第五讲 审计抽样
五章审计抽样课件
特征
选样方法
第一层 余额大于50000元
100%肯定式函证
第二层
余额在1万元—5万元之 间
第三层 余额小于10000元
随机选取10%肯定式 函证
随机选取5%否定式函 证
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样本的选取
常用的样本选取方法有随机选样、系统 选样和随意选样。
样本选取的方法涉及审计证据的可靠性和相 关性（质量）。
发现抽样等抽样方法。
在细节测试中，通常采用均值估计抽样、差异估计抽样、比率 估计抽样等。
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统计和非统计抽样
统计抽样 根据概率论和数理统计的原理确定抽查的样本
量，随机选取样本，并由样本的审查结果推断总 体的审计抽样技术。 非统计抽样
根据审计人员的执业经验和判断能力来确定需 要抽查的样本量，选取样本和推断总体的审计抽 样方法。主要有任意抽样和判断抽样。
将选取的号码与其对应的20张支票作为选取定样本进 行审查。
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系统选样
系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样 间隔，确定选样起点，然后再根据间隔，顺序 选取样本的一种选样方法。系统选样方法使用 方便，并可用于无限总体。但使用系统选样方 法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生 较大的偏差。
14342 36857 69578 40961 93069 61129 97336
（3） （4）
01536 25595 22527 06243 81837 11008 56420
05463
63661
53342 88231 48235
52636
87529
71048
审计学之审计抽样
2)可容忍误差
3)预计总体误差
正
4)总体变异性
正
5)总体规模（5000个）
反
反
样
本
规
模
无
影响样本规模的因素
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影响因素
可接受 抽样风险
可容忍误差
控制测试
可接受信赖 过度风险
可容忍偏差率
细节测试
可接受 误受风险
可容忍错报
与样本规模关系 反向变动 反向变动
预计总体误差 预计总体偏差率 预计总体错报
同向变动
②从涉及时间来看，如果对某一控制活动在财务报 告期间是否有效运行作出结论，总体应包括来自 整个报告期间的所有相关项目。
（一）样本设计
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（3）从代表总体的实物中选取样本项目
必须详细了解代表总体的实物，确定代表总体的实 物是否包括整个总体。
例：①如果将特定日期的所有应收账款余额定义为 总体，代表总体的实物就是打印的该日客户应收账 款余额明细表；
四、抽样风险和非抽样风险
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（一）抽样风险（以偏概全） 1.概念：根据样本得出的结论，和对总体全部项目 实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的 可能性。
2.抽样风险的控制 抽样风险与样本量成反向关系；
控制抽样风险途径——控制样本规模。
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（一）抽样风险
3.统计抽样和非统计抽样与抽样风险
• 统计抽样可以量化和控制抽样风险。 • 非统计抽样无法量化抽样风险，只能定性判断和
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（2）系统选样
• 步骤： 1.算选样间隔；系统选样叫等距选样； 2.确定随机起点； • 优点是使用方便、可用于无限总体、无需对总体
中的项目编号； • 系统选样必须先确定总体是否随机排列，若不是
五章审计抽样课件
审计抽样可以帮助审计师确定内部控制的薄弱环节，提出改进建议，帮助企业完 善内部控制体系。
审计抽样在其他领域的应用
01
除了财务报表审计和内部控制审 计，审计抽样还广泛应用于其他 领域，如合规审计、经济责任审 计和环境审计等。
02
审计抽样能够提供客观、准确的 证据，帮助审计师评估被审计事 项的合规性、可靠性和效率性， 为企业提供独立的第三方意见。
审计抽样的发展趋势和未来展望
随着信息技术的发展和大数据时代的到来，审计抽样将更加注重数据分析和智能化技术的应用，提高 抽样的准确性和效率。
未来，审计抽样将进一步拓展应用领域，与其他审计方法和技术相结合，形成更加完善和系统的审计 方法体系。同时，随着法律法规和标准的不断完善，审计抽样的规范化和标准化程度也将得到提高。
风险法
根据分层的特点和要求，在各层中分 别确定样本量，然后汇总。
04
审计抽样的实施过程
确定审计对象和范围
确定审计对象
明确审计对象，即确定需要审计 的总体和个体，以便确定审计范 围和审计重点。
确定审计范围
根据审计目标和审计对象的特点 ，确定审计范围，包括审计的时 间范围、组织范围、业务范围等 。
