还敢长期挂账预收账款税务每年都会对预收款进行大清查!预收款隐匿收入大多数都是徒劳的!
往来款项清理中的问题
往来款项清理中的问题一、往来款管理问题及定性依据（一）应收账款超期限挂账表现：一是应收账款超过一定期限并确认无法收回的一直挂账，未及时做核销处理。
二是单位对应收账款缺乏有效管理，很容易造成账款无法追回而导致经济损失。
定性依据：《政府会计制度》规定：单位应当于每年年末，按收回后是否需上缴财政对应收账款进行分类检查，并分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备。
对有合法证据证明确实不能收回的应收账款，按照规定程序报经批准后予以核销，被核销的应收账款要在备查簿登记。
单位产生应收账款时，会计人员应及时登记入账，与应收账款直接相关的业务经办人员应负责该笔欠款的跟踪与催收工作。
如果欠款长期无法追回，且追回可能性不大时，会计人员应向上级领导申请并获得领导批准后，对该笔应收账款进行核销，不能超期限挂账。
（二）会计移交不全面，监督不到位表现：单位内部财务人员轮岗更换，移交人在进行业务交接时常常流于形式，接交人没有积极主动履行自身的责任，监交人对于交接业务的监管意识不到位，致使后期往来款项的清理工作困难重重。
定性依据：《会计基础工作规范》规定：会计人员调动工作或者离职时，办理好会计工作交接，有利于分清职责，保障会计工作的有序进行。
移交人对其经手的会计业务所形成的会计资料的真实性、完整性负责。
对尚未结清的往来款项要逐项列清明细，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。
负责监督交接的会计机构负责人防止敷衍了事，切实起到鉴证和监督的作用。
（三）预算编制不科学，在往来科目中隐匿收支，对往来款不清理不对账不核销，财务数据失实表现：一是将超出当年预算数的支出，年末暂挂往来待来年继续列支。
二是将开展专业业务活动及辅助活动或经营活动所取得的科技服务收入及上级拨入专项资金在往来科目核算，且未纳入当年预算，为降低决算中预决算差异率，在往来科目中列收列支，致使决算报表中无法反映单位的真实收支及结转结余情况。
定性依据：新《预算法》第七十二条规定“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。
会计干货之还敢长期挂账税务每年都会对预收款进行大清查!预收款隐匿收入大多数都是徒劳的!
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很多企业不想缴税，怎么办？外边买发票风险太高！
那咋办呢？就把收入挂账预收账款吧，反正税务也看不出到！这种处理方法当税务局不去实地核查是看不到的，但是只要一查，肯定没跑！
看案例学知识
广东云浮市郁南县国家税务局稽查局查处了郁南县某运输有限公司的案子肯定能给大家一点启示：
案情回放：
检查人员发现公司在2013年1月至2013年10月期间为增值税小规模纳税人，但在客户往来账上挂账的未结转收入达到了290.54万元，公司辩称这些往来款还没有与客户结算。
为核实这些往来款是否应结转收入，检查人员进一步查询坚胜公司银行账户结算情况，并对其下游客户进行协查。
通过外调协查，检查人员发现公司账上留存的货运结算单据金额与收取运费的银行单据存在不一致的情况，客户也证实支付款项属于运费。
通过深入调查，检查人员最终查实公司挂在客户往来账上的收入都属于运费收入，按税法规定应结转收入并申报纳税，坚胜公司共计隐瞒运费收入290.54万元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国企业所得税法》等法律法规的有关规定，郁南县国家税务局稽查局对坚胜公司隐瞒部分运费收入的行为定性为偷税，追缴增值税税款。
清理挂账
清理挂账：第四季度会计“必修课”进入第四季度，企业会计不但要盘点库存，而且要重点核对企业一年的往来账目，并处理好各类挂账款项。
那么，企业如何在年底封账之前做好“清账” 这门必修课？预收账款的挂账清理一般来说，预收账款长期挂账或者大额挂账的现象主要分两类：一是非主观故意行为，即部分企业按合同规定收到预收账款、发出货物后未将全部货款结转销售收入，未能及时足额纳税。
二是存在主观故意行为。
这种情形主要是企业资产负债表“预收账款”长期贷方余额较大，付款单位本已将货物提走，但企业仍然挂账，未全部转入“主营业务收入”，少报销售额，不缴或者少缴应纳税款。
大额预收账款长期挂账，会使企业面临很多涉税风险，其中最主要的是收入确认问题。
就同一征税项目收入的确认，增值税和营业税的规定是有差异的。
如果是销售货物或提供劳务，企业需要注意流转税收入确认的规定。
按照《增值税暂行条例》的规定，销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。
先开具发票的，为开具发票的当天。
《增值税暂行条例实施细则》进一步解释称，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
在营业税方面，《营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
在企业所得税方面，国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条第二款第二项规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
从上述规定可以看出，由于企业所得税与增值税、营业税的计税收入确认政策不同，势必造成同一收入项目各相应税种纳税时间不同。
审计师-初级-审计理论与实务-基础练习题(参考)-第二部分企业财务审计-第一章销售与收款循环审计
