销售与收款循环审计及内部控制
企业销售与收款循环业务内部控制制度
企业销售与收款循环业务内部控制制度企业销售与收款循环是企业经营活动中的重要环节，它涉及到企业与客户之间的交易过程和资金流动。
为了保障企业的财务安全和经营效益，必须建立完善的内部控制制度。
下面将从销售与收款循环的不同环节进行讨论，提出相关的控制措施。
1.销售过程的控制措施：(2)销售合同的签订与履行：销售合同要经过法务部门的审核，并在销售订单履行后及时将合同归档。
同时，合同履行过程中需对合同履行情况进行跟踪与记录，确保销售合同的有效性和及时性。
(3)销售价格和折扣的审批：企业应建立销售价格和折扣的调整审批制度，确保销售价格合理、折扣有效，并对价格和折扣的调整进行审计追踪，防止内部人员滥用权限从中谋取私利。
2.发货与物流的控制措施：(2)发货单与物流信息的关联：发货单应与物流信息相互关联，确保发货单的准确性和物流信息的真实性。
在信息系统中建立物流信息追踪功能，可实时监控物流状态，提前发现问题并及时处理。
3.收款与账务的控制措施：(1)销售收款的分离职责：企业应将销售收款职责与销售人员进行分离，由专门的财务人员负责销售收款的核对和入账。
避免销售人员损害企业利益。
(2)收款凭证的完整性与真实性核对：财务部门应核对销售收款所需的收款凭证的完整性和真实性，如银行转账凭证、现金收据等，以防止收款流程中的凭证漏洞。
(3)销售收款与应收账款的对账：企业应建立销售收款与应收账款的对账机制，及时发现并调查账款收取不明或收入不平的情况，避免账款遗漏或被重复收取。
(4)应收账款的坏账预测与准备：企业应定期对应收账款进行坏账风险评估，建立坏账准备制度，确保公司财务状况的真实性和准确性。
综上所述，企业销售与收款循环的内部控制制度需要从销售过程、发货与物流、收款与账务等多个环节进行综合考虑。
通过建立合理的控制措施和制度，可以有效降低企业的风险，确保销售与收款过程的准确与合规。
同时，企业还应根据实际情况进行定期的内部审计，及时发现问题并进行整改，保障企业的正常经营和可持续发展。
销售与收款循环的内部控制制度
销售与收款循环的内部控制制度
销售与收款循环的内部控制制度是指企业为了保障销售与收款业务的安全、高效进行而制定的一系列规范和措施。
以下是销售与收款循环的内部控制制度的一些方面：
1. 销售业务的内部控制制度：
- 设立明确的授权程序，确保销售人员有合理的权限和职责；
- 确定销售订单的合规流程，包括销售合同的签订和审批；
- 建立完善的销售价格、折扣和优惠政策的审核和控制机制；
- 规范销售合同、订单和发货单的备查和管理；
- 设立销售退货和赊销的审批程序；
- 建立销售记录和销售报表的及时、准确生成和分析机制。
2. 收款业务的内部控制制度：
- 设立专门的收款人员，确保资金的专人管理和监督；
- 建立收款凭证和收款单据的规范和审批程序；
- 设立明确的收款账户和资金划拨的审核和控制机制；
- 建立严格的收款记录和账务核对制度；
- 对收款情况和逾期账款进行跟踪和催收管理；
- 定期进行收款账务的内部审计和核查。
3. 销售与收款循环的其他内部控制制度：
- 建立销售和收款的业绩考核和奖惩制度，激励员工诚实守信、积极工作；
- 加强销售和收款的信息系统安全和数据备份；
- 设立销售与收款业务的内部审计和监督机构，对相关业务进行独立而全面的检查和评估； - 建立销售与收款业务的风险管理和防控措施，提高业务处理的可靠性和安全性。
以上是销售与收款循环的内部控制制度的一些方面，不同企业的具体情况可能会有所不同，需要根据企业的规模、业务种类和特点进行具体设计和落实。
销售与收款循环的内部控制制度
销售与收款循环的内部控制制度【实用版4篇】目录（篇1）1.销售与收款循环内部控制的重要性2.销售与收款循环内部控制的主要环节3.实施销售与收款循环内部控制的策略4.销售与收款循环内部控制的好处5.销售与收款循环内部控制的案例分析正文（篇1）销售与收款循环的内部控制制度是企业财务管理中至关重要的一环，它有助于确保企业的财务数据准确无误，提高企业的运营效率，并降低企业的风险。
本文将详细介绍销售与收款循环内部控制的重要性、主要环节、实施策略以及好处，并通过案例分析来进一步阐述这一制度在企业中的实际应用。
一、销售与收款循环内部控制的重要性销售与收款循环内部控制是企业管理的重要组成部分，它的主要目的是确保企业的财务数据真实可靠，防止财务舞弊和资金流失，提高企业的经营效益。
在实际操作中，销售与收款循环内部控制能够帮助企业规范业务流程，提高业务效率，降低运营风险，从而为企业的长远发展提供有力保障。
二、销售与收款循环内部控制的主要环节销售与收款循环内部控制主要包括以下几个环节：1.客户准入审批及赊销额度定级：这一环节主要是对客户的信用进行审核，以确定是否批准赊销以及赊销的额度。
2.销售合同审核与签订：这一环节主要是对销售合同的内容进行审核，以确保合同的合法性和合规性。
3.销售发货的批准：这一环节主要是对销售发货进行审批，以确保发货的准确性和及时性。
4.销售收入确认与回款：这一环节主要是对销售收入进行确认，并督促回款的及时性和准确性。
5.应收账款的对账与催收：这一环节主要是对应收账款进行对账，以及催收逾期账款，以确保账款的准确性和及时性。
三、实施销售与收款循环内部控制的策略实施销售与收款循环内部控制需要采取以下策略：1.建立明确的职责分工：确保不相容职务相互分离，例如订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
2.各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责：同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程，以确保内部控制的有效性。
