第五讲 审计抽样

第五讲审计抽样

Wangmin@

一、单项选择题

1、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中，正确的是（）。

A.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体

B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支持计划的重大风险错报水平

C.如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体

D.如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，则样本结果支持了计划的重大风险错报水平

2、可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是（）。

A.重大错报风险的初步评估水平

B.对被审单位及其环境的了解程度

C.计划估计的控制有效性

D.控制风险的高低

3、如果抽样结果有95％的可信赖程度，则（）。

A.抽样结果有5％的可容忍误差

B.抽样结果有5％的抽样风险

C.抽样结果有5％的可容忍偏差率

D.抽样结果有5％的预计总体偏差率

4、在统计抽样中，如果总体误差低于可容忍误差时，注册会计师应（）。

A.不接受总体

B.接受总体

C.判断是否接受总体

D.尚不能得出结论

5、可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是（）。

A.反向变动

B.正向变动

C.无关系

D.等于

6、注册会计师在将统计抽样用于细节测试时，如果（），则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。

A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报

B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报

C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率

D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

7、注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（）。

A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试

B.实质性分析程序

C.风险评估程序

D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试

8、审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（）。

A.询问

B.细节测试

C.分析程序

D.观察

二、多项选择题

1、下面有关样本规模提法正确的有（）。

A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B.相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多

C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

D.在可容忍误差一定的情况下，预计总体误差越大，则样本规模越大

2、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。

A.审计抽样适用于所有审计程序

B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡

C.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断

D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

3、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（）。

A.在控制测试中，误差是指控制偏差

B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷

C.在细节测试中，误差就是可容忍错报

D.在细节测试中，误差是指错报

4、审计抽样应当具备三个基本特征有（）。

A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平

B.所有抽样单元都有被选取的机会

C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

5、在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括（）。

A.注册会计师愿意接受的审计风险水平

B.评估的重大错报风险水平

C.针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险

D.可接受的误拒风险水平

三、简答题

1. 甲公司 2009 年 12 月 31 日的应收账款项目由 3000 个项目构成，应收账款的账面价值为 40 0 万元，假定应收账款的重要性水平为 20 万元， a 注册会计师评估的重大错报风险水平为“低”，不打算采用其他实质性程序。

保证系数表

（ 1 ）用公式法代 a 注册会计师估算样本规模；

（ 2 ）假定 a 注册会计师所抽取样本的账面价值是 115 万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值多记 1.68 万元，请采用比率法计算推断的总体错报与可容忍错报金额的比例，并分析应收账款的账面价值是否存在重大错报。

2. abc 会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对 a 公司 2009 年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为 10 000 元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序：

（ 1 ）对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。

（ 2 ）某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。

（ 3 ）在分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其

他相关审计工作的影响。

要求：

（ 1 ）根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报，甲和乙注册会计师应如何处理？

（ 2 ）甲和乙注册会计师在分析样本误差时，履行的程序是否合适？