国际贸易实务-关税概述与种类
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进口国并不是对所有进口的商品都一律征收高关税。一般说 来，大多数国家对工业制成品的进口征收较高关税，对半制 成品的进口税率次之，而对原料的进口税率最低，甚至免税。
1993年，中国调低了2898个税号的关税，平均降税幅度为 8.8%。中国入世后，平均关税将在2005年降至10%。
佳木斯市技工学校
出口税（Export Duties）
为了达到增加财政收入的目的，对于进口商品征收 财政关税时，必须具备以下三个条件：1.征税的进口 货物必须是国内不能生产的或无代用的商品，以免 对国内市场形成冲击；2.征税的进口货物在国内必须 有大量消费；3.关税税率要适中或较低，如税率过高， 将阻碍进口，达不到增加财政收入的目的。
第三章 关税措施
第一节
关税概述
一、关税概念
关税（Customs Duties； Tariff）是进出口商品在 经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征 收的税收。 关税是通过海关执行的。 海关是设在关境上的国家行政管理机构，它是贯彻执行本 国有关进出口政策、法令和规章的重要工具 。
据这些政策、法令和规章对进出口商品进行管理、
最惠国税 ： 适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易 协定的国家或地区所进口的商品 。
普通税 ： 适用于一般的国家或地区所进口的商品。 最惠国税率比普通税率低，且二者税率差幅 往往很大。
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美国对玩具的进口征收最惠国税率为6.8%，普通税率为70%。
资本主义国家通过征收高额进口税提高进口商品的价格，削 弱这些商品的竞争力。因此，高额进口税是主要资本主义国 家的垄断资本垄断国内市场的重要措施。我们通常所讲的关 税壁垒，便指高额进口税。
2. 无偿性，是指征收的税收，除特殊例外，都是国家向纳 税人无偿取得的财政收入，国家不需付给纳税人补偿， 也不必把税款再偿还给纳税人。
3. 预定性，是指国家事先规定一个征税比例，或征税数额 征税，纳税双方必须共同遵守执行，不得随意变化或减 负。
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三、关税的特点
1.关税是一种间接税。 关税其税负可以由进出口商垫付税款，以后把它作
为成本的一部分加在货价上，在货物出售给买方时 收回这笔垫款。关税负担最后转嫁给消费者，由进 出口货物的实际使用人或消费者负担。 如关税这样可在一定条件下由纳税人转嫁出去，由 他人负担的税收为间接税
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三、关税的特点
2.关税的税收主体是进出口商人，关税的税收客体是进出 口货物。
3.关税是对外贸易政策的重要手段。 主权国家常以关税为手段来体现其对外政策，尤其是对 外经济贸易政策。
4.关税可以起到调节一国进出口贸易的作用。 许多国家通过制定和调整关税税率来调节进出口贸易。
在出口方面，通过低税、免税和退税来鼓励商品出口；在 进口方面，通过税率的高低、减免来调节商品的进口。
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关税对进口商品的调节来可能发展 的产品，规定较高的进口关税，以削弱进口商品的竞争能力， 保护国内同类产品的生产和发展。 2.对于非必需品或奢侈品的进口制定更高的关税，达到限制甚 至禁止进口的目的。
出口税是出口国家的海关对本国商品输往国外 时，对出口商所征收的关税。 目的： 或者是为了增加财政收入，或者是为
了保证本国的生产或本国市场的供应。
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拉美一些国家的出口税率多在5%以下。 为了保障国内生产上的需要，瑞典、挪威对于 木材出口征税，以保护其纸浆及造纸工业。中 国对绿豆、钨砂等34种商品征收出口税。 几内亚政府对其铝钒土及其副产品征收出口特 别税，以反对跨国公司在几内亚低价购买这些 产品。
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3.对于本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必 需品或生产上的急需品的进口，制定较低税率或免税鼓励进 口，满足国内的生产和生活需要。 4.通过关税调整贸易差额。当贸易逆差过大时，提高关税或 征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。当贸易顺 差过大时，通过减免关税，缩小贸易顺差，以减缓与有关国 家的贸易摩擦与矛盾。