销售与收款内部控制制度（4篇）
销售与收款内部控制制度b公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以b 公司仓库为交货地点，目前主要采用手工会计系统。
通过对b公司内部控制的了解，记录了所了解的和销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：（1）由销售部门信用人员对客户进行信用评价，充分了解客户的信誉、财务状况等，据此确定客户信用额度、信用期限、折扣期限与现金折扣比率。
（2）销售部门指定专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判，并与客户签订销售合同。
（3）企业制定较为详细的折扣、折让和返点等促销政策和规定，经销售经理批准，由销售人员严格执行。
（4）根据销售合同，销售部门编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。
经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。
装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。
（5）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销____，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。
会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。
会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。
（6）需经销售经理审批方可销售退回，销售退回的货物经仓库部门清点后入库并填制退货接收报告，财务部门根据退货接收报告和退货方出具的退货凭证审核并办理相应的退款事项。
（7）财务部门负责催收应收账款，妥善保存催收记录，并建立科学合理的清收奖励制度以及责任追究和处罚制度。
（8）公司的应收账款账龄分析由专门的应收账款账龄分析计算机系统完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。
会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。
为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。
内部审计：销售与收款循环内部控制审计
销售与收款循环内部控制审计一、销售与收款循环的基本业务销售与收款循环涉及的主要业务程序是:接受顾客订单→批准赊销信用→编制销售通知单→按销售通知单供货一按销售通知单装运货物→向顾客开具销售发票等账单→记录销售→办理和记录现金、银行存款收入→办理和记录销货退回、销货折扣与折让→注销坏账→提取坏账准备。
上述业务主要涉及以下部门: 销售部门、信用管理部门、仓储部门、装运部门和会计部门。
1.接受顾客订单顾客提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。
顾客的订单只有在符合企业的授权标准的条件下,才能被接受。
企业一般都列出了已批准销售的顾客名单。
销售部门在决定是否同意接受某顾客的订单时,应追查该顾客是否被列入这张业经批准销售的顾客名单。
如果该顾客未被列入顾客名单,则通常需要由销售部门的主管决定是否批准销售。
一般情况下,企业在接受了顾客的订单之后,应编制一式多联的销售通知单。
2.批准赊销信用对于赊销业务,赊销批准是由信用管理部门根据企业的赊销政策,以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。
信用管理部门的员工在收到销售部门的销售通知单后,即将销售通知单与该顾客已被授权的赊销信用额度及至今尚欠的账款余额加以比较。
执行人工赊销信用检查时,还应合理划分工作职责,以切实避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。
企业应对每个新顾客进行信用调查,包括获取信用评审机构对顾客信用等级的评定报告。
无论批准赊销与否,都要求被授权的信用管理部门人员在销售通知单上签署意见,其后再将签署意见后的销售通知单送回销售通知单管理部门。
3.编制销售通知单一般情况下,企业的销售部门在接受顾客的订单之后,应编制一式多联的销售通信用管理部门根据企业的赊销政策,将销售通知单与该顾客已被授权的赊销信用额度及至今尚欠的账款余额加以比较,在销售通知单上签署意见。
已批准销售通知单的副联通常应送达仓库,仓库按销售通知单供货和发货给装运部门。
4.按销售通知单供货企业通常要求仓储部门只有在收到经过批准的销售通知单时才能供货。
第九章-----销售与收款循环审计PPT课件
（二）查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合会计 准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致
（三）实施分析程序。注册会计师应实施分析程序，检查主营业 务收入是否有异常变动和重大波动，从而在总体上对主营 业务收入的真实性作出初步判断
（五）办理和记录销货退回、销货折扣与折让 发生销货退回、销货折扣与折让时，必须经过 授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和 职员各司其职，分别控制实物和会计处理 该环节应严格使用贷项通知单。 贷项通知单是一种用于表示因销货退回或经批 准的折让而引起的应收帐款减少的凭证，这种 凭证的格式通常与销售发票的格式相同，但它 们的用处相反，贷项通知单是用以说明应收帐 款减少的重要凭证。
