2019中级财务管理50讲之第27讲业务预算的编制(1)

【知识点7】业务预算的编制
一、销售预算
（一）定义
销售预算是指在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。

（二）地位
销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。

（三）内容
1.销售预算的主要内容是销量（Q）、单价（P）和销售收入（P×Q）。

2.销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。

单位：元
季度1234全年
预计销售量（件）100 150 200 180 630
预计单位售价200 200 200 200 200
销售收入20000 30000 40000 36000 126000
预计现金收入
上年应收账款6200 6200
Q1（销货20000）12000 8000 20000
Q2（销货30000）18000 12000 30000
Q3（销货40000）24000 16000 40000
Q4（销货36000）21600 21600
现金收入合计18200260003600037600117800
二、生产预算
（一）定义
生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据。

（二）内容
包括：①销售量、②期初和期末产成品存货、③生产量。

单位：件季度1234全年
预计销售量100 150 200 180 630 加：预计期末产成品存货15 20 18 20 20
合计115 170 218 200 650 减：预计期初产成品存货10 15 20 18 10
预计生产量105 155 198 182 640
①生产预算的“预计销售量”来自销售预算。

②年初产成品存货是编制预算时预计的，年末产成品存货根据长期销售趋势来确定。

本例假设年初有产成品存货10件，年末留存20件。

③期末产成品存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定，本例按10%安排期末产成品存货。

预计期末产成品存货=下季度销售量×10%
④预计期初产成品存货=上季度期末产成品存货
⑤预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货
三、直接材料预算
（一）定义
1.直接材料预算是为了规划预算期直接材料采购金额的一种业务预算。

2.直接材料预算以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平。

（二）内容
包括：材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等。

预计生产量（件）105 155 198 182 640 单位产品材料用量（千克/件）10 10 10 10 10 生产需用量（千克）1050 1550 1980 1820 6400 加：预计期末存量（千克）310 396 364 400 400
减：预计期初存量（千克）300 310 396 364 300
预计材料采购量（千克）1060 1636 1948 1856 6500 单价（元/千克） 5 5 5 5 5
预计采购金额（元）5300 8180 9740 9280 32500
①“预计生产量”的数据来自生产预算。

②“单位产品材料用量”的数据来自标准成本资料或消耗定额资料。

③“生产需用量”是上述两项的乘积。

④年初和年末的材料存货量，根据当前情况和长期销售预测估计。

⑤各季度“期末材料存量”根据下季度生产需用量的一定百分比确定，本例按20%计算。

⑥各季度“期初材料存量”等于上季度的期末材料存量。

⑦预计各季度“采购量”根据下式计算确定：
预计采购量＝生产需用量＋期末存量-期初存量
预计采购金额（元）5300 8180 9740 9280 32500 预计现金支出
上年应付账款2350 2350 Q1（采购5300元）2650 2650 5300
Q2（采购8180元）4090 4090 8180
Q3（采购9740元）4870 4870 9740
Q4（采购9280元）4640 4640 合计5000 6740 8960 9510 30210
①为了便于以后编制现金预算，通常要预计材料采购各季度的现金支出。

②每个季度的现金支出包括：偿还上期应付账款和本期应支付的采购货款。

③本例假设材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。