第16讲_增量预算与零基预算(2)、固定预算法与弹性预算法(1)

习题
【单选题】某企业当年实际销售费用为6000万元，占销售额的30%，企业预计下年销售额增加5000万元，于是就将下年销售费用预算简单地确定为7500（6000+5000×30%）万元。

从中可以看出，该企业采用的预算编制方法为（）。

（2019年）
A.弹性预算法
B.零基预算法
C.滚动预算法
D.增量预算法
【答案】D
【解析】增量预算法，是指以历史期经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及其相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。

【单选题】下列各项中，不属于零基预算法优点的是（）。

（2017年）
A.不受现有费用项目的限制
B.有利于促使预算单位合理利用资金
C.不受现有预算的约束
D.编制预算的工作量小
【答案】D
【解析】选项D，编制工作量小属于增量预算的的优点。

【判断题】增量预算有利于调动各个方面节约预算的积极性，并促使各基层单位合理使用资金。

（）（2018年）
【答案】×
【解析】有利于调动各个方面节约预算的积极性，并促使各基层单位合理使用资金属于零基预算的优点。

知识点——固定预算法与弹性预算法
【固定预算与弹性预算优缺点】
【弹性预算编制步骤】
【弹性预算编制方法——公式法】
【例3-2】A企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如表所示:
业务量范围（人工工时）420—660（人工工时）
费用项目固定费用（元／每月）变动费用（元／人工工时）
运输费用2
电力费用10
材料费用1
修理费用8508.5
油料费用10802
折旧费用3000
人工费用1000
合计593023.5
备注当业务量超过600工时后，修理费中的固定费用将由850元上升为1850元。

【求500人工工时下成本】
在业务量为420-600人工工时的情兄下：
a=850+1080+3000+1000=5930
b=2+10+1+8.5+2
总成本公式：y=5930+23.5x
如果业务量为500人工工时，
则制造费用预算为5930+23.5×500=17680（元）【求650人工工时下成本】
在业务量为600～660人工工时的情况下：
y=6930+23.5x
如果业务量为650人工工时，
则制造费用预算为6930+23.5×650=22205（元）
【公式法优缺点】
【注意】相关弹性定额可能仅适用于一定业务量范围内。

当业务量变动超出该适用范围时，应及时修正、更新弹性定额，或改为列表法编制。

【弹性预算编制方法——列表法】
【例3-3】A企业采用列表法编制的2012年6月制造费用预算如下表所示：
业务量（直接人工工时）420480540600660
占正常生产能力百分比70%80%90%100%110%
变动成本：
运输费用（b=2）840960108012001320
电力费用（b=10）42004800540060006600
材料费用（b=1）420480540600660
合计54606240702078008580
混合成本：
修理费用44204930544059507460
油料费用19202040216022802400
合计63406970760082309860
固定成本：
折旧费用30003000300030003000
人工费用10001000100010001000
合计40004000400040004000
总计1580017210186202003022440
假设实际业务量为500小时，则
（1）运输费等各项变动成本可用实际工时数乘以单位业务量变动成本来计算：变动总成本=500×2+500×10+500×1=6500（元）
（2）固定总成本不随业务量变动：
固定成本=4000（元）
（3）混合成本可用内插法逐项计算：
设实际业务的预算修理费为X元，则：
（X-4930）÷（5440-4930）=（500-480）÷（540-480）
X=5100（元）
同理油料费y=2080（元）
（4）500小时预算成本=6500+4000+5100+2080=17680（元）【三项汇总】
■关于插值法（直线插值法）和高低点法计算的同源性分析：
两者的实质是一样的，都是直线上已知两点求第三点
【列表法的优缺点】。