11.汇款通知书
是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时 再寄回销售单位的凭证。 这种凭证注明顾客的姓名、销售发票号码、销售单 位开户银行账号以及金额等内容。如果顾客没有将 汇款通知书随同货款一并寄回，一般应由收受邮件 的人员在开拆邮件时再代编一份汇款通知书。采用 汇款通知书能使现金立即存人银行，可以改善资产 保管的控制
第九I 章m 销N 售a 与o 收g 款循e 环审计
1. 本章你将学到：销售与收款循环所涉及的 主要凭证和会计记录；该循环的主要业务 活动；该循环的内部控制及其测试；该循 环所涉及的主要账户的审计
2. 学习要求：了解销售与收款循环所涉及的 主要业务活动和会计凭证以及该循环的内 部控制及其测试的要点；掌握主营业务收 入和应收账款实质性测试中的重要程序
参见书P190－193
第三I 节m 主N 营a 业o 务g 收e 入审计
一、主营业务收入审计目标
销售与收款循环审计培训课件PPT78页
例如，（1）如果注册会计师发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量，或者大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加，需要对销售收入的真实性予以额外关注；（2）如果注册会计师发现被审计单位临近期末销售量大幅增加，需要警惕将下期收入提前确认的可能性；（3）如果注册会计师发现单笔大额收入能够减轻盈利方面的压力或完成销售目标，需要警惕被审计单位虚构收入的可能性。
（3）
应收账款记录不准确
每季度末,财务部向客户寄送对账单,如客户未及时回复,销售人员需要跟进,如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%,则进行调查。
要求：假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷,需要说明理由。
答案解析：
A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同[起点，证实发生]。（2）赊销业务需由专人进行信用审批[应收账款/计价和分摊]。（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货[存货/存在]。
2.恰当的授权审批（1）不经审批不得赊销（2）不经审批不得发货（3）不经审批不得定价：销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；（4）在授权范围内进行审批，不得越权审批。对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策。具体问题具体分析赊销未经审批：发生；商品价目表未经审批：准确性
销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
销售与收款循环的业务活动和相关内部控制销售与收款循环是企业日常经营中最为重要的业务活动之一。
它涉及到企业的销售、收款、库存、成本等方面，对企业的经营状况和财务状况有着重要的影响。
因此，建立有效的内部控制是保障企业经营稳健的关键。
一、销售与收款循环的业务活动销售与收款循环的业务活动包括销售、收款、库存和成本四个方面。
1. 销售销售是企业的主要收入来源，也是企业经营的核心活动。
销售流程包括销售订单的接收、产品的出库、发货和销售发票的开具等环节。
在销售过程中，企业需要确保销售订单的准确性、产品的质量和数量的准确性、发货的及时性和销售发票的准确性。
2. 收款收款是销售的重要环节，也是企业现金流的重要来源。
收款流程包括客户付款的确认、收款单据的制作和银行存款的确认等环节。
在收款过程中，企业需要确保客户付款的真实性、收款单据的准确性和银行存款的安全性。
3. 库存库存是企业经营中的重要资产，也是销售与收款循环的重要环节。
库存流程包括采购、入库、出库和盘点等环节。
在库存管理中，企业需要确保采购的准确性、入库和出库的及时性和盘点的准确性。
4. 成本成本是企业经营中的重要指标，也是销售与收款循环的重要环节。
成本流程包括原材料采购、生产加工、制成品入库和销售成本核算等环节。
在成本管理中，企业需要确保原材料采购的准确性、生产加工的及时性、制成品入库的准确性和销售成本的准确性。
二、相关内部控制为了保障销售与收款循环的有效性和安全性，企业需要建立相关的内部控制。
内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列控制措施和制度，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面。
1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，包括企业的管理层、组织结构、人员素质、企业文化和道德风险等方面。
企业需要建立健全的管理制度和组织结构，培养高素质的员工，营造良好的企业文化和道德风险。
2. 风险评估风险评估是内部控制的重要环节，包括风险识别、风险评估和风险应对等方面。
销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
销售与收款循环的业务活动和相关内部控制一、销售与收款循环概述销售与收款循环是企业经营活动的重要组成部分，在这个循环中，企业通过销售产品或服务获得收入，并及时收取客户的支付款项。
