安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2018年版)
国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告 公告2018年第23号
国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告公告2018年第23号作者：来源：《财会学习》2018年第13期国家税务总局为优化税收环境，有效落实企业所得税各项优惠政策，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）有关精神，现将修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》予以发布。
特此公告。
附件：企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）国家税务总局2018年4月25日企业所得税优惠政策事项办理办法第一条为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求，规范企业所得税优惠政策事项（以下简称“优惠事项”）办理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“税收征管法”）及其实施细则，制定本办法。
第二条本办法所称优惠事项是指企业所得税法规定的优惠事项，以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。
包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。
第三条优惠事项的名称、政策概述、主要政策依据、主要留存备查资料、享受优惠时间、后续管理要求等，见本公告附件《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（以下简称《目录》）。
《目录》由税务总局编制、更新。
第四条企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。
第五条本办法所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。
留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。
国家矿山安全监察局矿山安全开采相关财税优惠政策
国家矿山安全监察局矿山安全开采相关财税优惠政策文章属性•【制定机关】国家矿山安全监察局•【公布日期】2024.06.04•【文号】•【施行日期】2024.06.04•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠,矿产资源正文矿山安全开采相关财税优惠政策为帮助矿山企业更好了解应用国家在支持矿山安全开采方面的财税优惠政策，促进矿山行业安全健康可持续发展，经商财政部、国家税务总局同意，现将现行支持矿山安全开采的相关财税优惠政策汇总公布。
其他宏观政策及相关政策更新请及时查询有关部门政策文件。
一、对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。
政策文件：《财政部国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知》（财税〔2007〕16号）。
二、企业购置并实际使用列入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
政策文件：《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条、《财政部国家税务总局应急管理部关于印发〈安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）〉的通知》（财税〔2018〕84号）。
三、对煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税。
政策法律：《中华人民共和国资源税法》第六条。
四、对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。
政策文件：《关于延续对充填开采置换出来的煤炭减征资源税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第36号）。
五、煤炭企业的矸石山、排土场用地，防排水沟用地等暂免征收土地使用税。
政策文件：《国家税务局关于对煤炭企业用地征免土地使用税问题的规定》（国税地字〔1989〕89号，部分有效）。
六、非煤矿山采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征土地使用税；采掘地下矿造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暂免征收土地使用税。
(三项加计扣除)资料
三项所得税加计扣除政策说明一、研究开发费用加计扣除优惠（一）政策规定企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（二）优惠条件1.财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业从事的符合规定的研究开发活动所发生的研究开发费用；2.企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的相关费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除；3.企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照《企业研究开发费用税前扣除办法》（国税发〔2008〕116号）规定的项目，准确归集、填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。