审计师-初级-审计理论与实务-基础练习题（参考）-第二部分企业财务审计-第一章销售与收款循环审计[单选题]1.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：（江南博哥）A.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期正确答案：D参考解析：检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。
掌握“核查业务收入真实性和账务处理正确性”知识点。
[单选题]2.抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：A.营业成本的审查B.异常收支项目的审查C.费用开支合法性的审查D.分类正确性的审查正确答案：C参考解析：抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于费用开支合法性的审查。
掌握“其他相关账户审计方法”知识点。
[单选题]3.下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中，不正确的是：A.审计人员需要检查主营业务收入的真实性B.审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况C.若是主营业务收入与其他业务收入划分不合理，审计人员要进行披露D.审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性正确答案：B参考解析：审计人员不仅应检查主营业务收入的真实性、账务处理的正确性，还需要检查有无将主营业务收入与其他业务收入不做划分、划分不合理以及混同列报与披露的情况。
掌握“确定业务收入在财务报表中列报与披露的正确性”知识点。
[单选题]4.在销售与收款循环中，批准赊销信用与销售相互独立，主要是为了防止：A.商品被盗窃B.贷款被贪污C.增加信用风险D.漏记销售业务正确答案：C参考解析：批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。
掌握“销售与收款循环中的内部控制”知识点。
[单选题]5.销售与收款循环业务的起点是：A.发运商品B.批准赊销C.客户提出订单要求D.向客户开出账单并登记销货业务正确答案：C参考解析：客户提出订单要求是整个业务循环的起点。
会计核算中易产生的税务风险有哪些
会计核算中易产生的税务风险有哪些在企业的运营管理中，会计核算扮演着至关重要的角色。
准确、规范的会计核算不仅能够为企业提供清晰的财务状况和经营成果，还对于依法纳税、防范税务风险具有重要意义。
然而，在实际的会计核算过程中，由于各种原因，容易产生一些税务风险，给企业带来潜在的经济损失和法律责任。
下面我们就来详细探讨一下会计核算中容易产生的税务风险。
一、收入确认方面的税务风险1、延迟确认收入企业为了调节利润或者其他目的，可能会延迟确认收入。
例如，在货物已经发出、服务已经提供，但相关款项尚未收到的情况下，不按照权责发生制原则确认收入，从而导致少申报纳税。
这种行为一旦被税务机关查处，企业将面临补税、滞纳金和罚款的风险。
2、提前确认收入与延迟确认收入相反，有些企业可能会提前确认收入。
比如，在销售合同尚未完全履行、风险和报酬尚未完全转移的情况下，就过早地确认收入。
这同样会导致税务申报不准确，引发税务风险。
3、收入确认金额不准确在确认收入时，没有正确计算收入金额，如未扣除折扣、折让、销售退回等因素，或者将不属于收入的款项计入收入，都会导致税务申报的错误。
二、成本费用核算方面的税务风险1、成本核算方法不正确企业在选择成本核算方法时，如加权平均法、先进先出法等，应根据自身的生产经营特点和财务状况进行合理选择，并在一个会计年度内保持一致。
如果随意变更成本核算方法，可能导致成本计算不准确，影响企业所得税的计算和申报。
2、费用列支不规范有些企业将与生产经营无关的费用列入成本费用，如个人消费支出、罚款、滞纳金等。
或者将应当资本化的支出，如固定资产的购置、研发费用等，直接在当期费用中列支，从而减少应纳税所得额，引发税务风险。
3、虚增成本费用为了减少纳税，一些企业通过虚构业务、开具虚假发票等手段虚增成本费用。
这种行为是严重的违法行为，一旦被发现，企业将面临严厉的处罚。
三、资产核算方面的税务风险1、固定资产折旧计提不准确企业在计提固定资产折旧时，未按照税法规定的折旧年限、折旧方法进行计提，或者未对固定资产的残值进行合理估计，都会导致折旧计提不准确，影响企业所得税的计算。
审计发现往来长期挂账违反什么规定
审计发现往来长期挂账违反什么规定如果是个人往来，数目较大时间超过三个月就有挪用公款嫌疑，如果是单位往来，超过两年就要计提坏账准备。
•挂账是确认某会计要素、会计科目的意思。
比如，“挂应付账款”，这里就是指确认为应付账款的意思，也就是，增加了应付账款。
•挂账1、确认某会计要素、会计科目的意思。
比如，“挂应付账款”，这里就是指确认为应付账款的意思，也就是，增加了应付账款。
2、应确认而不确认的意思，含有违规不处理的意思。
•预收账款挂账长期或者大额挂账的现象主要分两类：1、非主观故意行为。
2、存在主观故意行为。
应付挂账情况说明怎么写【风险案例】某税务检查组到H公司例行检查，检查组董组长在查阅被检查年度汇算清缴资料时，发现收入明细表中营业外收入项下的其他栏目填有7.5万元，觉得检查到这部分内容时应搞清楚具体情况。
他打开营业外收入账户，看到H公司将两笔长期无法偿付的应付账款转入其他收入，便询问该公司财务部周经理。
周经理解释道，一是因为税法规定对确实无法偿付的应付款项要作为计税收入缴纳企业所得税，二是为了避免这两笔无法偿付的应付款项长期挂账。
为了进一步核实情况，董组长查阅了上述处理的会计凭证，发现凭证后没有任何附件，只是在凭证摘要栏中写了无法偿付转收入。