销售与收款循环的业务活动包括订单处理、交付产品或服务、发票开具和款项收取等环节。
在这个过程中，内部控制措施的建立和执行对于确保销售和收款的安全、准确和及时非常重要。
二、内部控制措施2.1 订单处理控制订单处理是销售与收款循环的起始阶段，合理的订单处理控制可以确保订单的准确性和及时性。
以下是一些常见的订单处理控制措施：1.订单审批制度：建立订单审批制度，明确订单的审批流程。
只有经过审批的订单才能进入后续处理阶段，确保所有订单的合法性和准确性。
2.订单确认制度：对于电话或其他非书面形式的订单，需要在确认订单之前，与客户核实订单的准确信息，确保订单内容与客户需求一致。
3.销售合同与订单匹配：订单和销售合同应该进行匹配确认，确保订单的合法性和正确性。
4.销售额度审批制度：对于特定客户或订单金额较大的订单，需要进行额度审批，避免超出企业可承受的范围。
2.2 产品或服务交付控制产品或服务的交付是销售与收款循环的关键环节，确保产品或服务的准确交付对于满足客户需求和避免纠纷非常重要。
以下是一些常见的产品或服务交付控制措施：1.发货单与订单匹配：发货前，应与订单进行匹配确认，确保发出的产品与订单一致。
2.发货单审批制度：发货单应经过相应审批后才能发出，确保发货的完整性和准确性。
3.物流跟踪系统：建立物流跟踪系统，确保产品的准确交付，并可以实时跟踪产品的运输情况，及时解决物流问题。
2.3 发票开具控制发票开具是销售与收款循环中的核心环节，发票的准确与及时开具对于企业的税务合规和收入识别非常重要。
以下是一些常见的发票开具控制措施：1.发票开具制度：建立发票开具制度，明确开具发票的规范和流程。
2.发票号码管理：对发票号码进行严格管理，建立发票号码使用记录，并实行发票开票的号码连续性和准确性。
内部控制审计销售与收款循环的业务流程
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销售与收款循环的内部控制及其测试
① 观察。② 检查是否存
① 现金出纳与现金记账 在未入账的现金收入。③
பைடு நூலகம்
收到的现金收入 的职务分离。② 每日及
已全部登记入账 时记录现金收入。③ 定 检查是否定期盘点，检查
盘点记录。④ 检查是否
（完整性）
期向客户寄送对账单。④
向客户寄送对账单，了解
现金收入记录的内部复核。
是否定期检查复核标记。
① 现金收入的截止测试。② 盘点库存现金，如与账面数额 存在差异，分析差异原因。③ 抽查客户对账单并与账面金额 核对。
销售与收款循环审计 • 销售与收款循环的内部控制及其测试
二、收款交易的内部控制测试
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
① 检查会计科目表是否
销售交易的分 ① 采用适当的会计科目表。适当。② 检查有关凭证
类恰当（分类） ② 内部复核和核查。
上内部复核和核查的标
记。
检査证明销售交易分类 正确的原始证据。
常用的交易实质性程序
登记入账的销售 交易确系已经发 货给真实的客户 （发生）
① 销售交易是以经过审核 的发运凭证及经过批准的 客户订购单为依据登记入 账的。② 在发货前，客户 的赊购已经被授权批准。 ③ 销售发票均经事先编号 并已恰当地登记入账。④ 每月向客户寄送对账单， 对客户提出的意见作专门 追查。
① 检查销售发票是否经 适当的授权批准。② 检 查有关凭证上的内部核 查标记。
将发运凭证与相关的销售 发票和主营业务收入明细 账及应收账款明细账中的 分录进行核对。
① 复算销售发票上的数据。 ② 追查主营业务收入明细 账中的分录至销售发票。 ③ 追查销售发票上的详细 信息至发运凭证、经批准 的商品价目表和客户订购 单。
销售与收款循环的审计目标及关键控制点
销售与收款循环的审计目标及关键控制点销售与收款循环作为企业运营的重要部分，对于审计人员来说扮演着至关重要的角色。
在审计销售与收款循环时，应注意以下目标和关键控制点。
审计目标：一、销售收入的准确性与完整性审计人员需要检查销售收入的来源、销售价格、销售数量、合同签约情况以及发票的开具情况等相关内容，以确保销售收入的准确性和完整性。
二、销售合同的合规性审计人员需要检查销售合同的签署情况、有效性、是否符合法律法规等方面，以确保销售合同的合规性。
三、收款的有效性和准确性审计人员需要检查收款的实际情况、收款流程是否规范、收款单据的准确性等方面，以确保收款的有效性和准确性。
四、库存的准确性和完整性审计人员需要检查库存的来源、进货情况、出货情况、存货的评估方法等方面，以确保库存的准确性和完整性。
关键控制点：一、销售流程的内部控制销售流程中应建立完善的内部控制机制，确保销售数据的真实性和准确性，避免销售数据被篡改或误操作。
二、销售额度的限制控制应建立销售额度的限制控制机制，避免因未能对未经批准或超过额度的销售进行审批，导致销售收入的把握不准确或未能被收回。
三、客户合同的确认应建立客户合同的确认机制，确保客户合同符合内部规定和法律法规，并能及时得到确认，并有备案存档。
四、收款流程的内部控制收款流程中应建立完善的内部控制机制，确保收款数据的真实性和准确性，避免收款数据被篡改或误操作。
五、库存的管理和监控应建立库存的管理和监控机制，确保库存的真实性和准确性，并严格遵守资产评估和计提折旧等相关规定。
总之，审计人员应始终关注销售与收款循环的审计目标和关键控制点，加强内部控制和业务管理的改进，保证企业的财务稳健和资源合理利用，为企业的健康发展提供有力支持。
销售与收款循环内部控制制度与流程
销售与收款循环内部控制制度与流程销售与收款是企业运营中非常重要的环节，对于企业来说建立健全的销售与收款循环内部控制制度与流程，能够确保销售和收款的准确性、及时性和安全性。
下面将从销售与收款循环内部控制制度的建立和流程的规范等方面进行详细介绍。