确定审计目标和标准
审计抽样的基本程序
1 2
3
确定审计目标
明确审计目的和范围，确定需要获取的审计证据。
确定抽样总体和样本
根据审计目标确定被审计总体和样本，考虑样本的代表性和 完整性。
设计样本
确定样本规模、选取样本方法和样本量分配。
审计抽样的基本程序
实施样本选取
审计抽样的基本原理和步骤资料课件
内部控制审计中的审计抽样方法能够有效地评估被审计单位的内部控制制度的有效性。
详细描述
在内部控制审计中，审计人员可以采用以风险为导向的抽样方法，针对被审计单位内部 控制制度中的关键环节和风险点，选取具有代表性的样本进行审计，以有效地评估被审 计单位内部控制制度的有效性和可靠性。同时，审计人员还可以采用穿行测试等方法，
经济效益审计中的运用
投资项目评估
在经济效益审计中，审计抽样可用于评估投资项目的经济效 益。通过随机选择样本项目并对其进行深入分析，审计师可 以确定项目的投资回报率、回收期等指标，并为组织提供有 关投资决策的建议。
供应链管理审计
审计抽样可用于评估组织的供应链管理效率。通过对供应商 、采购和库存管理等环节进行抽样检查，审计师可以识别供 应链中的瓶颈和浪费，并为组织提供改进建议。
整群抽样法
简单整群抽样
将总体分成若干群组，以群组为抽样 单位进行随机抽样，中选群组的全部 个体均作为样本。
多级整群抽样
先将总体分成若干一级群组，再将这 些一级群组分成若干二级群组，以此 类推。然后从各级群组中随机抽取若 干群组组成样本，最后对中选群组中 的所有个体进行调查。
多级抽样法
两级抽样
先从总体中随机抽取若干大样本作为第一级样本，再从第一级样本中随机抽取若干小样本作为第二级样本。
CHAPTER 06
审计抽样的案例分析
财务审计中的案例分析
总结词
财务审计中的审计抽样方法应用广泛，能够客观反映被审计单位的财务状况。
详细描述
在财务审计中，审计抽样方法被广泛应用于财务报表审计、内部控制审计等环节。例如，在财务报表 审计中，审计人员可以采用随机抽样或系统抽样的方法，选取具有代表性的样本进行审计，以推断和 判断整体财务状况的准确性和可靠性。
审计学课件：审计抽样
系统性原理是指审计抽样应当按照一 定的系统和规律进行，以保证样本的 分布和选取符合审计目标的要求。
VS
在实际操作中，可以采用等距抽样、 分层抽样等方式来保证系统性。同时， 应确保抽样的过程和结果符合审计目 标和要求，避免出现随意性和无序性。
公正性原理
公正性原理是指审计抽样应当遵循公正、公平的原则，确保每个项目被选中的机会均等，避免出现歧视或不公的情况。
分析性程序中的审计抽样
总结词
在分析性程序中，审计抽样用于比较财务报表中的数据 与预期值或行业标准，以识别异常或不合逻辑的数据。
详细描述
审计师通过随机选取部分数据样本，进行深入分析，以 评估财务报表的整体合理性和准确性。审计抽样能够帮 助审计师快速识别潜在的舞弊或错误，提高审计效率和 准确性。
舞弊调查中的审计抽样
审计师通过随机选取样本，对存货的数量、质量和价值进行详细检查，以推断整体存货 的状况和价值。审计抽样能够帮助审计师减少全面盘点的时间和成本，提高审计效率。
应收账款函证中的审计抽样
要点一
总结词
要点二
详细描述
在应收账款函证中，审计抽样用于测试应收账款的账面价 值是否真实可靠。
审计师通过随机选取部分应收账款，向债务人发送函证， 以确认应收账款的余额和真实性。审计抽样能够减少函证 的数量，提高审计效率，同时也能发现潜在的舞弊或错误 。
审计学课件审计抽样
目录
• 审计抽样的定义与重要性 • 审计抽样的基本原理 • 审计抽样的方法与技术 • 审计抽样的实施步骤 • 审计抽样的应用与案例分析
01
审计抽样的定义与重要性
审计抽样的定义
审计抽样是指审计人员在审计过程中， 从被审计总体中选取一定数量的样本 进行审查，通过样本的审查结果来推 断被审计总体的特征和状况的一种审 计方法。
审计学课件第5章 审计抽样方法
第二部分 教学内容
第二节 统计抽样的基本内容
一、总体和样本 二、抽样误差 三、审计结论 四、样本的项目的选取
■ （一）审计结论的精确限度
■ 审计结论的精确限度是指统计抽样所做出 的审计结论与总体实际情况之间所允许的 误差范围。
■ （二）审计结论的可靠程度
■ 审计结论的可靠程度是指统计抽样做出的 审计结论可以信赖的程度，也就是总体的 实际情况落在审计结论精确限度内的可能 性，即概率。
■ 属性抽样过程大致有以下几个方面：
■ 一、确定抽样的性质和目标 二、 确定抽样总体 三、确定预计差错率 四、确定精确度和可靠程度 五、确定样本容量 六、审查样本项目 七、根据样本审查结果推断总体
第二部分 教学内容
第三节 属性抽样
一、确定抽样的性质和目标 二、 确定抽样总体 三、确定预计差错率 四、确定精确度和可靠程度 五、确定样本容量 六、审查样本项目 七、根据样本审查结果推断总体
■ 根据其选取部分业务资料的方法不同，审 计抽样可分为任意抽样、判断抽样和统计 抽样三种。
第二部分 教学内容
第一节 审计抽样方法概述
一、审计抽样的含义和分类 二、抽样风险和非抽样风险
■ （一）任意抽样，是指审计人员在不考虑 总体的性质和特点，也不考虑应抽取多少 样本的条件下，任意从总体中抽取一部分 业务资料作为样本，并以此样本的审查结 果来推断总体的一种审计抽样方法。
第二部分 教学内容
第四节 变量抽样
一、明确抽样项目，划定总体范围 二、确定样本容量 三、抽取样本 四、审查样本项目 五、根据样本审查结果推算总体