4.申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。
（三）政策依据《企业所得税法》第30条；《企业所得税法实施条例》第95条；国税发〔2008〕116号。
（四）附报资料1.企业自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；2.企业自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；3.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（按国税发〔2008〕116号文附件规定的格式，此项内容税务机关可要求纳税人根据实际情况附明细资料：当年发生的未形成无形资产的相关研发费用支出原始凭证、会计凭证和专账复印件；形成无形资产的相关研发费用支出原始凭证、会计凭证和专账复印件）；4.企业集团采取合理分摊研究开发费用的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权力和义务、费用分摊方法等内容。
第8讲_企业所得税(8)
【真题再现·综合分析题1】位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。
2019年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企业所得税96万元，未有留抵增值税。
2020年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：（1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款226万元并收存银行。
12月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。
（2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.3万元，企业将捐赠收入直接记入了“资本公积”账户核算。
（3）10月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额18万元、进项税额2.34万元，企业将购置金额一次性计入了成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑净残值。
税法上未选择一次性扣除。
（4）成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。
（5）投资收益中有12.6万元从直接投资的居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。
（本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率15%）根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
1.针对业务（1）该企业应补缴的增值税及附加税费为（）万元。
A.35.02B.36.38C.32.30D.28.60【答案】D【真题新解】本题的考核点是增值税及附加税费的计算。
这里涉及到税法一的内容，考查学员综合运用能力，采用预收款方式销售货物，货物发出时确认销项税额和收入。
财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优。。。
财政部、国家税务总局关于执⾏环境保护专⽤设备企业所得税优惠⽬录节能节⽔专⽤设备企业所得税优惠⽬录和安全⽣产专⽤设备企业所得税优惠⽬录有关问题的通知各省、⾃治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地⽅税务局，新疆⽣产建设兵团财务局：根据《中华⼈民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）有关规定，经国务院批准，财政部、税务总局、发展改⾰委公布了《环境保护专⽤设备企业所得税优惠⽬录》、《节能节⽔专⽤设备企业所得税优惠⽬录》，财政部、税务总局、安监总局公布了《安全⽣产专⽤设备企业所得税优惠⽬录》（以下统称《⽬录》）。
现将执⾏《⽬录》的有关问题通知如下：⼀、企业⾃2008年1⽉1⽇起购置并实际使⽤列⼊《⽬录》范围内的环境保护、节能节⽔和安全⽣产专⽤设备，可以按专⽤设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不⾜抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。
⼆、专⽤设备投资额，是指购买专⽤设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费⽤。
三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适⽤税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。
四、企业利⽤⾃筹资⾦和银⾏贷款购置专⽤设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利⽤财政拨款购置专⽤设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。
五、企业购置并实际投⼊适⽤、已开始享受税收优惠的专⽤设备，如从购置之⽇起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专⽤设备停⽌使⽤当⽉停⽌享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
转让的受让⽅可以按照该专⽤设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不⾜抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