董组长又打开了两个相关的应付账款账户，只见在上年转入贷方时的摘要栏中均仅写了上年结转，然后就将这两账户余额从借方转入营业外收入，摘要栏写了无法偿付转收入，两个账户全年均无其他发生额。
顺着这两个账户，董组长又翻看了应付账款的前后几户账页，发现还有几个账户全年度没有发生额，但其贷方余额却均转入了长期应付款，而且摘要栏只是简单写了转往来，再追踪到各长期应付款账户，发现各账户摘要栏仅是分别写了应付某公司。
董组长统计了一下，类似情况共6户总计87.8万元。
职业敏感让董组长对H公司这种处理有所怀疑，他请周经理予以解释。
周经理先是一愣，但马上解释道，这些客户已经由业务关系变成纯粹的债务关系，所以不再挂应付账款账户。
长期挂账的应收应付款项涉及税务风险
2018-01-17建筑业财税快递问：应付账款，挂账时间已经超过两年，对方单位已失联，账务上是不是结转到营业外收入？如果将应付账款这样结转到营业外收入，是否需要交纳增值税和企业所得税？答：如果2年未联系上该单位，无法支付的应付账款，需要转入营业外收入，不需缴纳增值税，但是需要并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益(五)利息收入;(六)租金收入(七)特许权使用费收入(八)接受捐赠收入(九)其他收入。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
问：营改增后，长期挂账的往来款项会有什么风险？应如何应对？其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利长时间挂账会有什么风险，分别应如何处理？答：对于长期挂账的往来款项，应该定期对账，定期清理。
1、其他应收款长时间挂账，分别不同的款项内容，存在以下风险：（1）对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。
（2）对自然人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。
（3）对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。
2、预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。
（1）如果是确实无法收回的款项，可以做为资产损失。
并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。
（2）如果是实际货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发票，未作账务处理，建议做相关账务处理。
新规下税务稽查稽查重点(财务必看)
新规下税务稽查七大稽查重点税务稽查七大稽查重点01｜虚开发票现在国家已经打造了最新税收分类编码和纳税人识别号的大数据监控机制，虚开发票一旦被稽查，除了补缴税款，构成犯罪的，更要承担刑事责任。
02｜公转私《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》中明确表示：严惩虚构支付结算，公转私、套取现金，支票套现。
03｜骗取出口退税税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行在内的四部门联合预防和打击违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。
04｜增值税零申报作为一些企业常用的手段，增值税零申报也是税务稽查的重点对象。
零申报持续时间一旦达到6个月，税务机关就会对企业展开分析调查，确认企业是否存在隐匿收入等问题。
05｜虚列人员工资针对人员工资，税务机关会从工资支出凭证、企业职工人数、薪酬标准等方面严查工资费用。
06｜税收优惠企业认定享受税收优惠政策的企业，也是税务机关清查的重点。
07｜税负率异常税务异常一直以来都是税务稽查的重点，如果企业平均税负上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查。
一、税务局能翻多少年旧账？税务稽查实务中，税务机关对企业进行税务稽查时，最初确定的检查期间通常会设定在3年以内，但是会根据具体情况延长检查期间，总的来说，税务机关翻旧账，有3年、5年、无限期的三种情况。
根据《税收征管法》规定，如果你们公司是因为计算错误或者没有申报，造成没交或者少交税的，税务机关可以追征3年内的税款、滞纳金，有特殊情况的，可以延长到5年。
如果是税务机关的责任造成的，那只能要求你补交3年以内所欠的税款，但是不能加收滞纳金。
如果你们属于偷税、抗税、骗税行为，那税务机关可以无限期地追缴税款。
都记住了吗？当税务稽查来的时候，你就可以用期限条款保护自身合法权益了。
二、税务局为何查？首先，税局并不是想查谁，就查谁。
税务稽查有严格的法定程序。
税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。
税务检查时企业其他应付款长期挂账现象应引起重视
税务检查时企业其他应付款长期挂账现象应引起重视在现代商业运作中，企业的其他应付款是指企业欠他人的款项，包括但不限于应付利息、应付租金、应付工资等。
然而，有一些企业存在着长期挂账的现象，即长时间不偿还其他应付款，这种行为必须引起税务部门和企业自身的高度重视。
本文将从税收角度、企业风险管理角度以及合规性角度分析长期挂账现象的影响和应对措施。
首先，税务检查时企业其他应付款长期挂账现象对企业税收合规性带来了风险。
根据税收法规，企业需要按时申报和缴纳各类税款。
然而，如果企业长期挂账，未及时偿还其他应付款，就很可能导致税务部门对企业的财务状况产生质疑，担心企业故意通过挂账来逃避纳税责任。