■ 主要通过复核、计算审查样本项目，包括独立计算 样本项目数值（货币金额），向与之有关的外界单 位函证，核对交易业务凭证等，确定样本项目的实 际审计值，判断其错误与否及错误金额大小，并按 照抽样审计的目的，计算样本项目的平均值、错误 数额等，以备推断总体使用。
审计抽样和选择性测试方法51页PPT
3
一、审计抽样的含义
（二）审计抽样的种类 1. 统计抽样和非统计抽样
在对某类交易或账户余额使用审计抽样时，注册会计师可 以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。
统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法： （1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。
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三、对抽样风险和非抽样风险的考虑
2. 影响审计效率的抽样风险
在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低 于其实际有效性的风险（信赖不足风险）；或在实施 细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实 际上不存在的风险（误拒风险）。此类风险影响审计 的效率。
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三、对抽样风险和非抽样风险的考虑
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二、获取审计证据时对审计抽样和其 他选取测试项目方法的考虑
2. 选取特定项目 选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。
选取的特定项目可能包括：
⑴大额或关键项目； ⑵超过某一金额的全部项目；
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二、获取审计证据时对审计抽样和其 他选取测试项目方法的考虑
⑶被用于获取某些信息的项目； ⑷被用于测试控制活动的项目。
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一、审计抽样的含义
统计抽样的样本必须具有这两个特征，不同时具备上 述两个特征的抽样方法为非统计抽样。
一方面，即使注册会计师严格按照随机原则 选取样本，如果没有对样本结果进行统计评 估，就不能认为使用了统计抽样。
另一方面，基于非随机选样的统计评估也是 无效的。
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一、审计抽样的含义
注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进 行选择时主要考虑成本效益。
第一节 审计抽样概述
一、审计抽样的含义 二、获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目方法的考虑 三、对抽样风险和非抽样风险的考虑
审计抽样的概念与种类40页PPT
三、审计抽样的种类
1.判断抽样——判断抽样是指根据审计 师的审计经验和专业判断能力来确定需 要抽查的样本量、选取样本和推断总体 的审计抽样方法。 判断抽样的有效性和风险程度取决于使 用这项技术的审计人员的工作经验和职 业判断能力。
二、审计抽样的有关概念
4.抽样风险——抽样风险是指由于采用审 计抽样技术，所选的样本不能很好代表总 体，而导致得出不恰当的审计结论的风险 。抽样风险可分为两类：(1)抽样风险在西 方称之为α风险。在内部控制符合性测试 中，称之为信赖不足风险。在实质性测试 中，称之为误拒风险。(2)抽样风险在西方 称之为β风险。在内部控制符合性测试中 ，称之为信赖过度风险。在实质性测试中 ，称之为误受风险。
但其抽样风险难以确定和控制，审计 人员要承受较大的风险。
2.统计抽样
统计抽样是根据概率论的原理确定抽查 的样本量，随机选取样本并由样本的审 查结果推算评估总体的审计抽样技术。
二、 随机选样
1.利用随机数表选样 利用随机数表随机选样的步骤如下：
（１）被审总体各项目与随机数建立 一一对应的关系。
（２）在随机数表上确定查找的起点和 路线。
利用随机数表随机选样的步骤
（３）从起点始，按选定路线选出随 机数，并查对其预定的有效数位，若在 总体编号范围内的，则表示该编号的项 目选出作为样本，直至找够样本量要求 的样本数。
（４）按样本编号取出实际要审查 的样本。
2.利用随机数产生程序选样
审计抽样的基本原理和步骤资料PPT教案
3.预计总体误差——与样本规模同向变动 4.总体变异性——与样本规模同向变动 注意：在控制测试中，一般不考虑总体变异性。 5.总体规模——对样本规模影响很小 注意：对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法
的效率低。
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（二）选取样本 在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中的所有抽样单元