一、销售与收款循环内部控制制度的建立1.设立明确的销售与收款政策和目标：企业需要设立明确的销售与收款政策和目标，明确销售与收款的职责和权限，确保销售与收款过程中的责任明确。
2.确立合理的销售与收款流程：企业应该根据实际情况建立合理的销售与收款流程，包括销售订单的生成、审核和确认、发货、制作发票、收款核对等环节，确保销售与收款的流程规范和有序。
3.设置有效的内部控制制度：企业应该设置有效的内部控制制度，比如制定销售与收款的授权制度，确保销售与收款的授权职能被分配到具备相应权限和能力的人员手中，避免潜在的风险。
4.完善销售与收款的信息系统：企业可以建立销售与收款的信息系统，以提高销售与收款的管理水平，确保销售与收款数据的准确性和及时性，减少人为错误和漏洞。
5.建立健全的内部控制评估机制：企业应该建立健全的内部控制评估机制，对销售与收款的内部控制制度和流程进行定期或不定期的评估，发现问题及时进行整改，保持内部控制的有效性和可持续性。
二、销售与收款循环内部控制流程的规范1.销售流程规范：销售流程是销售与收款循环的起点，要求销售人员根据销售政策和目标，与客户进行充分的沟通和了解，制定合理的销售计划和方案，确保销售订单的准确性和及时性。
2.发货与制作发票：发货环节需要严格按照销售订单和合同要求进行，确保货物的品质和数量符合要求。
同时，要确保发货过程中发票的准确制作，以便于顺利完成收款和客户账务的结算。
3.客户的收款核实：企业应该建立客户的收款核实制度，对客户的付款方式进行核实，确保收款金额的准确性，避免错误和漏洞。
同时，要对不同客户的信用状况进行评估，对于一些信用不好的客户要加强收款核实的力度。
销售与收款内部控制制度范文（五篇）
销售与收款内部控制制度范文第一章总则第一条为了加强____康宁达医疗设备有限公司（以下简称公司）销售与收款的内部控制管理，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，依据公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称销售与收款是指公司在销售过程中的接受客户订单、核准客户信用、签定销售合同、发运商品、开具____并收取相关款项等一系列行为。
第三条销售与收款业务的下列职责应当分离。
销售订单职能与货物保管职能相分离；销售订单职能与开具____、记账职能相分离；货物保管职能与开具____、记账职能相分离；开具____、记账职能与收款职能相分离。
第四条本制度适用于公司、各控股子公司、分公司。
第二章分工与授权第五条公司各控股子公司行政办公会应根据年度经营目标向销售部门下达年度销售任务、回款任务及销售费用控制指标。
销售部门制定营销整体方案，财务部与销售部门共同制定销售费用控制及考核方案，报公司行政办公会批准后实施。
第五条公司产品由本公司、各控股子公司、分公司的销售部门负责销售业务环节，包括账款回收，必要时公司也可临时增加机动收款力量，支援销售部门账款回收。
国际销售由公司国际业务部门负责，依据销售目标国家和地区的特点，采取公司直接销售和国际代理商经销并存的办法。
第六条公司各控股子公司财务部、销售部门依据行业水平、制造成本、行业利润拟订销售指导价格，由公司行政办公会批准后实施。
各控股子公司的销售定价制度与价格明细应当报公司相关部门备案。
第七条公司、各控股子公司财务部门负责销售业务核算、应收往来款的管理。
第八条公司、各控股子公司总经理对本公司的应收账款管理和风险负责，公司、各控股子公司对应收账款应当实行风险分级分担机制，以增强应收账款的风险控制。
应收账款的过程风险控制由财务部门及时提供分析和预警，销售部门负责具体账款催收，并随时____欠款单位经营情况，判断经营风险，提请公司采取措施，即时收款。
应收账款的风险应与销售经理和主管的绩效考核挂钩。
销售与收款循环的内部控制制度
销售与收款循环的内部控制制度引言内部控制是指企业为达到经营目标，对企业内部各项活动和资源进行计划、组织、指挥、协调和控制的一种管理方式。
销售与收款循环作为企业运营中重要的环节之一，需要建立有效的内部控制制度以确保销售和收款过程的安全性、准确性和合规性。
本文将详细介绍销售与收款循环的内部控制制度，并提供一些建议。
销售与收款循环的流程销售与收款循环包括以下主要流程：销售订单录入、产品发货、发票开具、客户付款以及应收账款核算和管理。
1. 销售订单录入在销售订单录入阶段，需要确保订单信息准确无误地输入到系统中。
为了避免错误或欺诈行为，可以采取以下控制措施： - 设定严格的权限管理，只有经过审批的员工才能录入销售订单。
- 实施双人复核制度，确保订单信息正确且完整。
- 设置合理的系统验证规则，例如客户信用额度检查等。
2. 产品发货在产品发货过程中，需要确保产品按照客户订单的要求和数量进行准确、及时地发出。
以下是一些建议的控制措施： - 在仓库设立严格的存货管理制度，对每次出库进行记录并进行实物核对。
- 设立仓库巡检制度，定期检查存货数量和质量，并与系统记录进行比对。
- 实施运输过程监控，例如使用GPS跟踪货物位置。
3. 发票开具发票开具是销售与收款循环中重要的环节之一，也是收入确认的重要依据。
以下是一些常见的控制措施： - 设立严格的发票开具流程，明确责任人员和相关审批要求。
- 实施双人复核机制，确保发票信息准确无误。
- 对关键数据进行验证，例如销售订单、产品发货记录等。
4. 客户付款客户付款是销售与收款循环中最直接的环节之一。
以下是一些常见的内部控制措施：- 设立严格的收款账户管理制度，明确资金流向和责任人员。
- 定期对账务数据进行核对，确保付款信息与系统记录一致。
- 对大额或异常交易进行额外审查，以防止欺诈行为。
5. 应收账款核算和管理应收账款的核算和管理是销售与收款循环中的重要环节之一。