税务部门可能会展开详细的调查，并可能对企业征收滞纳金、罚款甚至采取更严厉的惩罚措施。
因此，企业应该高度重视长期挂账现象，及时偿还其他应付款，确保自身的税收合规性。
其次，企业长期挂账现象可能会带来风险和不良影响。
长期挂账的行为往往表示企业的现金流紧张和财务状况不佳。
在经济不稳定的环境下，如经济衰退或市场竞争激烈，企业如果不能妥善管理现金流，可能会面临破产风险或资不抵债的局面。
此外，长期挂账还可能导致供应商关系的恶化，信誉受损，进一步增加企业经营的困难。
因此，企业应该积极采取措施，解决其他应付款长期挂账的问题，维护正常的业务运营和信用。
最后，合规性问题也是企业长期挂账现象需要重视的重要方面。
企业在经营过程中，需要遵守相关法规和准则，包括财务会计准则和审计准则。
如果企业长期挂账，未及时披露和做出必要的调整，可能会违反会计准则，从而对企业的合规性造成负面影响。
此外，长期挂账可能损害企业的声誉，使得企业缺乏透明度和诚信度，进一步影响企业的商业合作和合规经营。
因此，企业要严格按照法规要求进行财务披露和报表编制，确保合规性，并及时解决其他应付款的挂账问题。
面对企业其他应付款长期挂账现象，企业可以采取一系列的应对措施。
首先，企业应加强内部控制，建立健全的现金流管理体系，确保现金流的健康和流动性。
【内审】 4种审计方法,搞定常见收入舞弊
销售与收入循环是企业生产经营过程中的主要循环过程之一，收入循环过程由客户提出订货要求开始，将商品或劳务转化为应收账款，并最终以收回货币资金结束。
一、销售与收入的典型舞弊方法（一）销售收入不入账，做预收账款处理预收账款是企业销售前预先收取的部分款项，是随着销售业务发生的。
按《企业会计准则》规定，采用预收款形式销售货物，以产品发出确认销售收入的实现。
现在，部分企业为了少交或缓交增值税，将所收货款在“预收账款”科目长期挂账，致使企业负债虚增，当期利润虚减，实质上造成企业潜盈。
如笔者在审计某企业时，发现该单位“预收账款”科目余额较大，对照以前年度科目余额表，发现很多二级明细所挂明细单位两三年余额未发生变化。
据此，审计人员经与销售部门核实，财务部门所挂预收款客户，货物早已发出，后经与财务人员深谈，得知是由于资金紧张，才将销售款在“预收账款”科目长期挂账。
（二）运用“其他应付款”科目截留收入和利润往来款项是部分企业截留收入、转移财产的常用手段。
运用“其他应付款”科目截留收入是各单位常用的方法之一。
其隐瞒收入的目的不外乎两种，一是逃避交税；二是当年任务超额完成，先挂往来，来年再补做收入。
如：笔者在某公司招待所审计，发现招待所将公司每次为其拨付的各类培训、会议资金均挂入“其他应付款”核算，年终“其他应付款”余额即为所形成的利润。
该所多年以来一直沿用这种做法，形成一方面负债虚增，一方面利润虚减。
最终因收入不入账造成少交营业税及所得税。
另如：笔者曾到某单位进行年终决算审计时，发现该单位年末“其他应付款-#单位”有余额120万元，抽查凭证发现是当年12月份收取的款项。
后经查证相关手续，证实该笔款项实为收到的销货款，因该单位当年销售额指标已完成，考虑到来年的市场形势，就先将收入挂入“其他应付款”科目，待来年转收入。
（三）为完成经营考核指标，人为虚增收入有些单位为了完成上级主管部门对其考核指标，不按照《企业会计制度》的要求进行收入核算，人为创造收入确认的条件或人为虚增收入。
损益表和资产负债表分析
1.主营业务收入利润表反映的主营业务收入在一般情况下会≦企业所得税纳税申报表中的销售收入。
其小于部分企业应作纳税调整处理。
利润表中反映的主营业务收入尚不包括视同销售货物的收入，因此企业视同销售货物在会计上无需通过销售账户处理，这部分收入亦属于企业所得税的纳税调整项目。
对该项目应分析销售成本率或毛利率。
结合成本一起分析。
案例：（1）低价开票，少计收入；（2）挂靠企业开发，不申报纳税；（3）收取价外费用，不申报纳税。
案例：中国税务报2006.12.11“销售滞后”应被认为偷税行为所谓销售滞后，是指按税法规定应当在当期确认并进行纳税申报的应税销售收入，拖延至后期确认并进行纳税申报的行为。
三类滞后现象：一是直销收入滞后：指销售方直接向购货方销售商品或劳务（指按税法规定应当确认收入）后，若购货方不急于取得发票，销售方当期不确认收入，也不进行纳税申报，从而形成销售滞后；二是代销收入滞后：供货方将货物发往异地代理商，代理商销售货物并将货款汇给供货方后，不提供或延缓提供“代销售清单”（或代理商提供“代销售清单”后，供货方不及时确认收入），从而形成销售滞后。
三是经销收入滞后：供货方将货物发往经销商后，经销商从供货方取得货物时暂不索取销售发票，并将发票直接开往购货方，这样经销商不仅达到了不缴或少缴流通环节税款之目的，也同样造成了供货方销售滞后。
例：某企业于5月以托收承付方式销售商品一批，产品成本为60000元，增值税专用发票上注明价款100000元，税金17000元。
该商品已发出，并办妥托收手续。
此时得知购买方资金周转困难。
经与购买方交涉，确认此项收入目前收回的可能性不大，暂不确认收入。
借：发出商品 60000 借：应收账款 17000贷：库存商品 60000 贷：应交税金-增（销）17000税法：若当年仍未确认收入，作纳税调增40000，以后年度确认收入时，作纳税调减。
2.主营业务成本企业在正常核算情况下，利润表中反映的主营业务收入与主营业务成本存在着一定的配比性。
预收账款
预收账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。
预收预付账款账款一般包括预收的货款、预收购货定金。
施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。
预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成部分。
