信贷人员如何分析财务报表(doc 142页)

信贷人员如何分析财务报表(doc 142页)中国XX银行岗位培训教材信贷管理——信贷人员如何分析企业财务报表（内部资料注意保存）（修订本）序培训是人力资源开发的重要环节，也是银行管理者关注的重要问题之一。

国外的银行非常重视对员工的培训，较大的、有一定历史的银行都形成了不同形式、多层次的培训体系，尤其对中高级管理人员和业务骨干的培训就更多。

其原因非常简单：即现代银行间的竞争实质上是人才的竞争，银行经营管理的水平以及银行对客观市场环境的应变能力，主要取决于各级员工的素质，而培训则是提高员工素质的行之有效的手段。

培训的直接效果是使受训员工获得和掌握当前工作所需的知识和技能。

但对一家银行来说，其培训的根本目的是为了适应不断变化的环境，改进服务或产品质量、提高劳动效率以保持较强的竞争力。

当前，XX银行面临着严峻的经营环境。

国内社会经济生活中多年积累的一些深层次矛盾，随着我国体制改革的深化和国际经济环境的变化，更加突出地表现出来。

同时，随着我国金融机构的迅速发展和金融市场的日益开放，我国加入WTO进程的加快，与外资银行以及国内同业间的竞争将更加激烈。

这些，都会给我们的经营管理工作带来意想不到的困难。

如何在这种复杂的环境中及时调整战略重点，不断完善服务功能，努力拓展各项业务，吸引更多的优质客户，提高各级员工的素质就显得犹为突出。

过去，XX银行员工的在职培训以学历教育为主，对改变员工知识结构和学历层次起到了一定的积极作用。

但随着XX银行向国有商业银行的转变，要把XX银行XX成国际性的、一流的好银行，员工的培训要求也越来越高。

员工培训的重心不再仅仅是学历教育，而应在岗位培训上下功夫，要突出与业务工作紧密结合的素质教育；对中高级管理人员的培训，不仅在国内，而且要延伸到境外，要让我们的中高级管理人员了解和掌握国际银行运作惯例；对各类业务的培训，不仅要应时，而且要注意超前，要使我们的改革创新成为日常工作和业务发展的基本需求。

今后，我们的培训工作要进一步加大中高级管理人员以及各类专门人才的培训力度，加大境内外培训基地的XX步伐，积极组织境外培训，加强对重要风险岗位人员以及基层管理人员的业务培训，以适应XX银行发展对人力资源开发的要求。

一家充满活力的银行，在经营策略、竞争能力和产品的开发等方面都会表现出自己独特的地方，培训可以说是其特征之一。

XX银行的岗位培训，就创出了自己的品牌。

从1997年至今，我们已经有近40万业务人员参加了信贷管理、零售业务、审计、财务会计、信用卡业务、国际业务、纪检监察等岗位的资格性考试，通过推行持证上岗制度，转变了员工的思想观念和劳动意识，规范了员工的岗位职责和业务操作，提高了员工整体的业务素质、工作质量和效率，促进了各项业务的发展。

随着金融体制以及银行经营管理体制改革的深化，XX 银行岗位培训的覆盖面将不断扩大，并将与“建立激励约束机制”等配套，为人力资源的有效配置作出贡献。

我们的各级领导干部要放眼未来，从长计议，把这项工作切实抓好，督促员工不断学习进取，在竞争中得到提高。

各级行要善于总结培训过程中的经验，及时找出管理中存在的问题，以促进这项培训工作做得更好。

总行人事教育部会同各部门组织编写岗位培训系列教材，是规范岗位培训工作的重要手续，对统一和完善培训内容十分重要，必将对全行的培训工作起到积极的促进作用。

参加教材组织、编写、出版工作的有关部门和人员，付出了大量的劳动，相信各级员工会从他们的成果中得出裨益。

二OO二年三月目录第一章概论第一节会计报表与财务报告 (1)第二节会计核算的基本前提和一般原则 (4)第三节会计报表在信贷业务中的作用 (11)第二章资产负债表第一节信贷人员如何看待资产负债表 (15)第二节资产 (19)第三节负债 (42)第四节所有者权益 (59)第五节资产负债表补充资料 (66)第三章损益表及其附表第一节信贷人员如何看待损益表 (69)第二节损益表的阅读与分析 (71)第三节利润分配表 (91)第四章现金流量表第一节现金流量与现金流量表 (98)第二节信贷人员如何阅读现金流量表 (110)第五章股份有限公司会计报表与合并会计报表第一节股份有限公司会计报表 (128)第二节合并会计报表 (167)第六章报表分析方法概述第一节比率分析 (185)第二节同型分析 (188)第三节比较分析 (191)第四节综合分析 (197)第五节报表分析的局限性 (202)第七章偿债能力分析第一节短期偿债能力分析 (204)第二节长期偿债能力分析 (228)第八章盈利能力分析第一节反映盈利能力的财务指标 (240)第二节对企业盈利能力的实例分析 (248)第九章营运能力分析第一节反映企业营运能力的主要指标 (255)第二节对企业营运能力的实例分析 (263)第三节对企业财务状况的其他实例分析 (268)第一章概论第一节会计报表与财务报告一、会计报表的概念会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。

会计报表是会计核算过程的最后结果，也是会计核算工作的总结。

在日常的会计核算中，企业通过记账、算账工作，把各项经济业务分类地登记在会计账簿中，通过日常会计记录反映企业的经营活动。

在账簿中记录的会计信息，虽然比会计凭证反映的信息更加条理化、系统化，但就某一会计期间企业的经济活动的整体情况而言，其所能提供的仍然是分散的、部分的会计信息，不能集中地揭示和反映该会计期间经营活动和财务收支的全貌。