六、根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改⾰委、安监总局等有关部门适时对《⽬录》内的项⽬进⾏调整和修订，并在报国务院批准后对《⽬录》进⾏更新。
财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目
财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知
【法规类别】企业所得税税收优惠
【发文字号】财税[2008]48号
【法宝提示】国务院关于第二批取消152项中央指定地方实施行政审批事项的决定
【发布部门】财政部国家税务总局
【发布日期】2008.09.23
【实施日期】2008.09.23
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知
（财税[2008]48号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）有关规定，经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专
用设备企业所得税优惠目录》，财政部、税务总局、安监总局公布了《安全生产专用设备企业。
国家税务总局公告2018年第23号企业所得税优惠事项管
国家税务总局公告2018 年第 23 号附件企业所得税优惠事项管理目录（ 20XX 年版）适用于 20XX 年度企业所得税汇算清缴及以后年度企业所得税优惠事项办理工作企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。
矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。
矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃。
目录国债利息收入免征企业所得税 - 4 -聞創沟燴鐺險爱氇谴净。
聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸。
取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税- 5 -残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。
残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭。
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税- 6 -酽锕极額閉镇桧猪訣锥。
酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧。
内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H 股满 12 个月取得的股息红利所得免征企业所得税- 6 -彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。
彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒。
内地居民企业通过深港通投资且连续持有H 股满 12 个月取得的股息红利所得免征企业所得税- 7 -謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔。
謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點。
符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税- 8-厦礴恳蹒骈時盡继價骚。
厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺。
符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税- 9 -茕桢广鳓鯡选块网羈泪。
茕桢广鳓鯡选块网羈泪镀。
符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税-10-鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴。
鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴縈。
投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税- 11 -籟丛妈羥为贍偾蛏练淨。
籟丛妈羥为贍偾蛏练淨槠。
中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税-11-預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴。
财政部、国家税务总局、应急管理部关于印发《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》的通知
财政部、国家税务总局、应急管理部关于印发《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,应急管理部•【公布日期】2018.08.15•【文号】财税〔2018〕84号•【施行日期】2018.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文关于印发《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》的通知财税〔2018〕84号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、应急管理部门，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局、应急管理部门，各省级煤矿安全监察局：经国务院同意，现就安全生产专用设备企业所得税优惠目录（以下简称优惠目录）调整完善事项及有关政策问题通知如下：一、对企业购置并实际使用安全生产专用设备享受企业所得税抵免优惠政策的适用目录进行适当调整，统一按《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》（见附件）执行。
