第06章财政收入概述重点讲解

第六章财政收入概述

本章主要内容

⏹第一节财政收入的形式与分类

⏹第二节财政收入的规模

⏹第三节财政收入的结构

本节主要内容

⏹一、财政收入的概念

⏹二、财政收入形式

⏹三、财政收入分类

一、财政收入的概念

⏹财政收入又称预算收入，是各级政府为了履行其职能，满足财政支出的需要，主要采取税收等形式集中、占有的货币资金的总和。

⏹财政收入包括以下三层含义：

⏹1.财政收入表现为一定量的货币收入

⏹2.财政收入是财政支出的前提

⏹3.财政收入是政府重要的调控工具

⏹教材P157

※财政收入的概念

⏹财政收入，是政府为了实现其职能，运用各种方式取得财政资金的分配活动。

⏹财政收入的理解：

⏹1.财政收入是一定量的货币收入

⏹2.财政收入是一个分配过程

二、财政收入形式

⏹(一) 税收收入

⏹(二) 非税收收入

⏹ 1.公债收入

⏹ 2.国有资产收益

⏹ 3.公共收费收入

⏹ 4.其他收入

⏹

⏹二、财政收入形式

⏹(一) 税收收入

⏹(二) 非税收收入

⏹1.行政收入(收费)

⏹2. 公债收入

⏹3. 国有企业收入

⏹4. 其他收入

⏹

⏹税收收入

⏹1.税收的数量经历了由少到多的轨迹

⏹2.税收的发展经历了“Z”字形的路径

国有企业收入

行政收入(收费)

•1.规费⑴行政规费

•⑵司法规费

•2.特别课征:政府新增或改造旧有公共设施依公众受益大小而按比例课征的收入。主要是补充工程费用的一部分或全部。如开辟街道、建设公园、改良供水排水系统等。

•3.特许金:政府给予个人或法人某种行为或营业或的特许权所收取的收入.娱乐场所营业、机动车辆上路等。

•4.罚款、没收收入

三、财政收入分类

•财政收入分类，就是按照财政收入的内在性质和相互联系，对财政收入所进行的科学、系统的划分和归并。

⏹1.经常性收入/临时性收入

⏹2.公共财政收入/国有资产经营收入

⏹3.中央财政收入/地方财政收入

我国2011年一般预算收入分类

第二节财政收入规模

本节主要内容

⏹一、衡量财政收入规模的指标

⏹二、制约财政收入规模的因素

⏹三、财政收入规模的确定

一、衡量财政收入规模的指标

⏹1.财政收入规模，是指在一定时期内（通常为一年），一国政府通过各种形式获得的财政收入的总水平。

⏹2.常见的衡量财政收入规模的指标主要有:

⏹⑴绝对数：财政收入总额

⏹⑵相对数：财政收入占国内生产总值的比重

⏹财政收入规模，是指财政收入总水平。衡量的指标有两个：

⏹一是绝对指标:财政收入总额；

⏹二是相对指标:财政收入总额/GNP×100%

二、制约财政收入规模的因素

⏹(一) 经济发展水平和生产技术水平

⏹(二) 政府职能范围

⏹(三) 政府分配政策

⏹(四) 价格因素

价格因素

1.价格总水平与财政收入

(1)物价上涨率＞财政收入增长率，财政收入名义增长，实际下降；(2)物价上涨率＝财政收入增长率，财政收入名义增长，实际未增长；(3)物价上涨率＜财政收入增长率，财政收入名义增长，实际也增长。2.引发价格上涨的原因与财政收入

(1)价格上涨由财政赤字引起，财政收入实际增加；(2)价格上涨由非财政原因引起，财政收入增加情况见上。3.现行税制与财政收入

(1)采用以累进的所得税为主体的税制，物价上涨，财政收入名义实际都增长。

(2)采用以比例税率的流转税为主体的税制，物价上涨，财政收入名义增长，实际未增长。

(3)

采用定额税率，物价上涨，财政收入名义未增长，实际下降。

张爱龙

三、财政收入规模的确定

⏹(一) 合理确定财政收入规模的必要性 ⏹ 1. 资源优化配置的要求。

⏹ 2. 满足社会公共需要和个别需要的要求。 ⏹(二) 财政收入规模的确定 ⏹ 1. 效率标准。 ⏹ 2. 公平标准。 ⏹

第三节 财政收入结构

⏹财政收入结构是指财政收入的构成以及各个构成因素之间的相互关系。财政收入结构主要是指财政收入的来源结构，包括财政收入的价值构成、部门构成和所有制构成三种形式。 ⏹一、财政收入的价值构成 ⏹二、财政收入的部门构成 ⏹三、财政收入的所有制构成

⏹财政收入结构分析的目的是为了探求增加财政收入的途径，是财政收入规模分析的深化。

一、财政收入的价值构成

•社会产品价值包括C 、V 、M 三部分，研究财政收入的价值构成，就是要分析C 、V 、M 三部分那些

可以构成财政收入的来源，以及它们之间的相互关系对财政收入的影响。 ➣ 社会产品价值由C 、V 、M 三部分组成

➣社会产品价值由C 、V 、M 三部分组成

社会产品价值

C 生产资料耗费

的补偿价值

V 劳动力再生产价值M 剩余产品价值

张爱龙

附件6-10：

➣ C、V、M与财政收入的关系

•1.C

•从C的这部分价值来看，它是补偿生产资料消耗的价值。其中的C1是用于补偿劳动对象消耗的部分，C2是用于补偿劳动资料消耗的部分。C的补偿是简单再生产顺利进行的必要条件，不论是C1还是C2都不应该离开生产过程，不应该进行其它方面的分配，也不应该构成财政分配的对象。

•但是，在我国计划经济时期，政府财政就曾经集中过国有企业的C2的。

•2.V

•V是劳动力价值，是生产与再生产劳动力这一商品所必必需的生活资料的价值。包括(1)恢复劳动者体力、脑力消耗所必须的生活资料的价值；(2)劳动者养活家庭成员所必需的生活资料的价值；(3)劳动者所必需的教育与训练费用。劳动力价值因各国生产力水平、自然条件和生活习惯的不同而不同。•工资是劳动力价值的货币表现，即劳动力价格。工人在生产过程中创造的价值大于劳动力的价值，工资只是劳动力创造价值的一部分，一般最多只能相当于劳动力价值的那一部分。(《辞海》[经济分册]，第32/33页上海辞书出版社，1980年12月第2版)

•劳动力创造价值、劳动力价值、工资三者之间的关系：

劳动力创造价值(V+M)＞劳动力价值(V)＞工资(一般情况)

＝工资(最好情况)

＜工资(存在吗？)

•从理论上讲，由于V是生产与再生产劳动力这一商品所必必需的生活资料的价值。所以，它似乎V 不应该也不可能构成财政分配的对象。

但在实际中，确实有来自劳动者工资的财政收入。比如：(1)个人所得税；(2)高价消费；(3)非生产消费；

(4)罚没；(5)规费；(6)个人购买政府公债等等。

•3.M

•M是财政收入的主要来源。增加M就是增加财政收入的途径。

➣C、V、M