销售与收款循环审计
销售与收款循环审计一、引言销售与收款循环是企业财务运作中的重要环节，涉及销售、收款、账务记录等多个方面。
对于企业来说，确保销售与收款循环的有效性和合规性是至关重要的。
本文将探讨销售与收款循环审计的重要性、目标、方法和注意事项。
二、销售与收款循环审计的重要性销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分，对于保护企业利益、防止欺诈行为、确保财务报表的准确性具有重要意义。
通过销售与收款循环审计，可以发现并纠正潜在的风险和错误，提升企业的运营效率和竞争力。
三、销售与收款循环审计的目标1. 确保销售订单准确性：审计人员应核实销售合同的执行情况，确保订单的准确性和合规性。
2. 检验销售流程的有效性：审计人员应审查销售流程，包括销售文件的完整性、销售价格的准确性和销售折扣的合理性等。
3. 检查收款过程的完整性：审计人员应审查收款流程，包括收款记录的准确性、收款期限的合规性和收款账户的安全性等。
4. 评估内部控制制度的有效性：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等，以确保其有效性和合规性。
四、销售与收款循环审计的方法1. 审查销售合同和订单：审计人员应仔细审查销售合同和订单，核实其合规性、准确性和真实性。
2. 验证销售收入：审计人员应抽样核实销售收入的记录和凭证，确保销售收入的准确性和合规性。
3. 检查销售折扣和退货：审计人员应核实销售折扣和退货的依据和审批流程，确保其合规性和合理性。
4. 核实收款记录：审计人员应核实收款记录的真实性和准确性，比对收款金额和销售订单的一致性。
5. 评价内部控制制度：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等方面的完整性和合规性。
五、销售与收款循环审计的注意事项1. 管理层支持：审计人员需要获得管理层的充分支持和配合，以便获取相关资料和信息。
2. 保持独立性：审计人员应保持独立、客观的态度，不受外界影响进行审计工作。
销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）
销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）第一篇：销售与收款循环审计报告 - 案例分析关于销售与收款循环内部控制情况的审计报告 XX审（XXXX）及登记制度并无完善，有些仅凭一张未审批的传真复印件作为借条，随意性较强。
风险影响：虽然有时业务员在合同签订前会有口头方面的请示或沟通，但未有b、会计收入凭证必须附上发货通知单、出库单及发票；为不增加工作量，仓库可每隔两天将出库的发货单送交财务，财务将收齐发货通知单、出库单的销售在开具发票后做账，月末时需确保当月单据全部收齐并已入账。
7、工程发料由仓管员填写仅有一联的放行条，且无编号控制，在交由保安确认放行后将单据返回物控部备档，门卫处无任何保管，且财务也无留存。
风险影响：放行条仅有一联，不利于部门间对单据的交叉核对，出现事故容易造成扯皮情况；没有编号控制也不利于核对单据的完整性，降低单据核对的工作效率。
审计建议：设计三联次的放行条，分别为财务联、门卫、仓库联；按一定规则填写编号，并按类别、顺序及时整理归类。
8、发票签收手续存在不足：a、发票交由快递公司寄送时，运单仅保存一周即扔弃，并无归档处理；b、由业务员将发票当面送交客户时，有时没有签收手续；有签收时其收取的收条在款项到账后即会销毁（如XX业务部）。
风险影响：不利于档案资料的完整；出现问题时不能出具有效证据或增加证据搜集的难度。
审计建议：对运单等进行归类存档，无特殊情况一般保留十年；根据被审部门的回复要求，可由财务部制作预先编号的的发票签收单交有关部门使用，并及时将已使用的单据返回存档。
9、销售及毛利分析体系尚未真正建立，对异常情况无分析报告；目前ERP中的销售毛利明细账与总账存在一定的出入，在一定程度上影响到数据的分析和使用。
风险影响：用数据来改善销售决策、为考核提供依据将是销售与毛利分析的重要作用。
显尔易见，缺少分析体系的管理是不到位的，对问题的解决也不具有针对性。
审计建议：建立销售分析制度，定期对销售及毛利情况进行报告。
销售与收款循环审计总结
销售与收款循环审计总结
销售与收款循环审计总结
一、概述
销售与收款循环是企业运营中最为重要的环节之一，也是企业内部控
制的重点之一。
销售与收款循环审计是指对企业在销售和收款过程中
的内部控制是否合理有效进行审计，以发现潜在的风险和问题，并提
出改进建议。
二、审计程序
1.了解企业的销售与收款循环流程
2.评估内部控制的有效性
3.测试内部控制的操作性
4.分析销售数据和账户余额
5.确认账户余额和现金
6.检查销售合同和发票的合法性和准确性
7.检查客户信用记录和欠款情况
三、审计重点及注意事项
1.销售合同是否符合法律法规要求，是否完整准确，签订日期是否真实？
2.发票开具是否符合税务规定，金额是否正确，发票号码是否连续？
3.客户信用记录和欠款情况是否清晰明确，有无逾期未付款项？
4.账户余额和现金是否存在差异或异常？
5.内部控制措施是否完善，操作人员是否严格遵守规定？
四、审计结论
1.销售与收款循环的内部控制措施是否有效，是否存在风险？
2.销售数据和账户余额的准确性是否得到保障？
3.客户信用记录和欠款情况是否清晰明确，有无逾期未付款项？
4.审计中发现的问题和风险，提出具体改进建议。
五、总结
销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分，通过对企业销售与收款过程进行审计，可以发现潜在的风险和问题，并提出改进建议。