3、统计抽样方法
抽样方法 属性抽样
测试环节 控制测试
变量抽样
细节测试
测试特征和用途
对总体中某一事件发 生率得出结论的统计 抽样方法，其用途是 测试控制的偏差率
对总体金额得出结论 的统计抽样方法，其 用途是测试错报金额
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二、审计抽样的基本原理和步骤
一、样本设计阶段 在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程
3、审计抽样的适用范围 审计抽样不适用于风险评估程序，不适用于实质性程序中的实 质性分析程序。
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（二）抽样风险
1、抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样 本相同的审计程序得出的结论的风险。
2、抽样风险的类别 控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。 在细节测试中的抽样风险有两种典型的类型，即误受风险和误拒风险。
审计抽样的基本原理和步骤资料
会计学
1
一、审计抽样的基本概念
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（一）审计抽样的定义
1、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性 的总体中的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有低于百分 之百被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供 合理基础。
2、审计抽样基本特征 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； 所有抽样单元都有被选取的机会； 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
第5章 审计抽样
一、公司简介
从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动， 尤其是篮球。但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球 队打球。然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特 征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。
莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室 里。他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家 药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组 建了全国连锁的法尔莫公司。其所实施的策略就是他所谓的 “强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。
审计抽样也不同于抽查。抽查作为一种 技术可以来了解被审单位情况，确定审计 重点，取得审计证据，在实际使用中并无 特别要求。审计抽样借鉴抽查的技术，但 更关键工作是要根据审计目的与环境要求 做出科学的抽样决策，严格按照规定的程 序与抽样方法的内在要求完成，这就需要 相关专业知识和专业判断。
二、审计抽样的种类
2.非统计抽样
非统计抽样，或称判断抽样， 指注册会计师依据专业判断和审计 经验有目的地从总体中抽取样本进 行审查，并以样本的审查结果来推 断总体特征的方法。采取非统计抽 样方法能否取得成效，取决于审计 人员专业能力与经验。
统计抽样与非统计抽样区别在于能否 利用概率法则量化控制抽样风险。
但是，非统计抽样如果设计得当，同 样可以得到统计抽样一样效果，特别是非 统计抽样具有简洁明了、低审计成本等特 点，如果审计人员科学合理地设计抽样， 同样可以和统计抽样一同成为注册会计师 不可或缺的审计方法。
统计抽样
1.按抽样决策依据不同
任意抽样
非统计抽样
判断抽样
属性抽样 2.按所了解总体特征不同
变量抽样
确定测试目标
统计
确定实现目标的程序
审计抽样知识点总结
审计抽样知识点总结一、审计抽样的概念和目的审计抽样是指审计员根据一定的方法，从整体中抽取一部分数据或者事项，进行详细的审计工作，以代表性地评价整体情况。
审计抽样的目的主要是为了降低审计工作的时间和成本，同时也可以在一定程度上保证审计的客观性和准确性。
二、审计抽样的特点1. 抽样是随机选择一部分数据进行审计，所以对于被审计对象来说是无法预测的，保证了审计的客观性和公正性。
2. 抽样可以大大减少审计工作的时间和成本，提高审计效率。
3. 抽样也带来了一定的风险，因为只是抽取了一部分数据进行审计，可能会忽略了一些重要的问题。
三、审计抽样的基本原则1. 代表性原则：抽样要求被选取的样本要有足够的代表性，能够代表整体的情况。
2. 客观性原则：抽样过程应当客观公正，不受个人主观意识和偏见的影响。