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按照纳税人的税负（Incidence）转嫁与归宿为标准， 通常把税收分为两大类：即直接税（Direct Taxes）和 间接税（Indirect Taxes）。前者指由纳税人依法纳税 并直接承担，税负不能转嫁给他人；后者指由纳税人依 法纳税，但可通过契约关系或交易过程将税负一部分或 全部转嫁给他人。换句话说，直接税由纳税人自己负担， 不转嫁；间接税可在一定条件下由纳税人转嫁出去，由 他人负担。
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谢谢！
第三章 关税措施
第二节 关税种类
一、按征税对象或商品流向分类
进口税 （Import Duties） 出口税（Export Duties） 过境税（Transit Duties）
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进口税（Import Duties）
这种进口税在外国货物直接进入关境或国境时征收，或 当外国货物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运 往进口国的国内市场销售，办理海关手续时征收。
任务： 征统收计关进税出、 口查商禁品走等私。货海物关，还临有时权保对管不通符关合货国物家和规
定的进出口货物不予放行、罚款、直至没收或销 毁。
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二、关税性质
1. 强制性，是指税收是凭借法律的规定强制征收的，凡要 交税的，都要按照法律规定无条件地履行自己的义务。 否则就要受到国家法律的制裁。
（二）保护关税（Protective Tariff） 保护关税是指以保护本国工业或农业发展为 主要目的而征收的关税。 工业保护关税: 保护国内工业发展所征收的关税
农业保护关税: 保持国内农业发展所征收的关税
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1998年中国海关共征收关税和进口环节税918亿元， 扣除各种政策性退税，净缴中央财政879亿元，这已 成为我国中央财政的重要组成部分。
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过境税（Transit Duties） 过境税又称通过税，是一国对于通过其本国 关境的外国货物所征收的关税。 过境税最大的影响是抬高商品在国际市场 上的价格，加重生产厂商和消费者的负担， 减少国际贸易量。
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二、按照征税的目的分类
（一）财政关税（Revenue Tariff） 财政关税又称为收入关税，是指以增加国家 的财政收入为主要目的而征收的关税。
1993年，中国调低了2898个税号的关税，平均降税幅度为 8.8%。中国入世后，平均关税将在2005年降至10%。
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出口税（Export Duties）
为了达到增加财政收入的目的，对于进口商品征收 财政关税时，必须具备以下三个条件：1.征税的进口 货物必须是国内不能生产的或无代用的商品，以免 对国内市场形成冲击；2.征税的进口货物在国内必须 有大量消费；3.关税税率要适中或较低，如税率过高， 将阻碍进口，达不到增加财政收入的目的。
第三章 关税措施
第一节
关税概述
一、关税概念
关税（Customs Duties； Tariff）是进出口商品在 经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征 收的税收。 关税是通过海关执行的。 海关是设在关境上的国家行政管理机构，它是贯彻执行本 国有关进出口政策、法令和规章的重要工具 。
据这些政策、法令和规章对进出口商品进行管理、
最惠国税 ： 适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易 协定的国家或地区所进口的商品 。
普通税 ： 适用于一般的国家或地区所进口的商品。 最惠国税率比普通税率低，且二者税率差幅 往往很大。
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美国对玩具的进口征收最惠国税率为6.8%，普通税率为70%。
资本主义国家通过征收高额进口税提高进口商品的价格，削 弱这些商品的竞争力。因此，高额进口税是主要资本主义国 家的垄断资本垄断国内市场的重要措施。我们通常所讲的关 税壁垒，便指高额进口税。
2. 无偿性，是指征收的税收，除特殊例外，都是国家向纳 税人无偿取得的财政收入，国家不需付给纳税人补偿， 也不必把税款再偿还给纳税人。
3. 预定性，是指国家事先规定一个征税比例，或征税数额 征税，纳税双方必须共同遵守执行，不得随意变化或减 负。
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三、关税的特点
1.关税是一种间接税。 关税其税负可以由进出口商垫付税款，以后把它作
