审计第十一章真题

第十一章货币资金审计
第一部分考试真题
一单项选择题
1、（1207）注册会计师对银行存款的函证对象应该是( )
A.所有银行存款
B.金额大的银行存款
C.活期存款
D.定期存款
2、（1204）下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是( )
A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性
B．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
C．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
3、（1204）在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷
．．的是( )
A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
4、（1107）在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）
A．审查12月31日的银行对账单 B．审查12月份的支票存根
C．审查12月31日的银行存款余额调节表 D．函证12月31日的银行存款余额
5、（1004）监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )
A.会计主管人员和内部审计人员
B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员
D.出纳员和内部审计人员
6、（1104）下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )
A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性
B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
7、（09.07）下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）
A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货计价准确性
B．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
C．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
二、多项选择题
1．“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。

实施的观察和检查程序包括（）
A．将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较
B．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C．检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告
D．实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
E．注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表
2、（1204）注册会计师寄发的银行询证函要求( )
A．以被审计单位的名义发往开户银行B．采用积极式询证函
C．银行直接回函至会计师事务所D．包括银行存款和借款余额
E．包括委托贷款与担保
2、（1007）函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（）
A、企业内部控制的好坏
B、银行借款金额
C、是否存在企业未入账的负债
D、是否存在或有负债
E、银行存款是否存在
三、案例分析题
1.（1304）2011年1月10日上午8时，ABC会计师事务所注册会计师张伟参加了对XYZ公司库存现金的清点工作，清查结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）情况如下：100元币32张，50元币23张，10元币45张，5元币96张，2元币120张，1元币160张，角币及分币96.20元。

（2）查明截止当年1月8日的库存现金日记账账面余额为6270.40元。

（3）查出1月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证700元。

（4）查出1月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证424元。

（5）查出2010年12月20日出纳员周璇未经会计主管潘栋批准，私自出借给某职工现金500元。

（6）银行核定该公司库存现金限额为5000元；2010年资产负债表附注中库存现金一项列报的金额为6901.40元。

（7）经检查1月1日～1月9日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日～1月9日的现金收入数为5628元，现金支出数为5983元。

（8）2011年1月12日注册会计师李红对审计底稿进行了复核。

要求：
（1）根据清点结果编制库存现金监盘表。

被审计单位：索引号：
项目：财务报表截止日/期间
编制：复核：
日期：日期：
出纳员： 会计主管人员： 监盘人： 检查日期：
（2）指出现金管理中存在的问题，提出改进意见。

2.（1207）注册会计师在对X 公司2010年12
月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58 000元，银行对账单余额为60 540元，并发现以下情况： (1)银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账;
(2)企业12月28日开出转账支票一张，金额4 280元，银行未入账; (3)企业12月29日收到企业的外地汇款2 500元，企业未入账： (4)企业12月29日存入转账支票一张3 260元，银行未入账;
(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12 000 元，企业银行存款日记账上无此记录。

要求：(1)编制银行存款余额调节表： (2)指出其中可能存在的问题。

3.（1107）注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为：
(1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表；
(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3)取得开户银行2010年1月31日银行对账单。

【要求】 (1)请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些？
(2)请问注册会计师林伟应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函？目的是什么？ (3)请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？
(4)请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？
4.（1007）注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项： (1)12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业。

(2)12月29日，该企业开出转账支票一张，金额1200元，企业已减少存款，银行尚未入账。

(3)12月30日，银行已代付企业电费1125元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。

(4)12月30日，企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚未记账。

要求： (1)编制银行存款余额调节表。

(2)假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少?属于什么性质的错误?l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少？ 银行存款余额调节表 2009年l2月31日 金额单位：元
5.（0804）大兴公司是一个中小型贸易企业,在一次审计中发现出纳员李红有以下舞弊行为:从公司收发室截取了顾客陈宏给公司的分期付款的3600元支票,存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。

然后,在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的3600元支票,签名后从银行中兑取了现金。

在与客户对账时,李红将“应收账款—陈宏”账户余额扣减3600元后作为对账金额发给陈宏对账单,表示3600元已经收到。

12天后,李红编制了一笔会计分录,借记“银行存款”,贷记“应收账款—陈宏”3600元,将“应收账款—陈宏”账户调整到正确余额,但银行存款账面余额却比银行对账单高列了3600元。

月底,在编制银行存款余额调节表时,李红在调节表上虚列了两笔未达账项,将银行存款余额调节表调平。

要求：就上述情况分析大兴公司内部控制制度中存在的重要缺陷,并进一步提出改进的建议。