在审计过程中需要重点关注销售合同和发票的合法性和准确性，客户信用记录和欠款情况等方面。
审计结论应该包括内部控制措施的有效性、销售数据和账户余额的准确性、客户信用记录和欠款情况等方面，并提出具体改进建议。
销售与收款循环的内部控制与控制测试
订购单 1、适当的职责分离
销信用
单供货销售◎批 Nhomakorabea赊销的职能与销售职能分离
按销售单
向客户
记录销
交 易
装运货◎物销售、发货开、具收账款单三部门应分售离业务
◎与客户谈判至少两人以上,并与定立
合同的人员分离 录办收理款和业◎记务销售人员销折应售扣当退、避回折免、让接触销货现坏 关款账 业相 务
收 款 交 易
2、恰当的授权审批 3、充分的凭证和记录
◎在销售发生前,赊销已经审批
◎非经正当审批,不得发货
◎销售价格、销售条件、运费、 折扣等必经审批
◎在授权范围内进行审批,不得 超越审批权限
4、凭证的预先连续编号 5、按月寄送对账单 6、内部核查制度
◎销售与收款交易相关岗位及人 员的设置情况
◎销售与收款交易授权批准制度 的执行情况
观察现金日记账与总账的登记职责是否分离,
注意：
完成控制测试后,审计人员应对被审计 单位的销售和收款循环的内部控制设计的 合理性、运行的有效性进行评价,确定其是 否存在重大的薄弱环节,若有重大的薄弱环 节,则应确定其对实质性程序的影响,并以 此为基础制定实质性程序方案,
工作实例
注册会计师于2013年1月5日至10日对江南公司销售与收 款循环的内部控制进行了解和测试,并在相关的审计工作 底稿中作了记录,现摘录如下：
要求：根据上述摘录,代注册会计师指出江南公司在销 售与收款循环内部控制方面的缺陷,并提出改进建议,
实例解析
1 出库单不应由销售部填制,
2 会计人员同时登记库存商品总账和明细账,不相容职务未 进行分离,应建议江南公司由不同的会计人员登记库存商品总账 和明细账,
3 会计人员开销售发票不能只依据发货单和价目表,因为实际 销售的数量和结算价格可能会与发货单数量和价目表上的价格 不一致,应建议江南公司会计人员先核对装运凭证和相应的经 批准的销售单,并根据已授权批准的商品价格填写销售发票的 价格,根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量,再根据数量 和价格计算出金额,
销售与收款循环审计方案
销售与收款循环审计方案一、审计目标和范围审计目标：1.评估销售与收款循环的内部控制制度是否健全、合规，并探查可能存在的风险和漏洞，提出改进意见。
2.验证销售订单的准确性和合规性，确保订单的合法性和合规性。
3.验证货物验收、出库和发货过程，确保货物的准确性和完整性。
4.验证发票开具和收款过程，确保发票的准确性和应收款的完整性。
5.检查销售退货的管理和处理过程。
审计范围：本次审计将覆盖整个销售与收款循环的各个环节，包括以下主要内容：1.销售订单的接受、审批、填写和录入。
2.货物验收、出库和发货的流程控制和记录。
3.发票的开具、核对和签署。
4.收款的流程控制、确认和登记。
5.销售退货的管理和处理过程的审核。
二、审计方法和程序审计方法：1.采用综合性的审计方法，包括询问、观察和检查等，以获得对销售与收款循环的全面了解。
2.运用抽样方法进行数据采集和检查，以获取可靠的审计证据。
3.借助计算机辅助审计工具进行数据分析和检查。
审计程序：1.首先，对销售与收款循环的内部控制制度进行评估和审查，包括审查相关政策和程序文件、了解制度的设计和实施情况。
2.对销售订单的接受、验货、出货、发票开具和收款等环节进行抽样检查，验证订单的合法性和准确性。
3.检查货物验收、出库和发货过程的流程控制和记录，以确保货物的准确性和完整性。
4.验证发票的开具、复核和签署程序，确保发票的准确性和合规性。
5.检查收款的流程控制和登记，以确保收款的准确性和完整性。
6.审查销售退货的管理和处理过程，包括退货政策的设计、退货原因的记录和退货货物的处理。
三、数据分析和风险评估数据分析：运用计算机辅助审计工具，对销售与收款循环的相关数据进行分析，包括销售额、应收账款回收、销售退货率等指标的计算和对比，以评估销售与收款循环的整体运行情况，并发现异常情况和潜在问题。
风险评估：根据分析结果和经验判断，对销售与收款循环中可能存在的风险进行评估，包括以下方面：1.销售订单的准确性和合规性是否得到有效控制，是否存在未经批准的销售订单和不合规的销售行为。
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（二）应收账款的实质性测试程序 1．核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。 2．获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确；检查应收账 款账龄分析是否正确。 3．应收账款函证 （1）含义：
（3）范围和对象： 函证数量的多少、范围主要由以下因素决定： ①应收账款在全部资产中的重要性； ② 被审计单位内部控制的强弱 ③以前期间的函证结果； ④函证方式的选择。
一般情况下，注册会计师应当选择以下项目作为函证对象： ①金额较大或账龄较长的项目； ②交易频繁但期末余额较小的项目； ③与债务人发生纠纷的项目； ④关联方项目； ⑤主要客户（包括关系密切的客户）； ⑥可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。的项目；
12．检查有无特殊的销售行为，如委托代销、以旧换新、售后回购、分 期收款销售、出口销售、售后租回、附有销售退回条件的商品销售等。 13．调查集团内部销售的情况并追查至合并会计报表。 14．调查主营业务收入在利润表上的披露是否恰当。
第五节 应收账款和坏账准备审计