二、企业购置安全生产专用设备，自行判断其是否符合税收优惠政策规定条件，自行申报享受税收优惠，相关资料留存备查，税务部门依法加强后续管理。
三、建立部门协调配合机制，切实落实安全生产专用设备税收抵免优惠政策。
税务部门在执行税收优惠政策过程中，不能准确判定企业购置的专用设备是否符合相关技术指标等税收优惠政策规定条件的，可提请地方应急管理部门和驻地煤矿安全监察部门报请应急管理部，由应急管理部会同有关行业部门委托专业机构出具技术鉴定意见，相关部门应积极配合。
对不符合税收优惠政策规定条件的，由税务部门按税收征收管理法及有关规定进行相应处理。
四、本通知所称税收优惠政策规定条件，是指2018年版优惠目录所规定的设备名称、性能参数和执行标准。
五、本通知自2018年1月1日起施行，《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》同时废止。
企业在2018年1月1日至2018年8月31日期间购置的安全生产专用设备，符合2008年版优惠目录规定的，仍可享受税收优惠。
安全生产设备企业所得税优惠安全生产
安全生产设备企业所得税优惠1、企业所得税主要的优惠政策包括哪些企业所得税的税收优惠：一、三免三减半政策有1.从事符合国家重点扶持的“公共基础设施”项目的投资经营所得。
2.从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目的所得。
二、技术转让所得，符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
三、加计扣除，研究开发费用1.未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在按照开发费用的50%加计扣除。
2.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
四、安置残疾人员所支付的工资按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
五、创业投资企业采取股权投资方式投资与未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的“应纳税所得额”（而非应纳税所得税额）；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
六、企业“购置并实际使用”（环境保护专用设备企业所得税优惠目录）、（节能节水专用设备企业所得税优惠目录）和（安全生产专用蛇女企业所得税优惠目录）规定的“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备的，该专用设备的“投资额的10%”可以从企业当年的“应纳税额”（而非应纳税所得额）中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个那是年度结转抵免。
2、环保专用设备享受企业所得税税收优惠吗《中华人民共和国企业所得税法》第二十七百条第三款规定：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条规定：企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。
项目的具度体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三专年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税(三免三减半)。
安全生产专用设备企业所得税优惠目录
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矿用隔爆移动变电站 矿井供电电容电流自动补 偿设备
GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用电气设备
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GB3836.1-4-2000爆炸性气体环境用
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烟雾传感器
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斜井提升用捞车器
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70℃防火调节阀 井下低压不接地系统绝缘 检漏装置 带张力自动平衡悬挂装置 的多绳提升容器 带BF型钢丝绳罐道罐笼防 坠器的罐笼 带木罐道罐笼防坠器的罐 笼 带制动器的斜井人车
烟花爆竹生产
《公路技术状况评定标准》
用于道路缺陷及安全隐患检测。
用于道路施工。
运装管验[2003]276号
车辆轴温监测，防止轴温过高发生事故
车辆热轴
运装管验[2004]141号
货车运行故障动态监测，预防事故发生
货车
运装管验[2002]306号
货车最大轴重、转向动态、通过速度等方 面监测
货车运行状态
适用露天矿山作业
适用于产生烟雾的矿山作业
矿山斜井提升
矿山企业炸药库监测
矿山井下
矿井提升设备保护
带BF型钢丝绳罐道罐笼保护
带木罐道罐笼保护
矿山斜井提升
《作业环境气体检测报警仪通 测定作业环境毒气含量，防止发生中毒事 用技术要求》GBl2358-1990 故 检测埋地管道泄漏情况
含有毒性气体的作业环境
探测埋地管道泄漏点专用设备
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压缩氧自救器