3. 抽样精度原则：抽样应当以达到一定的置信度和精度为目标，使得抽样结果具有合理的可靠性。
4. 选择随机性原则：抽样应当是以随机抽取的原则进行，不受主观意识的干扰。
四、审计抽样的方法1. 随机抽样：根据一定的随机抽取原则，从整体中抽取一定数量的样本进行审计。
2. 分层抽样：根据被审计对象的不同特点，将其分成不同的层次，然后在每个层次中随机抽取一定数量的样本。
3. 整群抽样：直接对整体进行抽样，不需要对被审计对象进行分类。
五、审计抽样的步骤1. 确定抽样目标：明确需要抽样的具体内容和范围，确定抽样的目的和依据。
2. 制定抽样计划：根据抽样目标和依据，制定抽样方案和抽样的方法。
3. 抽样实施：按照抽样计划进行实际的抽样工作。
4. 样本检验：对抽取的样本进行详细的检验和分析。
5. 结果评价：根据抽样结果进行整体的评价和分析，得出结论和建议。
六、审计抽样的风险1. 代表性不足：由于抽样的不确定性，可能导致选取的样本不足以代表整体情况。
2. 抽样误差：由于抽样的随机性，可能导致部分样本的差异被放大，产生误差。
3. 抽样偏差：由于抽样的非随机性，可能导致样本的选择不够客观，产生偏差。
审计抽样的基本概念(ppt30页)
在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账 面记录金额。将被审计单位已更正的错报
从推折的总体错报金额中减掉后，注册会计师项 当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考
虑抽彳 风险。
抽样，并根｝ 据样本结果得出应收账款不存在重大错报的结论，降低了审计效
（4）误拒风险：推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。（细节测试中）
审计总额为1000万天应收账款时，重要性水平确定为100万天， 抽样50%, 样本测试后 发现50万天错报，推断总体存在100万天左右 错报（实际上总体只存在60万天的错报），通常会
不管使用统计抽样或非统计抽样，在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中的所
有抽样单元均有被选取的机会。（P144第1段）
上述三种基本方法均可选出代表性样本。但随机数选样和系统选样属于随机基础选样 方法，即对，法体的所有项目按随机规则
选取样本，因而可以在统计抽样中使用，当然也可 以在非统计抽样中使用。而随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机
【例1:判断J注册会计师采用任何一种抽样方法都不能量化抽样风险和非抽样风险。 【答案】X
三、审计抽样的种类
(一)按照选取样本的方式不同(P144):随机数选样、系统选样、随意选样 1. 使用随机数表或计算机辅助审计技术选样:也称随机数选样。 2. 系统选样：也称等距选样。
第n张号码二 第1张号码± (n - 1) x间隔数 3. 随意选样：也称任意选样。
2.非统计抽样
＞非统计抽样是利用专业经验和主观判折，选取样本并评价样本的一种方法。（P139）
A统计抽样与非统计抽样的 区别有：（1）统计抽样的优点在 于能够客观地计量抽样风险（ P139倒数第2段）；（2）但统计抽 样又可能发生额外的成本（P139倒数第2段）。
审计抽样的基本原理和步骤课件
建立风险评估机制
对审计抽样过程中可能出 现的风险进行评估和分类 ，制定相应的防范措施和 应对策略。
加强内部控制
建立健全内部控制体系， 确保审计抽样过程的规范 性和合规性，降低潜在风 险的发生概率。
提高审计人员的专业素养和技能水平
加强培训和学习
定期组织审计人员参加培训和学 习活动，提高其对审计抽样理论
判断抽样法的适用范围
03
适用于总体规模较小、个体特征差异较大的情况，或者在特殊
情况下需要灵活运用其他抽样方法时。
03
审计抽样的步骤与方法
确定审计对象与范围
明确审计目标
确定审计对象，包括财务报表、内部控制等，以及审计范围，如时间范围、地 点范围等。
了解审计对象
收集审计对象的相关资料，了解其业务特点、组织结构、内部控制等情况。
通过实地调查、访谈、检查等方式收集样本数据和相关信息 ，为后续分析提供依据。
分析样本数据并得出结论
分析样本数据
对收集到的样本数据进行整理、分类 、分析，提取有用的信息。
得出结论
根据样本数据和相关信息，对审计对 象进行综合评价，提出审计意见和建 议。
04
审计抽样的质量控制与风险防范
建立完善的质量控制体系
适用于总体规模较大、个体特征差异较大的情况 ，特别是当总体中存在明显的不均衡性时。
判断抽样法
判断抽样法定义
01
根据审计人员的专业判断和经验，从审计对象总体中抽取一定
数量的样本进行审查，以推断总体特征的方法。
判断抽样法的特点
02
样本抽取受审计人员主观因素的影响较大，因此需要审计人员
具备较高的专业素养和经验。
和实践的认识和理解。
鼓励实践和创新
课程资料：第5讲_审计抽样方法(1)