（预收和预付是两个企业同时的账务记录，有预收就应该有预付）作为流动负债，预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。
借方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
预付账款属于会计要素中的资产，通俗点就是你暂存人家那的钱，如果没有买人家东西前，这钱还是你的，所以是资产。
编辑本段查账企业应设置“预付账款”会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。
补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。
预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。
企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。
企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。
除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。
什么是预收账款预收账款的核算内容
什么是预收账款预收账款的核算内容预收账款是核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
那么你对预收账款了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是预收账款的内容，希望大家喜欢!预收账款的基本含义交易是有风险的，特别是在首次对不熟悉的客户进行交易或认为客户的信用状况不佳，存在拒付风险的交易事项时，企业往往采取先款后货的交易方式，先款后货通常有几种方式：一是全额先款后货，即通常的收多少钱，发多少货;二是先预收一定比例的款项，收到头款后发货，待客户收到货后再收尾款或依其他约定方式收款。
是先收款还是先发货，往往取决于交易双方的信任以及标的物的紧俏程度，即要看这个交易是处于买方市场还是卖方市场。
预收的款项可能还具有定金或保证的性质，这要看双方在合约中怎么约定。
采取预收方式销售物品或提供劳务是最安全的交易方式，因为这不会产生坏账，但企业也可能会因此而失去一些业务拓展的机会。
预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款向供应方而发生的一项负债。
1、“预收账款”的双重性。
企业在收到预收款项时，先列入“预收账款”的贷方，此时该项目表现为一项负债;等到企业发出商品时，按总的价税款列入“预收账款”的借方，由于预收款会小于实际价税款，在企业发出商品后“预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应收账款”。
在期末列报时，如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入应收账款项，如为贷方余额则列入预收账款项。
如果企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替，其列报方式等同。
2、“预收账款”的列报方法根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额之和记入“应收账款”项，而根据明细账的贷方余额之和记入“预收账款”项。
预收账款的注意事项预收帐款会计科目或是与之相关的会计科目在进行设立时，应该从企业的角度出发，严格按照合同的要求以及规定向购货人来进行收取相应的款项，通常可以向购货人收取预收帐款，同时可以按预收帐款来进行财务核算，可以把会计帐户的设立写在购货合同上面。
隐瞒收入的方法
1、现金科目：货款多以现金收款方式，容易出现体外循环，少入收入。
2、银行存款科目：①、在银行对账单上发现如果有金额相同，且有一进一出的业务。
可能是将货款最终以备用金的方式提走。
②、将收到的支票背书转让。
3、预收账款科目：将收到的货款计入预收账款科目，以货未发出为由，挂账；或者对发出的产品计入分期收款发出商品，挂账。
4、其他应收款科目：将收到的货款计入其他应收款，对发出的产品，计入分期收款发出商品，延迟确认收入。
5、存货科目：①、已逾期的包装物押金，未确认收入，而是与对方开具一张退还包装物的票据，同时在重新开一张领用包装物的票据。
②、销售产品收到的货款不入账，为了扩大进项而将相关的存货入账，通过盘点可发现账面存货数量大于实际盘点的结果。
一方面使收入在账外反映，另一方面相关的成本在账内反映，虚减利润。
③、销售原材料不确认收入，直接冲其他业务支出。
④、将一些边角余料对外销售，未入账，可向相关人员询问。
比如查看图纸可知是否存在边角余料的现象。
6、长期投资科目：销售产品以转让股权的方式代替。
比如A公司有1000万的房产,投给下属公司B,拥有100%股份,C公司想购入那1000万房产,就与C签合约,购入其80%的股份.7、固定资产科目：出售的固定资产未确认收入，账面上也未作固定资产清理，经过盘点可知固定资产已无实物。
8、在建工程及应付福利费科目：企业在建工程、福利部门领用本单位自产或委托加工的货物，未计提相应的流转税，未作视同销售处理。
9、其他应付款：将收到的货款转入其他应付款科目，然后在制订一个借款合同，约定支付借款利息，并到税务局代扣代缴得息收入应交的个人所得税，使账外收入合理化。
10、短期借款科目：将收到的银行按揭直接归还银行贷款利息，不做收入11、对于采用分期收款方式销售货物，不按合同约定的收款日期确认收入，而在实际收到的货款时才确认收入。
12、部分价外费用不确认收入，而冲减费用。
对于费用科目红字冲回现象重点观察。
金税四期...
