所周知，当期营业收入，不一定都能收现，那我们就可以得知，利润表里营业收入包括，收现的，未收现的。首先要剔除掉未收现部分，其二，还要找出以前确认收入当期收现的部分，其三，收到的应收票据兑现，以及坏账准备的部分。

综上所述，得出如下公式:

（应收账款期初+本期确认营业收入-应收账款期末）+（应收票据期初-期末）+（预收账款期末-期初数）+非现金抵债导致的应收账款减少数+坏账准备计提数。

第一个括号内，计算的是本期实际收现的部分以及前期确认收入收现的部分。

第二个括号内，计算的是应收票据兑现的部分

第三个括号内，未确认收入但收现的部分。

由这个公式我们可以简化得出，调整部分是，营业收入（利润表里已有不需要再调）+应收账款本期减少数+应收票据本期减少数+预收账款本期增加数+非现金抵债导致的应收账款

减少数+坏账准备计提数。

其次来讲讲利润表里的营业成本部分

这部分比较复杂。

在写公式前先跟大家说说里面的原理（我自己的思路）

首先要找到本期购进的货物数字，公式如下

存货期初+【营业成本-制造费用(人工，水电费)】-存货期末

这个公式中间部分核算的就是本期购进货物的数字。

然后，计算本期付现的营业成本

应付账款期初+{存货期初+【营业成本-制造费用(人工，水电费)】-存货期末}-应付账款期末数+应付票据减少数+预付账款增加数+非现金抵债导致的应付账款减少数。

由这个公式简化得出：

营业成本（利润表里已有不需要再调）+应付账款减少数+预付账款增加数+应付票据减少数+存货的减少数+非现金抵债导致的应付账款减少数。

PS：这里制造费用部分不需要调，因为营业成本里包含的制造费用一般都属于付现成本，关于这里的理解，大家可以给我指正下。因为本人对这里也是理解不够深刻。

第三，就是一些期间费用，我放在一起说

总结下三点，剔除糟粕留取精华的原则。

简单的讲，不涉及现金的，全部加，比如累计折旧，借：管理费用贷：l累计折旧，这不影响现金，但是利润表减去了，所以你得加回来。就是这个道理。

跟经营活动无关的付现费用也加回来，比如财务费用，筹资活动引起的，全部加回去，但是要减去筹资活动未动用资金发生的利息收入。也就是筹资活动的净利息支出。

第四，公允价值变动损失及投资收益

这个基本都是投资活动引起的，如果是损失导致利润减少就加，如果是收益导致利润增加就减去。

第五，营业外收入，营业外支出。

比如固定资产/无形资产处置这块，同理，如果是损失导致利润减少就加，如果是收益导致利润增加就减去。

第六，所得税费用

所得税费用，主要是涉及到递延所得税资产，递延所得税负债部分

先写下计提分录

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

递延所得税资产增加导致所得税费用减少，从而导致利润增加，于是要把计提的递延所得税资产减少，反之，增加。

递延所得税负债增加导致所得税费用增加，从而导致利润减少，于是要把计提的递延所得税资产加回，反之，减少。

综上所述得出公式：

营业收入（利润表里已有不需要再调） +应收账款本期减少数+应收票据本期减少数+预收账款本期增加数+非现金抵债导致的应收账款减少数+坏账准备计提数—【营业成本（利润表里已有不需要再调）+应付账款减少数+预付账款增加数+应付票据减少数+存货的减少数

—非现金抵债导致的应付账款减少数】+非付现费用/损失等（长期待摊费用摊销，累计折旧，

资产减值损失等）+筹资活动，投资活动引起的变动+递延所得税资产的减少（减增加）+递延所得税负债的增加（减减少）