一、应收账款审计 （一）审计目标 1．确定应收账款是否存在； 2．确定应收账款是否归被审计单位所有； 3．确定应收账款及其坏账准备的记录是否完整； 4．确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，
赊销信用
客户订 接受订单 销售单 单
Байду номын сангаас
批准
仓库供货
装运凭证 /提货单
向顾客开 具帐单
装运货物
销售退回、 折扣和折让
坏账 处理
记录
一系列凭 记录销售 销售
收款 业务
证或账簿
发票
第二节 销售与收款循环内部控制及其测试
一、销售与收款循环的内部控制
适当的职责分离 正确的授权审批 凭证的预先编号 内部核查程序
财政部2002年12月23日 发布的《内部会计控制 规范——销售与收款（ 试行）》
二、控制测试
询问、观察、检查凭证、重新计算等
第三节 销售与收款循环的交易类别测试
❖销售的交易类别测试
❖测试登记入账的销售业务是否真实（真实性）
❖测试已发生的销售业务是否均已登记入账（完
整性）
❖测试已登记入账的销货业务估价是否准确
目的：确定主营业务收入的会计记录归属期是否正确； 测试关键：检查三个日期是否归属于同一适当会计期间。
（三个日期：发票开具日期、记账日期、发货日期）
9．结合对资产负债表日应收账款的函询程序，查明有无未经认可的大 额销售。 10．检查销货折扣、退回与折让手续是符合规定，是否按规定进行了 会计处理。 11．检查认外币结算的主营业务收入的折算方法是否正确。
（4）函证的方式： 函证方式分为积极式函证和消极式函证。
★ 积极式函证：在此情况下，注册会计师应当要求被询证者在所有情 况下必须回函，确认函证内容所列示信息是否正确。 ★ 消极式函证：在此情况下，注册会计师只要求被询证者仅在不同意 询证函列示信息的情况下才予以回函。
审计业务循环的划分
货币资金
销售与收款循环
筹资与投资循环
采购与付款循环
生产与服务循环 或存货与仓储循环
第十一章 销售与收款循环审计
本章概要
第一节 第二节
第三节
第四节 第五节 第六节 第七节
销售与收款循环概述 销售与收款循环内部控 制及其测试 销售与收款循环的交易 类别测试 主营业务收入审计 应收账款审计 坏账准备审计 其他相关账户审计
4. 根据普通发票或增值税发票申报表，测算企业全年的收入，与其实 际入账收入金额核对，并检查是否存在虚开发票或销售而未开票的情 况。 5. 获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关 联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结 算以转移收入和利润的现象。 6. 抽取主营业务收入明细账或记账凭证，并追查至销售发票、发运凭 证、销售合同或协议，确定主营业务收入是否真实。
二、主营业务收入的实质性测试程序
1. 获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与明细账 和总账、报表的余额核对相符。 2．分析性复核
◆本年度与上年度的主营业务收入进行比较； ◆本年度各月各种主营业务收入进行比较； ◆计算本年度重要产品的毛利率，并与上年度数据和同行业数据进行 比较； ◆计算重要客户的销售额，并与上年度进行比较。 ◆将本年与以前年度的销售退回及折让、折让占销售收入的比例进行 比较。 3. 审查主营业务收入的确认原则和计量是否正确，主营业务收入的确 认原则、方法前后期是否一致及发生变动的影响。
真实性目标：从主营业务收入明细账中抽取业务，追查其原始凭证 完整性目标：从发运凭证中抽取业务，追查有关销售发票和明细账
7. 抽取销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量 、
单价、金额等是否与发运凭证、销售合同或协议、记账凭证等一致。
8．实施截止日测试，抽查资产负债表日前后若干日的主营业务收入与 退货记录，检查主营业务的会计处理有无跨年度现象，对跨年度重大 销售项目应予调整。
❖测试已登记入账的销货业务的分类是否正确
❖测试销货业务的入账是否及时
截止
❖测试销货业务是否已正确地记入明细账并正
确汇总
❖收款的交易类别测试
准确性、 计价和分摊
第四节 主营业务收入审计
一、审计目标
1．确定主营业务收入的记录是否发生，且与被审计单位有关； 2．确定主营业务收入是否完整； 3．确定登记入账的主营业务收入的确认和计量是否正确； 4．确定产品销售退回、销售折扣与折让的处理是否正确； 5．确定营业收入是否已记录于正确的会计期间； 6．确定营业收入的内容是否正确； 7．确定主营业务收入的列报是否恰当。
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的 信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价 审计证据的过程。 （2）必要性：
注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款 对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果不对应收账款函证，注册 会计师应当在工作底稿中说明理由。
第一节 销售与收款循环概述
一、销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户
❖ 资产负债表账户 • 应收账款 • 坏账准备 • 应收票据 • 预收账款 • 应交税费 • 其他应交款
❖利润表账户 • 主营业务收入 • 主营业务成本 • 营业税金及附加 • 销售费用 • 其他业务收入 • 其他业务成本
本资料来源