1项目一税法概论

（2）税收法律关系的构成要素
①税收法律关系权利主体 ②税收法律关系的权利客体 ③税收法律关系的内容
把握征税主体和纳税主体二者各自的权利义务
征税主体 纳税主体
权利
1.税款征收权 2.税务管理权 3.税务稽查权 4.获取信息权 5.强制执行权 6.违法处罚权
1.限额纳税权 2.税负从轻权 3.诚实推定权 4.获取信息权 5.接受服务权 6.秘密信息权 7.赔偿救济权
在西方国家，人们常说：“税收和死亡一 样，是人生不可避免的两件事。”
②无偿性
税收的无偿性是指国家征税，既不需要偿还，也 不需对纳税人支付任何代价。 注意： “直接无偿，间接有偿”。
所谓赋税，就是国家不付任何报 酬而向居民取得的东西。
—列宁
③固定性
税收的固定性是指国家征税，是以法律形式预先规定的方法 和标准，连续规范地定量课征。
3.税收法律体系
（1）税收法律
①宪法 ②税收基本法 ③税收实体法 ④税收行政法 ⑤刑法
（2）税收行政法规 （3）地方性法规
三、 税法构成要素认知
税法的基本构成要素包括纳税义务人（纳税主 体）、征税对象（征税客体）、税目、税率、纳 税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、违章 处理等内容。 其中纳税义务人、征税对象和税率是税法构成的 最基本要素。
二、税法认知
1.税法的概念和作用 （1）税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在税 收征纳方面的权利和义务关系的法律规范的总称。
把握税法与税收 的关系
（2）税法的作用
①税法是国家取得财政收入的重要保证 ②税法是正确处理税收分配关系的法律依据 ③税法是国家调控宏观经济的重要手段 ④税法是监督管理的有力武器 ⑤税法是维护国家权益的重要手段
（2）代扣代缴义务人
也称扣缴义务人，是指有义务从所持有的纳税人收入中扣 除应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。
2.征税对象
征税对象又称课税对象，是征税的客体，即税法中 规定的征税的标的物，是表明对什么征税的要素。 征税对象是是一种税区别于另一种税的基本标志。 与课税对象有关的概念主要有税目、计税依据、税 源等。
1.纳税义务人
纳税义务人简称纳税人，即纳税主体，指税收法 律规定的直接履行纳税义务的组织或个人，是明 确对谁征税的要素。 纳税人作为缴纳税款的主体，分为自然人和法人。
相关概念：
（1）负税人 是指最终负担税款的单位和个人。
纳税义务人
有时一致
负税人
（法律上的纳税主体） 有时不一致 （经济上的纳税主体）
税收的概念可以从这样几方面把握：
①税收是国家取得财政收入的主要形式
企业 收入
债务 收入
其他 收入
税收 收入
2008—2011年我国财政收入及税收收入统计表 单位：亿元
年份
2008 2009 2010 2011
财政收入 合计
61330.35 68518.30 83101.51 103740
各项税收
说明：税收的以上三个特征密切联系，不可分割。只有同时 具备这三个特征的财政收入才是税收，否则，就不是税收或 者说不是严格意义上的税收。
强制性
无偿性
决定
固定性
2.政府征税的理由
（1）提供公共品 （2）促进资源有效配置
阅读课本案例
（3）调节收入分配
3.税收制度的评价标准
（1）税收制度应该能保证财政收入 （2）税收制度应该公平 （3）税收制度应该简单、透明
项目一 税法概论
【知识目标】
➢税收的概念和特征； ➢税法的概念与特征及其与税收的关系； ➢税收法律关系的概念和构成； ➢税法的构成要素； ➢我国现行税法体系。
一、税收认知
1.税收的概念和特征 （1）税收的概念 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借 政治权力，按照法律预先规定的标准，强 制、无偿地参与社会产品分配以取得财政 收入的一种形式。
（1）税目
税目又称课税品目，是课税对象的具体项目，反映具体的征税 范围，代表征税的广度。 税目是征税对象的具体化，并非每一税种必需。
（2）计税依据
计税依据又称课税依据，是税收制度中规定的计算应纳税额的 根据，在理论上也称为税基。 征税对象在数量上的具体化。
政治职能
国家职能
经济职能 进行经济建设 实施经济调节
实现的
基础
税收等
社会职能
“赋税是政府机器的经济基础”，“是行政权利整个机构的生活 源泉”
④税收实现的依据是政治权力。
劳动力所有权
财产权力 资本所有权
社会产品 （所有者权力）土地所有权
分配依据
无偿参与分配
政治权力
工资 利润、利息
地租
税收
税收的取得和财产的所有权状况并没有关系，凭借的只能是政治 权力
54223.79 59521.59 73210.79
89720
税收收入占财政 收入百分比
88.41% 86.87% 88.10% 86.49%
②税收的主体（双主体） 税收主体主要包括两个： 一个是征税主体，即国家， 具体体现为税务、财政部门和海关等专门机关； 另一个是纳税主体，即单位和个人。
③税收的目的是满足社会公共需要（即实现国家职能）
2.税收法律关系
（1）税收法律关系的概念和特征
①税收法律关系的概念 税收法律关系是指国家与纳税人之间在税收活动中发 生的，由税法确认和调整，靠国家强制力保证实施， 以征纳关系为内容的权利义务关系。
②税收法律关系的特征
和其他法律关系相比较，税收法律关系具有如下特征： a.主体的一方只能是国家 b.体现国家单方面的意志 c.权利义务关系具有不对等性 d.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
⑤税收分配的对象是社会产品或社会产品的 价值
理论上讲，只对C＋V＋M中的V＋M部分征税。 实际上，既对国民收入征税，如增值税；也 对社会总产品征税，如消费税；还对剩余价 值征税，如所得税等。
（2）税收的特征
①强制性
税收的强制性是指单位和个人都必须依法纳税，否则就会受 到法律的制裁。 注意：强制是双方面的。
义务 1.依法征税的义务 2.提供服务的义务 3.保守秘密的义务 4.依法告知的义务
1.依法纳税的义务 2.接受管理的义务 3.接受稽查的义务 4.提供信息的义务
（3）税收法律关系的产生、变更和终止
税法是引起税收法律关系的前提，税法本身不能 产生具体的税收法律关系。 税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够 引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况， 也就是税收法律事实。