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矿山救护指挥车
具有高地盘，功率大，起步快，越野性能好汽车性能应达到：爬坡度 在30%以上；最小离地间隙在220mm以上；行车速度在120km/h以上配有 无线通讯系统、卫星定位系统和警灯警报装置
用设备企业所得税优惠目录
中华人民共和国企业所得税法（2018年修正）
中华人民共和国企业所得税法（2018年修正）文章属性•【制定机关】全国人民代表大会•【公布日期】2018.12.29•【文号】中华人民共和国主席令第二十三号•【施行日期】2018.12.29•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过根据2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议《关于修改〈中华人民共和国企业所得税法〉的决定》第一次修正根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修改〈中华人民共和国电力法〉等四部法律的决定》第二次修正）目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条企业所得税的税率为25％。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。
国家税务总局公告2018年第23号 国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告
国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告国家税务总局公告2018年第23号2018-4-25为优化税收环境，有效落实企业所得税各项优惠政策，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）有关精神，现将修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》予以发布。
特此公告。
附件：企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）国家税务总局2018年4月25日企业所得税优惠政策事项办理办法第一条为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求，规范企业所得税优惠政策事项（以下简称“优惠事项”）办理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“税收征管法”）及其实施细则，制定本办法。
第二条本办法所称优惠事项是指企业所得税法规定的优惠事项，以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。
包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。
第三条优惠事项的名称、政策概述、主要政策依据、主要留存备查资料、享受优惠时间、后续管理要求等，见本公告附件《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（以下简称《目录》）。
《目录》由税务总局编制、更新。
第四条企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。
第五条本办法所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。
留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。
主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备，其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。
2020年中级会计师考试《中级经济法》真题及解析(9月6日)
2020年中级会计师考试《中级经济法》真题及解析（9月6日）第1题单项选择题（每题1分，共30题，共30分）下列每小题的四个选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。
1．甲黄金饰品店为增值税一般纳税人，2020年5月销售黄金饰品取得含增值税销售额226万元，另采取以旧换新方式销售金项链，新项链含增值税的售价为28.25万元，收回的旧项链作价11.3万元，向消费者个人实际收取的差价款为16.95万元。
已知增值税税率为13％。
甲黄金饰品店上述业务计算增值税销项税额的销售额为（）万元。
A．242.95B．225C．215D．254.25【答案】C【解析】对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
（226＋16.95）/（1＋13％）＝215（万元）。
此题已过期，为了保证真题的完整性，真题不作修改，仅供参考！2．根据专利法律制度的规定，实用新型专利权的期限为（）。
A．50年B．20年C．10年D．3年【答案】C【解析】发明专利权的期限为20年，实用新型专利权的期限为10年，外观设计专利权的期限为15年，均自申请日起计算。
此题已过期，为了保证真题的完整性，真题不作修改，仅供参考！3．根据合伙企业法律制度的规定，关于普通合伙企业设立的下列表述中，正确的是（）A．合伙人不得用劳务出资B．合伙协议可以采取口头形式C．合伙企业名称应当标有“普通合伙”字样D．合伙人只能为自然人【答案】C【解析】A：普通合伙人可以使用劳务出资；B：普通合伙企业必须有书面合伙协议；D：合伙人可以是自然人，也可以是法人或者其他组织。
4．甲公司2019年度实现利润总额500万元，发生符合条件的公益性捐赠支出55万元。
上年度结转的公益性捐赠支出10万元。
甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）。
万元。