企业这7个方面会被重点稽查！1、企业的收入有些企业利用私户、微信、支付宝等收取货款来隐匿部分收入，或存在大额收款迟迟不开发票，或给客户多开发票等等，注意了，以后还这样操作可要小心了！金税四期不仅仅通过你申报的数据，来核实是否异常。
可能还会通过企业银行账户、企业相关人员的银行账户、上下游企业相关账本数据、同行业收入、成本、利润情况等来稽查比对。
且央行早已施行了大额现金管理试点，公转私、私转私都将会严查！简单来说：这3种情况，会被重点监管！(1)法人、其他组织和个体工商户（以下统称单位）之间金额100万元以上的单笔转账支付；(2)金额20万元以上的单笔现金收付，包括现金缴存、现金支取和现金汇款、现金汇票、现金本票解付；(3)个人银行结算账户之间以及个人银行结算账户与单位银行结算账户之间金额20万元以上的款项划转。
2、企业成本费用主营成本长期大于主营收入；公司没有车，却存在大量的加油费；差旅费、会议费、咨询费等异常；工资多申报或少申报；买发票；多结转成本，后期红冲或补发票；计提了费用却迟迟没有发票等等…这些都是严查的重点。
3、企业的利润报送的资产负债表与利润表勾稽关系有出入；利润表里的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额有出入；企业常年亏损，却屹立不倒；同行业利润偏低等等。
4、企业的库存金税四期上线后，企业库存会进一步的透明化，企业进多少货，出多少货，还剩多少货，可能比你自己还清楚，如果库存账实不一致，企业务必引起重视，及时查找原因。
在此提醒企业一定要做好存货管理，统计好进销存，定期盘点库存，做好账实差异分析表，尽量避免库存账实不一致。
5、企业缴纳的税额增值税收入长期大于企业所得税收入；税负率异常，如果企业平均税负率上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查；企业大部分员工长期在个税起征点以下；员工个税申报表中的工资与企业申报的工资不一致；实收资本增加，印花税未缴纳；盈余公积转增资本，个人股东却未缴个税等等。
财务制度长期挂账违反
财务制度长期挂账违反一、长期挂账违反的定义长期挂账违反是指企业在账目上长期保留未结算的账户，未能及时核销，导致账目长期悬挂的情况。
这种情况通常会出现在企业对某些账目的核销不规范或不及时，导致账户逐渐积累，最终成为企业财务管理的隐患。
二、长期挂账违反的危害1. 虚增企业收入：长期挂账违反会导致企业未能及时核销某些账目，使得企业实际收入被虚增，从而影响企业经济数据的真实性。
2. 影响企业形象：长期挂账违反会使企业在市场上的声誉受损，影响企业的发展和竞争力。
3. 增加企业风险：长期挂账违反会导致企业资金流动性不足，增加企业的经营风险，甚至有可能引发企业倒闭。
4. 妨碍财务管理：长期挂账违反会对企业的财务管理产生严重影响，导致企业财务运作不正常，进而影响企业整体经营。
三、长期挂账违反的原因1. 财务管理不规范：企业财务管理制度不健全，核销程序不规范，导致账目长期挂账。
2. 管理混乱：企业管理层对账目核销不够重视，财务人员操作不当，使得账目长期未能及时核销。
3. 财务人员失误：财务人员对账目核销出现失误，导致账目长期挂账。
4. 高管失职：企业高管对财务管理不够重视，未能及时审查账目，导致长期挂账的出现。
四、如何防范长期挂账违反1. 建立健全的财务管理制度：企业应建立健全的财务管理制度，明确账目核销流程和责任人，规范财务管理行为。
2. 定期进行核账：企业应定期对账目进行核查，及时发现和处理长期挂账情况，确保账目的真实性和准确性。
3. 加强财务人员培训：企业应加强对财务人员的培训，提高其对账目核销的认识和技能，避免因为人为原因导致长期挂账违反的出现。
4. 强化管理监督：企业管理层应加强对财务管理的监督和审查，及时发现并纠正账目核销不规范的情况，确保企业财务管理的安全和稳定。
五、结语长期挂账违反是企业财务管理中常见的问题，对企业的经济利益和声誉都有较大的危害。
因此，企业要树立正确的财务观念，建立健全的财务管理制度，加强对长期挂账违反的预防和处置，确保企业财务管理的安全和规范。
预收账款长期或者大额挂账的现象分析
预收账款长期或者大额挂账的现象分析预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分贷款给供应方而发生的一项负债.科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项.预收账款的核算应视企业的具体情况而定。
如果预收账款比较多的,可以设置“预收账款”科目；预收账款不多的，也可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款"科目的贷方。
单独设置“预收账款”科目核算的,“预收账款"科目的贷方，反映预收的货款和补付的货款;借方反映应收的货款和退回多收的货款；期末贷方余额，反映尚未结清的预收款项,借方余额反映应收的款项。