为了进一步发挥会计的职能作用，必须对日常核算的资料进行整理、分类计算和汇总，编制成相应的会计报表，为有关各方提供总括性的信息资料。

二、会计报表应提供的主要内容编制会计报表的主要目的是为了报表使用者掌握企业的会计信息，为其决策提供依据。

因此，会计报表需反映的内容应是能为使用者所利用的信息。

对大多数报表使用者而言，共同需要的会计信息主要有以下几个方面：（一）企业财务状况的信息。

企业财务状况的好坏，受诸方面因素的影响，如企业控制的经济资源产生现金和现金等价物的能力、资金结构的合理程度、偿债能力以及企业适应其所处环境变化的能力等。

了解企业的财务状况，有助于预测、分析企业的综合能力。

（二）企业经营业绩尤其是获利能力的信息。

企业经营业绩特别是获利能力的信息，是评价企业对所控制的经济资源的利用程度、预计未来可能产生的现金流量的重要依据，也是判断企业可能控制的经济资源的潜在能力和新增资源利用程度的能力的重要资料。

（三）企业现金流量和支付能力的信息。

通过企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，反映企业在某一期间内经营活动、投资活动、筹资活动的变动情况及对企业现金流量的影响，以便报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，判断企业的支付能力。

三、会计报表的分类会计报表可以按照不同的标准进行分类：（一）按会计报表反映的内容，可以分为动态会计报表和静态会计报表。

动态会计报表是指反映一定时期内资金耗费和资金回收的报表,如损益表是反映企业一定时期内经营成果的报表;静态报表是指综合反映资产负债和所有者权益的会计报表,如资产负债表是反映一定日期企业资产总额和负债及所有者权益总额的报表,从企业资产总量方面反映企业的财务状况,从而反映企业资产的变现能力和偿债能力。

（二）按会计报表的编报时间，可以分为月报、季报和年报。

其中月报要求简明扼要，及时反映；年报要求揭示完整，反映全面；季报在会计信息的详细程度方面，介于月报和年报之间。

（三）按会计报表各项目所反映的数字内容，可以分为个别会计报表和合并会计报表。

个别会计报表各项目数字所反映的内容，仅仅包括企业本身的财务数字；合并会计报表是由母公司编制的，一般包括所有控股子公司会计报表的有关数字。

通过编制和提供合并会计报表，可以向会计报表使用者提供公司集团总体的财务状况和经营成果。

（四）按会计报表的编制单位，可以分为单位报表和汇总报表。

单位报表是指由企业在自身会计核算的基础上，对账簿记录进行加工而编制的会计报表，以反映企业本身的财务状况和经营成果；汇总报表是指由企业主管部门或上级机关，根据所属单位报送的会计报表，连同本单位会计报表汇总编制的综合性会计报表。

（五）按会计报表的服务对象，可以分为内部报表和外部报表。

内部报表是指为适应企业内部经营管理需要而编制的不对外公开的会计报表，内部报表一般可以不需要统一规定的格式，也没有统一的指标体系；外部报表是指企业向外提供的、供政府部门、其他企业和个人使用的会计报表。

四、财务报告实际工作中，人们往往将财务报告与财务报表（会计报表）的概念相混淆，实际上，二者之间还是有一些细微的差别。

财务报告除了包括会计报表这一主要内容外，还包括财务情况说明书。

财务情况说明书是对企业一定时期内财务情况进行分析总结的书面文字报告。

编制财务情况说明书是为帮助财务报表的使用者更好地阅读和分析报表资料，以便对企业财务状况和经营成果作出正确的评价。

因此，信贷人员在对企业财务状况进行分析时，在取得会计报表的同时，应索取财务情况说明书，并加以分析和利用。

财务情况说明书主要包括如下内容：（一）会计核算遵循的基本准则我国企业会计核算应在《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业《会计制度》的原则指导下进行。

（二）企业当期的会计程序和会计处理方法与前期相比有无改变。

如果有改变，应作具体说明。

（三）企业会计核算是否完全遵循权责发生制的原则。

如有特殊情况，应予说明。

（四）说明固定资产折旧的计提标准及依据、无形资产摊销符合哪些规定。

（五）说明短期投资是否采用了成本法核算、长期投资的核算方法及依据、其他投资价值的确定依据。

（六）应收账款中的坏账核算是采用直接转销法还是备抵法。

（七）存货的计价方法。

（八）流动负债的记价方法。

（九）长期借款费用资本化的时间标准及依据。

（十）其他需要说明的重要事项。

第二节会计核算的基本前提和一般原则一套完整的会计报表除全面反映企业在特定的会计政策下的财务状况和经营成果、反映企业经济活动全貌外，还应充分体现其会计核算所遵循的原则和所选取的会计政策，这部分内容通常在会计报表说明中体现。

信贷人员在阅读、分析企业会计报表时，应对这部分内容予以关注，这有利于更全面、更深入地对企业财务状况和经营成果进行分析。

为此，我们应掌握会计核算应遵循的基本前提和一般原则。

一、会计核算的基本前提会计核算的基本前提是对会计核算所处的变化不定的环境作出的合理判断，是会计核算的基础条件。

会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四项。

（一）会计主体会计主体或称会计实体，是指会计工作为其服务的特定单位或组织。

会计核算的对象是企业的生产经营活动，生产经营活动又是由各项具体的经济业务所构成的，而每项经济业务又都是与其他有关的经济业务相联系。