中国税制第三章 消费税

按什么标准选择 的？
选择标准？
烟、酒、鞭炮、烟火
• 1.过度消费会对人的健康、社会秩序、生态环境
等造成危害的
化妆品
• 2.非生活必需品
贵重首饰
珠宝玉石
•
3.高能耗及高档消费品
• 4.不可再生的或替代的稀缺资源
摩托车 小汽车
汽油、柴油 汽车轮胎、方便筷等
三、税目与税率
定额税率 比例税率
四、消费税的计算
增值税
有形动产和应税劳务 价外税
消费税
14类货物 价内税
3、纳税环节
多环节
单环节（卷烟例外）
4、纳税人的划分
分为一般、小规模纳税人
无此划分
5、征税方法
从价
从价、从量、复合计税办法
6、“税扣税”
当期外购进项税额
生产领用原料所含的消费税
最大的共同之处：从价计征的销售额的确定方法是 相同的，都是含消费税不含增值税的价格
（三）委托加工收回已税消费品生产的对应消费品
除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。
计税依据：受托方同类消费品的销售价格
材料成本＋加工费 组成计税价格＝
1－消费税税率
直接销售的，不再缴纳消费税
收回后
连续生产应税消费品的
消税与增值税的不同之处
表现方面
1、征收范围 2、与价格的关系
组成 计税价格 =
关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率 1－消费税比例税率
五、应纳税额的计算 （一）纳税人将自产自用应税消费品用于
生产应税消费品
连续生产应税消费品：不计税
用于其他方面
纳税人将自产自用应税消费品用于生产 非应税消费品
在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、 馈赠、赞助、集资 广告、样品、职工福利、奖励等方面
2.以增值税和消费税为税基，如果要免征或减征增值税和消费税，也要同 时免征或减征城建税；城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征。
3.对因减免税而需要进行增值税和消费税退库的，城建税可以同时退库。
4.对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。对出口产品退还增 值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。
同类消费品的加权平均销售价格 组成计税价格= 成本＋利润 1－消费税税率
（二）纳税人将外购的已税消费品生产对应消费品
外购已税消费品（烟丝、化妆品、护肤护发品、珠 宝玉石和鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车等） 用于连续生产应税消费品
按生产领用外购的已税消费品中 所含的消费税准予扣除
应纳税额=销售额×税率-生产领用 外购的已税消费品中 所含的消费税
（一） 从价定率计算 应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率
含税销售额/1＋增值税税率或征收率
（二）从量定额计算方法 应纳税额=应税消费品的销售数量x定额税率
进口应税消费品的销售额的确定
组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税 =
关税完税价格＋关税 1－消费税税率
从价和从量双重征收消费品的组成计税价格
中国税制第三章 消费税
一、消费税纳税人 从事生产、委托加工、进口应税消费品与零售金 银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的单位和个 人
二、计税依据 1.销售额 2.销售数量
三、征税范围
➢（一）烟 ➢（二）酒及酒精 ➢（三）化妆品 ➢（四）贵重首饰及珠宝玉石 ➢（五）鞭炮烟火 ➢（六）成品油 ➢（七）汽车轮胎 ➢（八）摩托车 ➢（九）小汽车 ➢（十）高尔夫球及球具 ➢（十一）高档手表 ➢（十二）游艇
补充内容 城建税及教育费附加
城市维护建设税是按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税 额合计数征收的附加税。
一切随同正税（纳税人、计税依据、纳税环节、纳税期限）。 市区税率7%；县城、镇，5%；其他地区，1%。
注意点：
1.只针对正税税额，违反增值税和消费税而加收的滞纳金和罚款，不作为 城建税的计税依据。对纳税人偷逃的城建税要进行补税和罚款。
教育费附加一切比照城建税，区别是： 计征比率3%， 不再区分地域。