第四章审计抽样方法考点目录考点涉及题型跨章节1．审计抽样单选、多选—2．抽样风险单选、多选—3．非抽样风险单选—4．统计抽样和非统计抽样单选—5．属性抽样和变量抽样单选—6．控制测试中选取样本单选、综合9.2、12.27．控制测试时评价样本结果单选8.38．细节测试中选取样本单选、综合9.2、12.29．货币单元抽样定义及其优缺点单选、多选—10．传统变量抽样的定义及其优缺点单选、多选—11．传统变量抽样的常见方法单选、多选、简答—12．货币单元抽样中以系统选样法选取样本单选、多选、简答—13．非统计抽样示例单选、简答9.514．统计抽样示例单选、简答 2.3、9.5一、审计抽样（一）审计抽样的定义（二）审计抽样的基本特征（三）审计抽样的适用性（一）审计抽样的定义审计抽样，是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
（二）审计抽样的基本特征（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序。
（2）所有抽样单元都有被选取的机会。
（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
（三）审计抽样的适用性（1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。
（2）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。
审计抽样的适用性二、抽样风险（一）抽样风险的定义（二）抽样风险的类别（三）降低抽样风险的对策抽样风险（一）抽样风险的定义抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
（二）抽样风险的类别（归纳总结）1.控制测试中的抽样风险2.细节测试中的抽样风险3.影响审计效果和审计效率的抽样风险1.控制测试中的抽样风险（1）信赖过度风险（“上当受骗”）信赖过度风险，是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。
审计抽样简要概述15页PPT
。24.7.2014:18:0514:18Jul-2420-Jul-24宁愿源自苦一阵子，不要辛苦一辈子•
4、
。14:18:0514:18:0514:18Saturday, July 20, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.2024.7.2014:18:0514:18:05July 20, 2024
（1）计算样本偏差率
（2）确定偏差上限
8．形成总体结论
(1）特定依赖过度风险下的偏差上限超过可容忍偏 差率
(2）特定依赖过度风险下的偏差上限小于可容忍偏 差率
7
（二）属性抽样技术的种类 1．固定样本量抽样 2．停—走抽样 3．发现抽样
二、控制测试中非统计抽样的运用 （一）确定样本量 （二）确定样本选取方法 （三）评价抽样样本结果
1．均值估计抽样
2．差额估计抽样
3．比率估计抽样
4．变量抽样的适用范围
与金额加权选样相比较，变量抽样最适用于 以下三种情况：
（1）不知道抽样单位的账面价值
（2）总体有零余额或贷方余额存在
（3）预计总体有错报或者高报低报都有
12
（三）实质性程序中非统计抽样的运用 1．确定样本量 2．评价样本结果
13
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下午2时18分5秒下午2时18分14: 18:052 4.7.20
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/20/ 2024 2:18:05 PM14:18:052024/7/20
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信 心跨出第一步。7/20/2024 2:18 PM7/20/2024 2:18 PM24.7.
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第五讲审计抽样
Wangmin@
一、单项选择题
1、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。
以下与此相关的说法中，正确的是（）。
A.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体
B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支持计划的重大风险错报水平
C.如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体
D.如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，则样本结果支持了计划的重大风险错报水平
2、可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是（）。
A.重大错报风险的初步评估水平
B.对被审单位及其环境的了解程度
C.计划估计的控制有效性
D.控制风险的高低
3、如果抽样结果有95％的可信赖程度，则（）。
A.抽样结果有5％的可容忍误差
B.抽样结果有5％的抽样风险
C.抽样结果有5％的可容忍偏差率
D.抽样结果有5％的预计总体偏差率
4、在统计抽样中，如果总体误差低于可容忍误差时，注册会计师应（）。
A.不接受总体
B.接受总体
C.判断是否接受总体
D.尚不能得出结论
5、可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是（）。
A.反向变动