A．65B．45C．55D．60【解析】自2017年1月1日起，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税年报表填报说明
企业所得税年度申报表填报说明一、年度申报时间企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表,并汇算清缴，结清应缴应退税款；即申报期为1月1日至5月31日.二、年度申报范围企业所得税纳税人,包括查账征收和核定征收两种方式进行预缴的纳税人（查账征收进行A类报表的申报，核定征收则进行B类报表的申报）。
但不包括外地企业在杭分支机构（不具有法人资格，即只在四个季度通过分配表进行预缴,但不需进行汇算清缴）。
三、网上申报纳税人登录浙江地税申报系统之后，选择左边纳税申报,然后进行需要申报报表的选择。
（一）、核定征收企业所得税征收方式为核定征收的纳税人申报第4张表:企业所得税汇算清缴申报表(适用于核定征收企业）。
(二）查账征收企业所得税征收方式为查账征收的纳税人申报第5张表：企业所得税汇算清缴申报表（适用于查账征收企业）。
四、年度申报表填报说明（一）核定征收核定征收企业的年度申报表包括附表和主表各一张,按照序号顺序,先申报附表，再进行主表的申报（只有当附表保存成功才能进行主表的申报，如果未申报附表就直接点击主表会提示错误).附表：《税收优惠明细表》行次项目名称金额1 一、免税收入（2＋3＋4＋5）2 1、国债利息收入3 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益4 3、符合条件的非营利组织的收入5 4、其他6 二、减计收入（7＋8）7 1、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入8 2、其他9 三、减免税合计（10＋11＋12＋13）10 (一)符合条件的小型微利企业10 （一）国家需要重点扶持的高新技术企业11 （二）民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分注:上表中划斜线部分单元格纳税人不能填报。
按目前税收规定，核定征收企业暂无税收优惠项目可以享受。
税收优惠明细表允许纳税人填报“免税收入”部分，因为现有核定征收纳税人以按收入总额核定应纳税所得额方式为主（纳税人能够准确核算收入)，反映到主表中“收入总额"应为“应税收入总额”，计算方法为:应税收入=总收入-免税收入-不征税收入，所以在附表中可以填报免税收入部分。
国家税务总局公告2018年第23号 附件 《企业所得税优惠事项管理目录》(2017年版)
序号
优惠事项名称
政策概述
主要政策依据
主要留存备查资料
享受优惠时间
后续管理要求
1
国债利息收入免征企业所得税
企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入免征企业所得税。
1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第一项；
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条；
5
内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税
对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。
《财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕127号）。
由省税务机关规定。
预缴
享受
由省税务机关规定。
13
中国奥委会取得的由北京冬奥组委支付的收入
对按中国奥委会、主办城市签订的《联合市场开发计划协议》和中国奥委会、主办城市、国际奥委会签订的《主办城市合同》规定，中国奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企业所得税。
《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）。
6.登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校当年符合相关法律法规和国家政策的事业发展情况或非营利活动的材料；
7.应纳税收入及其有关的成本、费用、损失，与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算的情况说明；
8.取得各类免税收入的情况说明；
安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2018年版)
附件安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018 年版）序号设备名称性能参数应用领域执行标准一、煤矿1 瓦斯含量、压力测试设备煤层瓦斯含量快速测定仪：测定时间≤30min，误差＜10%。
井下瓦斯解析仪：量程0～3000g，精度±0.1％，测试范围50～120kPa。
煤层瓦斯压力测量记录仪：精确度0.5 级，分辨率≥0.001MPa。
井工煤矿、穿煤层隧道掘进GB/T23250 、AQ1080 、MT393 、MT/T856、MT/T752突出危险预报仪：测量涌出初速度0～50L/min，钻孔瓦斯涌出衰减指标0～1.0，解吸压力0～0.4MPa，测量误差±4%。
2 瓦斯突出预测预报设备瓦斯突出参数仪：测定钻屑K1、钻屑量等突出预报指标，测量范围0～10kPa、误差±1.5%F.S、分度值10Pa。
井工煤矿MA 依据标准防突动态信息管理系统：在线采集K1、△h2 等突出预报指标，防突预测表单自动生成及远程审批、查询，表单自动生成时间＜30s。
瓦斯抽采多参数传感器：实时监测抽采管道内瓦斯流量、压力、温度及环境参数，可测最低流速0.3m/s，测量精度等级1.5 级；测压范围20～200kPa，测温范围-10～50℃，测量CO 范围0～1000ppm。
