财务预算的编制方法

2010年中级会计职称《财务管理》内部讲义

第二章预算管理

【考点透视】本章主要掌握预算的概念、作用、预算体系；掌握预算编制的各种方法；掌握各种业务预算和财务预算的编制。了解预算的执行和考核。

【提纲树】

第一节预算概述

一、预算的概念与作用

（一）预算的含义

预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期经营、投资、财务活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业具体活动的详细安排。

【点睛】从定义可以看出：预算不等于计划、预算不等于预测。

（二）预算的特征

预算具有以下两个特征：

1.预算必须与企业的战略或目标保持一致；

2.数量化和可执行性

（三）预算的作用

1.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标；

2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；

3.预算可以作为各目标业绩考核的依据。

二、预算的分类与预算体系

（一）预算的分类

这里的预算是指企业的全面预算，全面预算体系包括：业务预算（营业预算）、专门决策预算和财务预

结果，亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算，因此，它在全面预算体系中占有举足轻重

的地位。

【例1】下列各项中，有关预算表述正确的是（

）。

A. 数量化和可执行性是预算的特征之一；

B. 以数量和金额的形式反映的企业一定时期经营、投资、财务活动的具体计划，所以预算与计划是一回事；

C.相对其他预算而言，财务预算也称总预算；

D.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；

【您的答案】

（二）预算体系

预算体系是指全面预算体系，是由一系列预算组成的，见下图：

【例2】（2006）在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（ ）。

A.销售预算

B.生产预算

C.现金预算

D.预计利润表 【例3】在全面预算中，属于总预算内容的是（ ）。

A.产品成本预算

B.生产预算

C.现金预算

D.预计利润表 【例4】在下列各项中，不属于财务预算内容的是（ ）。（2008年）

A.预计资产负债表

B.现金预算

C.预计利润表

D.销售预算 【例5】（2009）根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（ ）

A.销售预算

B.现金预算

C.直接材料预算

D.直接人工预算

第二节 财务预算的编制方法

预算的方法也就是编制全面预算时采用的具体方法，主要分为三类方法： 一、 固定预算方法与弹性预算方法

编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法

（ ）。

A.

弹性预算 B.固定预算 C.增量预算 D.零基预算 （二）弹性成本预算的编制 1.业务量的选择

业务量的选择包括选择业务量计量单位和业务量变动范围。 ①业务量计量单位

一般说来，生产单一产品的部门，可以选用产品实物量；生产多品种产品的部门，可以选用人工工时、机器工时等；修理部门可以选用修理工时等。以手工操作为主的企业应选用人工工时；机械化程度较高的企业选用机器工时。 ②业务量变动范围

一般来说，可定在正常生产能力的70%～120%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。 2.弹性成本预算的编制方法

【例】某企业经过分析，某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算表：

请计算工时为500小时，修理费用预算额？制造费用的预算额为多少？

运用列表法编制预算，在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”

请编制直接人工为600、500小时的预算为多少？

还可以应用于弹性利润的编制，根据是单一品种经营还是多品种经营可以采用不同的方法。

【例7】（2007）在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（）

A.弹性预算方法

B.增量预算方法

C.零基预算方法

D.滚动预算方法

二、增量预算方法与零基预算方法

编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。

【例8】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是（）。

A.弹性预算方法

B.固定预算方法

C.零基预算方法

D.滚动预算方法

【例9】（2009）零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。（）

三、定期预算方法与滚动预算方法

【例10】在下列各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是（）。（2008年）

A.逐年滚动方式

B.逐季滚动方式

C.逐月滚动方式

D.混合滚动方式

【例11】（2009）与传统定期预算方法相比，属于滚动预算方法缺点的是（）。

A.预算工作量大

B.透明度低

C.及时性差

D.连续性弱

四、编制预算的程序

企业编制预算的程序包括以下步骤：1.下达目标；2.编制上报；3.审查平衡；4.审议批准；5.下达执行

【例12】下列各项属于预算编制的程序的是（）。

A.下达目标

B.预算调整

C. 审议批准；

D.分析与考核

第三节预算的编制