企业所得税计算练习PPT

一、 单选
1、下列各项中，不属于企业所得税法中“其 他收入”的有( )。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入
【答案】B 【解析】选项B “视同销售收入”属于
企业所得税法中的特殊收入。
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2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税 的有( )。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】A 【解析】资产移送他人，按视同销售确定收入： (1)用于市场推广或销售 (2)用于交际应酬 (3)用 于职工奖励或福利 (4)用于股息分配 (5)用于对 外捐赠 (6)其他改变资产所有权属的用途
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3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注 册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利 息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限 6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工 借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款 利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为( ) 万元。
A.20 B.30 C.31 D.30.4
【答案】D
【解析】银行的利率=(3×2)÷100=6%;可以税前
扣除的职工借款利息=80×6%÷12×9=3.6(万元);
超标准=4-3.6=0.4(万元);应纳税所得额
=30+0.4=30.4(万元)
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4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造 厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款 利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使 用，当年税前可扣除的利息费用为( )万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 【答案】A 【解析】固定资产建造尚未竣工决算投产前的利 息，不得扣除;竣工决算投产后的利息，可计入当期 损益。税前可扣除的财务费用=30÷9×3 = 10(万 元)
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13某企业2008年6月营业期满，宣布终止经营，实施 解散清算，清算时该企业共有资产300万元，其中 发生清算费用支出30万元，各项负债100万元、损 失10万元，实收资本150万元。该企业清算时应缴 纳的企业所得税是( )万元。 A.1 B.2.5 C.3 D.5 『答案』B 『解析』(1)清算所得额=300-30-100-10150=10(万元) (2)应缴纳企业所得税额=10×25%=2.5(万元)
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6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限 额计提依据的是( )。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 【答案】A 【解析】选项B、D，为税法上的其他收 入;选项C为转让财产收入。
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7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入 固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。 计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费 用为( )万元。
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11、根据《企业所得税暂行条例》及其实施 细则的有关规定，不得提取折旧扣除的固 定资产是( )。
A.以经营租赁方式租入的固定资产 B.以经营租赁方式出租的固定资产 C.季节性停用的机器设备 D.未使用的房屋
【答案】A
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12、以下各项中，最低折旧年限为3年的固 定资产是( ) A.建筑物 B.生产设备 C.家具 D.电子设备 【答案】D
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14某内资企业在A、B两国设有分支机构，2008年该 企业境内应纳税所得额500万元，在A国和B国各取 得应纳税所得额100万元和200万元，分别按各国 税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率30%，B 国所得税税率20%。2008年该企业在中国境内共 应缴纳所得税( )万元。(以上货币均为人民币)
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5某企业2008年销售收入1000万元，年实际 发生业务招待费10万元，该企业当可在所得 税前列支的业务招待费金额是多少? A.5 B.6 C.8 D.10 【答案】A 【解析】发生额6折：10×60%=6(万元); 限度：1000×5‰=5(万元)。 两数据比大小后择其小者：其当年可在所 得税前列支的业务招待费金额是5万元
A.100 B.110 C.120 D.135
『答案』D
『解析』从A国取得所得税率28%高于25%，不 需要补税;从B国取得所得税率20%低于25%，应该 补税。2008年该企业在中国境内共应缴纳所得税 =500×25%+100×(30%-20%)=135(万元)
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15某小型企业2008年向其主管税务机关申报 收入200万元，成本、费用及销售税金共计 240万元，全年亏损40万元。经审核，成本、 费用真实，收入无法核准。当地税务机关确 定的应税所得率为20%，该小型企业2008 年应缴纳的企业所得税为( )万元。 A.15 B.16 C.17.5 D.18 『答案』A 『解析』应纳税额=240÷(120%)×20%×25%【答案】B
【解析】当年企业应纳税所得额时应扣除 的租赁费用=12÷12×8=8(万元)。
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8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业 外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐 赠10万元，没有其他纳税调整项目。该企业2008年 应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.5 B.6.7
C.11.7
D.12
【答案】B
【解析】税前损失=10×(1+17%)5=6.7(万元)
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10在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项 目准予从收入总额中直接扣除的是( )。 A. 罚金、罚款和被没收财物的损失 B.各项税收滞纳、罚款支出 C在利润总额12%以内的公益性捐赠支出 D. 非广告性质的赞助支出 【答案】C
A.12.50
B.12
C.13.5 D.13
【答案】C
【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =50×12%=6(万元)， 实际公益性捐赠为10万元， 税前准予扣除的公益捐赠=6万元，纳税调整额=106=4(万元)。应纳税额=(50+4)×25%=13.5(万元)
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9某企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料 10万元(不含税)。保险公司审理后同意赔付5 万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为 ( )万元。