3 瓦斯抽放监测设备管道用激光甲烷传感器：测量范围0%～100%CH4，基本误差：0.01%～1.00% CH4，±0.07%；1.00%～100%CH4，真值±7%。
井工煤矿MT 1035、AQ 6211、MT/T1126MT/T 642瓦斯抽采监测（控）系统：对瓦斯抽采管道内压力、流量、温度、气体浓度等进行实时监测，对抽采量进行计量。
矿用分布式槽波地震仪：采用无缆分布节点式，可探测煤层地质构造、煤厚变化、夹层夹矸等，探测深度＞200m。
4 矿井井下超前探测设备巷道超前探测地震仪：采用有缆集中式，可探测巷道前端各类地质构造，超前探测距离≥100m。
安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2018年版)
应用领域
执行标准
5
井工煤矿
AQ6210、MT/T 1005、MT/T1103
6
安全监测监控设备
井工煤矿
AQ6211、AQ6201、MT/T1112
7
顶底板灾害监测设备
井工煤矿
MT/T 1004、 MT/T 1059、 MT1109、 MA 依据标准
8
矿井水文监测设备
种类＞30 种，传输距离≥10km。 矿用本安型水质分析仪： 具有快速识别水质、 精确判断矿井突水水源种类等功能， 测量化学指标种类＞40。 煤矿轨道运输监控系统：矿井轨道机车运输的实时监控和自动调度，监控容量≥64 台分站。 矿用无轨胶轮车调度管理系统：实时跟踪井下车辆位置信息和车辆交通智能调度，定位精度≥±5m。
28
30
3 港口、码头、石 大型石油储罐主动安全 单套设备保护罐数量：≥4 个；分区额定供气流量：200Nm /h；气体浓度分析响应时间：≤30s；主动防护 响应时间： ≤5s； 单罐惰化完成时间： ≤20min； 氧气检测量程： 0%～21%； 可燃气体检测量程： 0%～100%； 油储备基地等石 防护系统 样气巡检通道：8 路。 油储罐
20
自动全站仪
测量精度：2mm 以内；测距：＞2km。 全天候大范围远距离高精度遥测边坡位移，监测距离：＞4km；监测精度：±0.1mm；单帧变形数据获取 时间：1～10 min；防护等级：IP65。 前方地质体三维立体成像，超前预报最小距离大于 100m。 8 通道以上，能够对 200J 以上震动事件进行响应，定位精度 10m 以内，有效距离 250m。 水平监测精度小于 5mm；防水防尘等级 IP67。 撬毛高度不低于 5m，最大爬坡能力不低于 40%（坡度角 25°） ，车身宽度≤1.8m，自动湿式除尘。
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20
自动全站仪
测量精度：2mm 以内；测距：＞2km。 全天候大范围远距离高精度遥测边坡位移，监测距离：＞4km；监测精度：±0.1mm；单帧变形数据获取 时间：1～10 min；防护等级：IP65。 前方地质体三维立体成像，超前预报最小距离大于 100m。 8 通道以上，能够对 200J 以上震动事件进行响应，定位精度 10m 以内，有效距离 250m。 水平监测精度小于 5mm；防水防尘等级 IP67。 撬毛高度不低于 5m，最大爬坡能力不低于 40%（坡度角 25°） ，车身宽度≤1.8m，自动湿式除尘。
1
序号
设备名称 矿山人员精确定位监测设 备
性能参数 煤矿人员管理（位置监测定位）系统：实时监测井下人员位置，检测标识卡状态及唯一性，并发识别数量 ≥80，定位精度≤1m。 井口唯一性检测装置：具备人脸识别、标识卡唯一性快速检测等功能，人员通过速率≥1000 人/h。 矿用激光甲烷传感器：测量浓度 0%～100%CH 4 ，基本误差 0.01%～1.00% CH 4 ，±0.06%；1.00%～100% CH 4 ，真值±6%，调校周期≥6 个月。 煤矿安全监控系统：监测监控与预测预警、传输数字化、抗电磁干扰，支持多网融合，系统巡检周期≤20s， 异地断电时间≤40s。 煤矿图像监视系统：具备人员越界、区域入侵等监视功能，图像质量≥四级，分辨灰度≥8 级；分辨率 ≥1920×1080。 煤矿顶板动态监测系统：实时监测顶板位移、离层等，实时采集、动态显示、超限报警；基本测量误差±2% F.S。 声发射监测系统：实时在线监测煤岩体内部的声发射信号，最高采样率≥51.2ks/s，采集通道≥8，信号有 效传输距离＞10km。 微震监测系统： 实时采集煤岩震动信号， 监测煤岩体稳定性。 水平定位误差＜±20m， 垂直定位误差＜±50m； 监测范围＞1km；灵敏度＞28V/（m/s）。 煤矿水文监测系统：具备在线水质分析及导通水源识别功能，富水性监测范围＞50m，水源特征离子识别
执行标准
湿式制动井下无轨运输车 柴油机功率：＞50 kW；额定负载最高行驶速度：30km/h；爬坡能力：＞10°。 深锥膏体浓密机和充填工 深锥膏体浓密机：底流浓度达 70%以上，溢流水质量达到国家排放标准。 业泵 充填工业泵：泵送压力 15MPa以上，输送能力 100m /h以上。
3
27
GB/T10605 、 GB8978 、 GB/T13333 、 JB/T8098、JB/T8097
井工煤矿
MA 依据标准
13
带式输送机安全保护设备 矿用钢绳芯输送带 X 射线探伤装置：对输送带钢绳芯断绳、锈蚀、劈丝、接头抽动及带面损伤等无损检测 及定位，定位精度≥1m。 带式输送机用断带抓捕装置：响应时间≤1s，最大额定抓捕力≥400kN，适用带宽可调。 矿用无线通信系统：具备通信和定位功能，覆盖范围≥400m。
GB/T20964、GB/T15187、MT/T1102、 MT159、MT503～MT505
11
井工煤矿
MT/T757、GB16280、AQ1079
12
提升安全监测与保护设备
放最大下落距离＜0.5m。 钢丝绳无损探伤仪：利用强磁原理对钢丝绳损伤快速非接触探测、诊断，断丝检测准确度≥99%，检测灵 敏度重复性误差≤±0.05%。 带式输送机综合保护装置：具备输送带打滑、堆煤、跑偏、洒水、烟雾、撕裂、急停等保护及语音通信功 能。
应用领域
执行标准
10