预收账款挂账长期或者大额挂账的现象主要分两类：1、非主观故意行为部分企业尤其是工业企业按合同规定收到预收账款、发出货物后未将全部货款结转销售收入，未能及时足额纳税；以上偏差并非企业故意偷逃税款,主要是会计人员对税法的学习和理解不够，或误将预收账款结算方式当作分期收款结算方式进行账务处理,或认为没有收到全部货款及开具发票就可以不记收入而未结转销售收入。
会计人员在确认销售商品收入的时间上存在认识上的偏差，会计人员过多的从会计制度角度，考虑谨慎性原则，强调所有权的实际性转移，而忽视税法规定的形式要件实现就应纳入收入,缴纳税款，混淆“预收账款”、“分期收款”等结算方式，将本应属于收款在前,发货在后的预收账款误按分期收款进行账务处理。
2、存在主观故意行为纳税人资产负债表“预收账款”某一时间贷方余额为较大。
该企业经营产品属于非紧俏商品，基本上是买方市场，购货单位先付款后提货的可能性较小,故检查重点放到“预收账款（暂收款）”账户。
此账户反映某一时间段贷方发生额比较频繁，故通过抽取调阅发生额较大的凭证详细检查。
经查阅其业务日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走，但发票未开，从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款未结。
经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”,未转入“商品销售收入”，少报销售额，不缴或者少缴纳税款。
预收账款(2021整理)
预收账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一局部货款给供给方而发生的一项负债。
预收预付账款账款一般包罗预收的货款、预收购货定金。
施工企业的预收账款主要包罗预收工程款、预收备料款等。
预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成局部。
〔预收和预付是两个企业同时的账务记录，有预收就应该有预付〕作为流动负债，预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或效劳来抵偿。
借方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单元预付而尚未发出货物的预付货款；本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
预付账款属于会计要素中的资产，通俗点就是你暂存人家那的钱，如果没有买人家东西前，这钱还是你的，所以是资产。
编纂本段查账企业应设置“预付账款〞会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供给单元的款项。
企业因购货而预付的款项，借记“预付账款〞科目，贷记“银行存款〞科目。
收到所购物资时，按照发票账单等列明应计入购入物成本钱的金额，借记“物资采购〞或“原材料〞、“库存商品〞等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税〔进项税额〕〞科目，按应付金额，贷记“预付账款〞科目。
补付的款项，借记“预付账款〞科目，贷记“银行存款〞科目；退回多付的款项，借记“银行存款〞科目，贷记“预付账款〞科目。
预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款〞科目的借方，不设置“预付账款〞科目。
企业的预付账款，如有确凿证据说明其不符合预付账款性质，或者因供货单元破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。
企业应按预计不克不及收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入〞科目，贷记“预付账款〞科目。
除转入“其他应收款〞科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账筹办。
预收账款财务管控措施
预收账款财务管控措施
预收账款是指企业提前收取客户的货款或服务费用，但尚未完
成相应的交付或服务。
预收账款的管理对企业的财务健康和经营稳
定至关重要。
为了有效管理预收账款，企业需要采取一系列的财务
管控措施。
首先，建立严格的预收账款管理制度。
企业应当建立明确的预
收账款管理流程和规定，包括预收账款的确认、核对和核销等具体
操作步骤，以确保预收账款的准确性和合规性。
其次，加强内部控制。
企业应当加强内部控制，明确预收账款
的管理责任部门和人员，建立健全的内部审批程序和监督机制，防
止预收账款的滥用和挪用。
第三，加强对客户信用的管理。
企业应当建立客户信用评估制度，对客户的信用状况进行定期评估和监控，及时调整预收账款额度，降低坏账风险。
第四，加强预收账款的监督和核对。
企业应当建立预收账款的
台账和清单，对预收账款的金额、期限和用途进行定期核对和监督，
确保预收账款的合理性和安全性。
最后，加强财务信息披露。
企业应当及时、真实地披露预收账
款的情况，包括预收账款的金额、期限、用途等信息，提高财务信
息的透明度和可信度。