B.正向变动
C.无关系
D.等于
6、注册会计师在将统计抽样用于细节测试时，如果（），则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。
A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报
B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报
C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率
D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率
7、注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（）。
A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
B.实质性分析程序
C.风险评估程序
D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试
8、审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（）。
A.询问
B.细节测试
C.分析程序
D.观察
二、多项选择题
1、下面有关样本规模提法正确的有（）。
A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B.相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多
C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
D.在可容忍误差一定的情况下，预计总体误差越大，则样本规模越大
2、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。
A.审计抽样适用于所有审计程序
B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
C.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断
D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
3、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（）。
A.在控制测试中，误差是指控制偏差
B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷
C.在细节测试中，误差就是可容忍错报
D.在细节测试中，误差是指错报
4、审计抽样应当具备三个基本特征有（）。
A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平
B.所有抽样单元都有被选取的机会
C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
5、在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括（）。
A.注册会计师愿意接受的审计风险水平
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险
D.可接受的误拒风险水平
三、简答题
1. 甲公司 2009 年 12 月 31 日的应收账款项目由 3000 个项目构成，应收账款的账面价值为 40 0 万元，假定应收账款的重要性水平为 20 万元， a 注册会计师评估的重大错报风险水平为“低”，不打算采用其他实质性程序。
保证系数表
（ 1 ）用公式法代 a 注册会计师估算样本规模；
（ 2 ）假定 a 注册会计师所抽取样本的账面价值是 115 万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值多记 1.68 万元，请采用比率法计算推断的总体错报与可容忍错报金额的比例，并分析应收账款的账面价值是否存在重大错报。
2. abc 会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对 a 公司 2009 年度财务报表进行审计。
确定财务报表可容忍错报为 10 000 元。
在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：
（ 1 ）对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。
（ 2 ）某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。
（ 3 ）在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其
他相关审计工作的影响。
要求：
（ 1 ）根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理？
（ 2 ）甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适？。