基层医疗卫生机构会计制度》讲解

❖ 一、国务院关于《医药卫生体制改革近期重点 实施方案（2009—2011年）》
❖ 二、针对基层医疗卫生机构在改革中与城市医 院实行了不同政策的现状，单独制定了《基层 医疗卫生机构财务制度》和《基层医疗卫生机 构会计制度》。
❖ 三、基层推行药品零差率，对补偿机制进行了 改革尝试。“收支两条线”、“保工资”、 “财政集中支付”。
❖ 其他应收款
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
（1）应收医疗款
❖ 收支两条线
或
非收支两条线
“待结算医疗款”
“医疗收入” -门诊收入/药品收入 -住院收入 /药品收入
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
（1）应收医疗款（续）
❖ 与门诊病人结算医疗款时 借：库存现金 应收医疗款——结算欠费 ——应收医保金 贷：待结算医疗款/医疗收入/门诊收入
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
二、资 产（续）
❖ 资产的内容
货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返
还额度 应收款项： 应收医疗款、其他应收款 库存物资 待摊支出 长期资产：固定资产、在建工程、无形资产
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借：库存物资
贷：其他收入
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
4、库存物资（续）
❖ 发出时按照先进先出/加权平均/个别计价等确定发 出库存物品的实际成本
❖ 低值易耗品按照一次/五五摊销 借：医疗卫生支出 待摊支出 贷：库存物资
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
4、库存物资（续）
Байду номын сангаас❖ 财务报告
报表：主表、附表和附注 说明：财务情况说明书 分类：月报、季报和年报 编制说明：数字真实 计算准确 内容完整 报送及时 手续完 备 签名盖章
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二、资 产
❖ 资产的概念 指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以
货币计量的经济资源。 资产的核算程序
取得—持有期间（期末）—盘点（财产清 查）—处置
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
第一部分 绪 论
❖ 四、实行收付实现制。
❖ 五、会计科目：设置了“零余额帐户用款额度” 和“财政应返还额度”总帐科目，“财政直接 支付”和“财政授权支付”一级明细；设置了 “应交款项”、“待结算医疗款”科目。为解 决医疗纠纷赔偿问题还设置了“医疗风险基金” 等等。
❖ 已核销坏账→备查簿
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4、库存物资
❖ 核算内容：药品、卫生材料、低值易耗品、其他材 料（达不到固定资产标准的工具器具）。
❖ 取得时按照实际成本入账
购入、有偿调入 实际支付的价款（采购价格+相关税 费）
借：库存物资
贷：银行存款\应付账款\零余额账户用款额度 接受捐赠 市场价格或有关凭据注明金额
❖ 整体结构 ❖ 会计要素 ❖ 财务报告
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一、制度结构
❖ 总说明 ❖ 会计科目名称和编号 ❖ 会计科目使用说明 ❖ 会计报表格式 ❖ 会计报表编制说明
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
总说明
❖ 立法目的 规范会计核算，保证会计信息真实完整
❖ 立法依据 《中华人民共和国会计法》
❖ 定期清查盘点
盘盈 市场价格 借：库存物资 贷：其他收入
盘亏 冲销账面余额 借：库存现金/银行存款（可追偿） 其他支出（不可追偿） 贷：库存物资
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（1）应收医疗款（续）
❖ 与住院病人结算医疗款时
-——应付 > 预交
借：预收医疗款——××病人 应收医疗款——结算欠费 ——应收医保金
贷：待结算医疗款/医疗收入/住院收入 -——应付 < 预交
借：预收医疗款——××病人
应收医疗款——应收医保金
贷：库存现金/银行存款
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
第一部分 绪 论
❖ 六、在不影响会计处理和编报会计报表的前 提下，可以根据实际情况自行设置本制度规 定之外的明细科目，不需用的科目可以不设 置。
❖ 七、这次培训的要点。着重实际操作，着重 变动较大的部分。
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
第二部分 制度讲解
待结算医疗款/医疗收入/住院收入
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（1）应收医疗款（续）
❖ 与医保机构的结算差额 借：库存现金/银行存款（可追偿） 其他支出（不可追偿） 贷：应收医疗款——应收医保金
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（2）应收款项的核销
❖ 期限 > 3年→查明原因，核销（直接转销法） 借：其他支出 贷：应收医疗款——结算欠费 （或：其他应收款）
1、货币资金
❖ 库存现金 ❖ 银行存款 ❖ 其他货币资金
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2 国库集中收付（第三部分介绍）
❖ 零余额账户用款额度 ❖ 财政应返还额度
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3、应收款项
❖ 应收医疗款
结算欠费（病人的个人欠费）结算时发生 应收医疗保险金（权责发生制）结算时确认
❖
《事业单位会计准则》
❖
《 会计基础工作规范》
❖
《会计档案管理办法》
❖ 适用范围 政府举办的独立核算的基层医疗卫生机构，包括城市的
社区卫生服务中心(站）和农村的乡镇卫生院 。
❖ 机构人员
（1） 根据会计业务需要，设置会计机构或在有关机构中设置会计
人员并指定会计主管人员
（2）不具备设置条件的，可委托中介机构代理记账
《基层医疗卫生机构 会计制度》 讲解
2011年7月2日
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
主要内容
❖ 绪论
❖ 制度讲解——分会计要素讲解
❖ 重点业务——国库集中支付制
❖
收支两条线管理
❖
支出及预算管理
❖ 新旧衔接——科目、报表转换
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
第一部分 绪 论
（3）有条件的地区，可实行财务集中核算
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
总说明
❖ 核算基础-收付实现制
（1）基层单位侧重预算管理，核算基础以收付实现制为主，核 算相对简单。
（2) 公立医院侧重财务管理，核算基础以权责发生制为主，核算 相对复杂。
❖ 会计要素
资产、负债、净资产、收入、支出