总之，预收账款的财务管控措施对企业的财务稳健和经营发展
至关重要。
企业应当建立健全的预收账款管理制度，加强内部控制，加强客户信用管理，加强预收账款的监督和核对，加强财务信息披露，以确保预收账款的安全性和合规性。
挂账的处理
进入第四季度，企业会计不但要盘点库存，而且要重点核对企业一年的往来账目，并处理好各类挂账款项。
那么，企业如何在年底封账之前做好“清账”这门必修课？预收账款的挂账清理一般来说，预收账款长期挂账或者大额挂账的现象主要分两类：一是非主观故意行为，即部分企业按合同规定收到预收账款、发出货物后未将全部货款结转销售收入，未能及时足额纳税。
二是存在主观故意行为。
这种情形主要是企业资产负债表“预收账款”长期贷方余额较大，付款单位本已将货物提走，但企业仍然挂账，未全部转入“主营业务收入”，少报销售额，不缴或者少缴应纳税款。
大额预收账款长期挂账，会使企业面临很多涉税风险，其中最主要的是收入确认问题。
就同一征税项目收入的确认，增值税和营业税的规定是有差异的。
如果是销售货物或提供劳务，企业需要注意流转税收入确认的规定。
按照《增值税暂行条例》的规定，销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。
先开具发票的，为开具发票的当天。
《增值税暂行条例实施细则》进一步解释称，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
在营业税方面，《营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
在企业所得税方面，国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条第二款第二项规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
从上述规定可以看出，由于企业所得税与增值税、营业税的计税收入确认政策不同，势必造成同一收入项目各相应税种纳税时间不同。
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还敢长期挂账预收账款？税务每年都会对预收款进行大清查!预收款隐匿收入大多数都是徒劳的！
很多企业不想缴税，怎么办？外边买发票风险太高！那咋办呢？就把收入挂账预收账款吧，反正税务也看不出到！这种处理方法当税务局不去实地核查是看不到的，但是只要一查，肯定没跑！看案例学知识广东云浮市郁南县国家税务局稽查局查处了郁南县某运输有限公司的案子肯定能给大
家一点启示：案情回放：检查人员发现公司在2013年1月至2013年10月期间为增值税小规模纳税人，但在客户往来账上挂账的未结转收入达到了290.54万元，公司辩称这些往来款还没有与客户结算。
为核实这些往来款是否应结转收入，检查人员进一步查询坚胜公司银行账户结算情况，并对其下游客户进行协查。
通过外调协查，检查人员发现公司账上留存的货运结算单据金额与收取运费的银行单据存
在不一致的情况，客户也证实支付款项属于运费。
通过深入调查，检查人员最终查实公司挂在客户往来账上的收入都属于运费收入，按税法规定应结转收入并申报纳税，坚胜公司共计隐瞒运费收入290.54万元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国企业所得税法》等法律法规的有关规定，郁南县国家税务局稽查局对坚胜公司隐瞒部分运费收入的行为定性为偷税，追缴增值税税款8.72
万元，处以少缴税款60%的罚款5.23万元，并加收滞纳金4.13万元。
提示1、大额预收款一定是必查项！案例中这家小规模企业，既然是小规模肯定收入是很少的，竟然一下子挂账预收账款290万元，很明显是存在异常的。
2、税务发
现偷税会追查你的银行账户的！这家公司可怜的会计一直坚持说这是预收款，没有结算，不符合收入确认条件。
但是税务局人员已经追查了他的银行账户，不仅追查了他们企业，相关的下游客户也被追查！你觉得，你们公司偷税的话，税务局查你银行账户困难吗？3、假的永远是假的！检查人
员发现公司账上留存的货运结算单据金额与收取运费的银
行单据存在不一致的情况，客户也证实支付款项属于运费。
你认为天衣无缝了，但是你的客户能跟你口径一样吗？人家愿意帮你造假吗？你的出库单、结算单是否销毁了呢？更有甚者，你们的库管有时候都会如实告诉税务人员的！4、临
界点的预收款是必查项！营改增之后很多企业不想成为一般纳税人，便在一般纳税人和小规模企业临界点之间打擦边球，比如说一家餐饮企业本来年末营业利润马上超过30万了，
但是为了享受小微企业的税收优惠，老板和会计一拍即合，将本应该算作收入的款项，大比一挥搞成预收款，不结转收入。
提醒这样的企业，你们很危险，这样的预收款是必查项！
5、很多小规模企业收入真不小，总是收入在450-490万之间，但是总是不符合一般纳税人标准，这样的企业税务局一
定会关注你，因为这样的企业肯定是有猫腻的！隐匿收入的可能性非常大！如果你们的企业有这种情况，一定要小心点啦！
你对预收账款挂账的税务风险什么看法呢？留言互动，大家共同应对！
以下三点建议很重要：。