基于公司治理背景下的内部审计外包调查报告

基于公司治理背景下的内部审计外包调查

报告1

基于公司治理背景下的内部审计外包调查报告

胡金燕

管理学院班级：0904 指导老师：王英兰

摘要：内部审计是现代公司或单位全面提高经济效益的一个不可或缺的手段和途径，它是内部监督和控制的关键环节。我国前审计署审计长李金华曾形象地把内部审计比喻为保健医生，国际内部审计协会也在其颁布的《关于内部审计责任声明》中指出：“内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立评价功能，它要提供有关检查活动的分析、评价、建议、咨询意见和信息，以协调本组织成员有效履行其职责”。鉴于内部审计在组织管理中的重要作用，而由于许多企业内部审计部门设置的不合理造成内部审计的作用不能得到很好地发挥的事实，加以外部审计机构业务的不断拓展，使得内部审计外包成为可能。在国外内部设计外包发展的如火如荼的时候，我国内部审计外包的发展还处于初级阶段。由于我国内部审计本

身起步较晚，并且存在较多的问题，因而对于内部审计的外包就有了更多的争议和质疑。基于此，本文想对内部审计外包做一些分析和讨论。

关键词：内部审计；公司治理；内部审计外包

前言

随着市场经济的发展及经济全球化进程的不断推进，面对日趋复杂

的市场环境，如何建立和完善公司治理结构、优化内部控制促进企业资源的有效利用、避免舞弊、腐败和浪费，已经成为当前全社会面临的重大课题。进入21 世纪以来，伴随着一系列公司财务丑闻事件的发生，特别是世通公司由内部审计牵出假账大案，内部审计作为公司自我约束和监督机制的重要组成部分，其在公司治理中的重要作用得到了社会各界普遍认同，甚至公司治理主体对内部审计的必要性和重要性也产生了新的认识。近年来，内部审计外包作为内部审计的新模式受到越来越多的关注。基于公司治理背景借鉴国外内部审计发展新动向的基础上，分析研究我国公司内部审计外包问题，通过内部审计外包问题的研究，为我国内部审计的发展提供了一个新思路，对解决目前我国内部审计工作中存在的一些问题、充分发挥内部审计在建立现代企业制度中的推动作用有一定的理论和实践指导意义。同时，通过内部审计外包问题的研究，也为我国注册会计师行业的发展拓宽了道路。

一、调查概述

（一）公司概况

江苏保利轴承钢管有限公司于2005年6月筹建，位于盱眙县工业开发区，占地面积8 万多平方米，建筑面积17000 多平方米。本公司为专业生产轴承钢管的企业。产品销售于本工业开发区、常州、盐城、浙江、安徽等地，广泛应用于石油化工、汽车、摩托车、轴承、纺织、儿童玩具等各个行业。

二）调查目的

因我公司在内部审计外包问题中存在不健全，不稳定的现状和原因。故选此题材来讨论研究以及采用适当的方法来解决此问题，使之能得到更好的完善。

不难理解，内部审计外包就是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。这种举措,有利于

企业充分利用外部优势资源,从总体上提升竞争优势,但是,也给公司治理带来了不利的影响。

（三）调查问卷设计的基本思路

在设计整份问卷时，我是按照这样的思路：1—3 题反映的问题是有关被调查者的工作年限及经验情况，4-7 题反应的问题是被调查者对内部审计的基本看法，比如对内部审计的总体了

解情况、内部审计制度建立情况等。8—11 题中反映的问题是被调查者对公司治理背景下内部审计的作用，12—15 题中反

映的问题是被调查者对企业内部审计外包的途径和未来发展。（四）问卷调查时间、对象和主要方法

我于2011年9月—10月通过发放问卷的形式展开了调查，问卷调查的对象主要是附近几家中小企业包括民营企业、个人小企业、私营企业等。共发调查问卷25 份，回收25 份，对于此次调查情况相对比较满意。

二、问卷调查结果分析

（一）被调查者的工作年限及经验情况

由这次调查报告结果显示，从被调查者工作年限特征上来看，

56.4%的被调查者在目前的企业已工作2—4 年，29.7%的被调查者的工作年限已达4—8 年，13.2%的工作年限已在8年以上，工作年限在 1 年以内的被调查者仅占了8.3%。由此可以看出，本次被调查者的工作年限都比较长，对所在企业的会计实务方面的情况比较熟悉，具有丰富的实务经验。

（二）被调查者对内部审计的基本看法

1.对内部审计的总体了解情况

a针对被调查者对内部审计的含义了解情况

图 1 对内部审计的含义了解

b对内部审计的历史了解情况

图 2 对内部审计的历史了解

从图2可以看出，被调查者缺乏对内部审计的历史发展。我们可以将这图1、图2进行对比，作为会计人员，对内部审计的总体了解的多并不够，也应该同时了解对内部审计的历史了解。要深入了解透彻。这一点也是需要改进的。

三、公司治理背景下内部审计的作用

根据统计总结出五条：

1.确保信息真实性，缓解“代理问题”

2.完善公司治理机制，补正公司治理结构

3.合理定位，增加企业价值

4.利用自身优势，弥补外部审计在实现公司治理功能方面的不足

5.预防和矫正虚假财务报表

四、我国公司治理结构中内部审计存在的问题分析

（一）内部审计组织的独立性常受干扰在重新修订的《国际内部审

计师职业实务标准》的“独立性与客观性”条款中，要求内部审计活动是独立的。该标准更强调内部审计组织上的独立性、内部审计人员的客观性。现今企业内部审计部门设置不合理，我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性太差，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设，导致隶属关系不清，监督不力。同时，内部审计人员后续教育制度不健全，局限于企业内部环境的条件限制，缺乏政府审计部门的业务指导。企业甚至在财务部门设置内部审计岗位，另一方面内审人员与本单位的各种利益密切相关，使得内审机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作，做出的审计处理决定有时也得不到有效的贯彻执行，审计业务的监督性与行政待遇的就地性，使得审计人员很难进入角色，久而久之，内部审计便失去了权威性。

（二）内部审计人员业务素质普遍偏低

首先，审计队伍中人才资源单一，落后于经济发展。我国企业现阶段的内部审计队伍普遍存在着年龄结构、知识结构、文化层次等方面不合理，内部审计人员业务、法律、外语等方面的技

能不全面，专业职称拥有比例不高的现象。这就要求内部审计人员的知识应当多元化。

其次，审计人员个人素质不高。审计工作是专业性、政策性要求很高，审计人员不仅要熟悉审计理论和实务，而且要掌握会计税收、经营管理等方面的专业技术知识，具有较强的政策水平和处事能力，才能通过审计查证，以口头和文字的形式正确反映审计过程和审计结果。只是目前我国企业内部审计人员中多数来源于企业财会部门，来源渠道单一，造成具体相关专业的内审人员数量减少，不少没有接受过系统的