粉尘监测仪表及降尘设备 矿用采煤机尘源跟踪喷雾降尘系统：智能跟踪采煤机滚筒，根据粉尘浓度自动调整喷雾参数，开启时间≤ 井工煤矿 1s，关闭时间≤2s，喷雾压力≥4.0MPa，联控容量≥200 台。 综掘工作面控除尘系统：与掘进机同步运行，处理风量 120～550m3/min，总粉尘降尘效率≥90%，呼吸性 粉尘降尘效率≥85%。 矿井束管监测系统：监测采空区CO、CO 2 、CH 4 、C 2 H 4 、C 2 H 6 、C 2 H 2 、N 2 、O 2 等气体，并具备自动分 析和存储功能。 矿井火灾预测预报及防灭 火设备 矿用分布式光纤测温系统（装置）：连续自动监测温度、CO、CH 4 、O 2 等，火灾报警与关联控制灭火。 矿用区域自动喷粉灭火装置：火焰传感器响应时间≤1ms，控制器不少于 8 路输入、4 路输出，有效灭火 时间≥2min，单灭火器控制区域≥15m3。 立井提升过卷、过放防护缓冲托罐装置：防止提升容器过卷或过放，并能将过卷过放容器或配重托住，过
井工煤矿
MT401、MT/T1115、MA 依据标准
3
序号
设备名称
性能参数 履带式全液压定向钻机：具备定向钻进和随钻测量功能，扭矩＞4000Nm，钻进深度＞400m。 水环真空泵；吸气量＞100m3/min，极限真空度≥-81kPa。
应用领域
执行标准
15
瓦斯抽采设备
抑爆装置：矿用本质安全型，火焰传感器响应时间＜5ms，控制器响应时间＜15ms，喷射完成时间 150ms。 井工煤矿 移动式瓦斯抽放泵站：吸气量＞50m3/min，极限真空度≥-81kPa。 高压水射流割缝增透装备：割缝工作压力＞50MPa，煤层内形成割缝半径＞2.0m。 矿用隔爆型潜水电泵：扬程≥220m、流量≥160m3/h、允许潜没深度＞5m。 煤矿排水监控系统：对水泵成套设备就地自动控制、集中控制、地面远程控制，控制响应时间≤2s。 矿用防爆制冷装置：名义制冷量≥1500kW，具备压力、断油、温度等保护功能。 煤矿供电监控系统：可地面远程实时监测井下变电所各开关输出电力参数，对井下供电系统“五遥”（遥测、 遥信、遥控、遥调和遥视），实现防越级跳闸功能。
附件
安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018 年版）
序号 一、煤矿 煤层瓦斯含量快速测定仪：测定时间≤30min，误差＜10%。 1 瓦斯含量、压力测试设备 井下瓦斯解析仪：量程 0～3000g，精度±0.1％，测试范围 50～120kPa。 煤层瓦斯压力测量记录仪：精确度 0.5 级，分辨率≥0.001MPa。 突出危险预报仪：测量涌出初速度 0～50L/min，钻孔瓦斯涌出衰减指标 0～1.0，解吸压力 0～0.4MPa，测 量误差±4%。 2 瓦斯突出预测预报设备 瓦斯突出参数仪： 测定钻屑 K1、 钻屑量等突出预报指标， 测量范围 0～10kPa、 误 差 ±1.5%F.S、 分度值 10Pa。 井工煤矿 防突动态信息管理系统：在线采集 K1、△h2 等突出预报指标，防突预测表单自动生成及远程审批、查询， 表单自动生成时间＜30s。 瓦斯抽采多参数传感器：实时监测抽采管道内瓦斯流量、压力、温度及环境参数，可测最低流速 0.3m/s， 测量精度等级 1.5 级；测压范围 20～200kPa，测温范围-10～50℃，测量 CO 范围 0～1000ppm。 3 瓦斯抽放监测设备 管道用激光甲烷传感器： 测量范围 0%～100%CH 4 ， 基本误差： 0.01%～1.00% CH 4 ， ±0.07%； 1.00%～100% CH 4 ，真值±7%。 瓦斯抽采监测（控）系统：对瓦斯抽采管道内压力、流量、温度、气体浓度等进行实时监测，对抽采量进 行计量。 矿用分布式槽波地震仪：采用无缆分布节点式，可探测煤层地质构造、煤厚变化、夹层夹矸等，探测深度 ＞200m。 4 矿井井下超前探测设备 巷道超前探测地震仪：采用有缆集中式，可探测巷道前端各类地质构造，超前探测距离≥100m。 矿用瞬变电磁仪：可探测井下含水体，超前探测距离≥80m。 矿用无线电波透视仪：可探测瓦斯富集区、断距 0.3m 以上断层、直径 7m 以上陷落柱，接收灵敏度优于 0.05μV/m，频率≥300kHz，透视距离≥250m。 井工煤矿 MT/T693、 MT/T898、MT470、MT471、 MT/T1145 、MA 依据标准 井工煤矿 MT 1035、AQ 6211、MT/T 1126 MT/T 642 MA 依据标准 井工煤矿、穿煤 GB/T23250 、 AQ1080 、 MT393 、 层隧道掘进 MT/T856、MT/T752 设备名称 性能参数 应用领域 执行标准
井工煤矿
MT/T 894 、MA 依据标准
9
车辆安全管控设备
各类煤矿
GB50388、MT/T1113、MA 依据标准
2
序号
设备名称
性能参数 粉尘浓度传感器：零点自动校准、免维护，可测量瞬时或平均粉尘浓度，测量范围 0.1～1000mg/m3；测量 误差≤±15%。 矿用气动湿式孔口除尘器：除尘效率≥97%，负载能力≥1000Pa；耗气量≥0.75m3/min。
GB/T27663
Hale Waihona Puke 21边坡雷达 层析扫描成像超前预报系 统 微震监测仪 尾矿库坝面位移北斗卫星 定位高精度接收机 撬毛台车
SJ2584
22 23 24 25
Q/CR9217 AQ2031 GB51108 JB/T10844
4
序号 26
设备名称
性能参数
应用领域 地下矿山 矿山采空区充填 尾矿膏体排放 GB21500
应用领域
执行标准
5
井工煤矿
AQ6210、MT/T 1005、MT/T1103
6
安全监测监控设备
井工煤矿
AQ6211、AQ6201、MT/T1112
7
顶底板灾害监测设备
井工煤矿
MT/T 1004、 MT/T 1059、 MT1109、 MA 依据标准
8
矿井水文监测设备
种类＞30 种，传输距离≥10km。 矿用本安型水质分析仪： 具有快速识别水质、 精确判断矿井突水水源种类等功能， 测量化学指标种类＞40。 煤矿轨道运输监控系统：矿井轨道机车运输的实时监控和自动调度，监控容量≥64 台分站。 矿用无轨胶轮车调度管理系统：实时跟踪井下车辆位置信息和车辆交通智能调度，定位精度≥±5m。
MT/T790 、 JB/T7255 、 AQ1079 、 GB/T18154 、MT/T987、MA 依据标准