为成本的一部分加在货价上，在货物出售给买方时 收回这笔垫款。关税负担最后转嫁给消费者，由进 出口货物的实际使用人或消费者负担。 如关税这样可在一定条件下由纳税人转嫁出去，由 他人负担的税收为间接税
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三、关税的特点
2.关税的税收主体是进出口商人，关税的税收客体是进出 口货物。
3.关税是对外贸易政策的重要手段。 主权国家常以关税为手段来体现其对外政策，尤其是对 外经济贸易政策。
4.关税可以起到调节一国进出口贸易的作用。 许多国家通过制定和调整关税税率来调节进出口贸易。
在出口方面，通过低税、免税和退税来鼓励商品出口；在 进口方面，通过税率的高低、减免来调节商品的进口。
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关税对进口商品的调节来可能发展 的产品，规定较高的进口关税，以削弱进口商品的竞争能力， 保护国内同类产品的生产和发展。 2.对于非必需品或奢侈品的进口制定更高的关税，达到限制甚 至禁止进口的目的。
出口税是出口国家的海关对本国商品输往国外 时，对出口商所征收的关税。 目的： 或者是为了增加财政收入，或者是为
了保证本国的生产或本国市场的供应。
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拉美一些国家的出口税率多在5%以下。 为了保障国内生产上的需要，瑞典、挪威对于 木材出口征税，以保护其纸浆及造纸工业。中 国对绿豆、钨砂等34种商品征收出口税。 几内亚政府对其铝钒土及其副产品征收出口特 别税，以反对跨国公司在几内亚低价购买这些 产品。
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3.对于本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必 需品或生产上的急需品的进口，制定较低税率或免税鼓励进 口，满足国内的生产和生活需要。 4.通过关税调整贸易差额。当贸易逆差过大时，提高关税或 征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。当贸易顺 差过大时，通过减免关税，缩小贸易顺差，以减缓与有关国 家的贸易摩擦与矛盾。
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按照纳税人的税负（Incidence）转嫁与归宿为标准， 通常把税收分为两大类：即直接税（Direct Taxes）和 间接税（Indirect Taxes）。前者指由纳税人依法纳税 并直接承担，税负不能转嫁给他人；后者指由纳税人依 法纳税，但可通过契约关系或交易过程将税负一部分或 全部转嫁给他人。换句话说，直接税由纳税人自己负担， 不转嫁；间接税可在一定条件下由纳税人转嫁出去，由 他人负担。
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第三章 关税措施
第二节 关税种类
一、按征税对象或商品流向分类
进口税 （Import Duties） 出口税（Export Duties） 过境税（Transit Duties）
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这种进口税在外国货物直接进入关境或国境时征收，或 当外国货物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运 往进口国的国内市场销售，办理海关手续时征收。
任务： 征统收计关进税出、 口查商禁品走等私。货海物关，还临有时权保对管不通符关合货国物家和规
定的进出口货物不予放行、罚款、直至没收或销 毁。
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二、关税性质
1. 强制性，是指税收是凭借法律的规定强制征收的，凡要 交税的，都要按照法律规定无条件地履行自己的义务。 否则就要受到国家法律的制裁。
（二）保护关税（Protective Tariff） 保护关税是指以保护本国工业或农业发展为 主要目的而征收的关税。 工业保护关税: 保护国内工业发展所征收的关税
农业保护关税: 保持国内农业发展所征收的关税
佳木斯市技工学校
1998年中国海关共征收关税和进口环节税918亿元， 扣除各种政策性退税，净缴中央财政879亿元，这已 成为我国中央财政的重要组成部分。
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过境税（Transit Duties） 过境税又称通过税，是一国对于通过其本国 关境的外国货物所征收的关税。 过境税最大的影响是抬高商品在国际市场 上的价格，加重生产厂商和消费者的负担， 减少国际贸易量。
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二、按照征税的目的分类
（一）财政关税（Revenue Tariff） 财政关税又称为收入关税，是指以增加国家 的财政收入为主要目的而征收的关税。