现金流量表的编制

项目六 现金流量表的编制
一、现金流量表概述
现金流量表，是以现金为基础编制的，反映企业在 一定会计期间的现金及现金等价物（简称为现金） 的流入和流出信息的会计报表，属于动态报表。
1．现金流量表中“现金” 现金流量表中的“现金”，是指企业的现金和现金
等价物。
（1）现金（广义） 库存现金 可以随时用于支付的银行存款 其他货币资金：如外埠存款、银行汇票、银行本票等
现金流量表（筹资部分） 编制单位： 年 月
三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
单位：元
（ 七 ） “ 支付的其他与经营活动有关的现金 ” 项 目
含义：不包括在以上项目中的其他经营活动的现 金支出
第一部分为正表，根据企业业务活动的性质和现金 流量的来源，现金流量表采用报告式的结构，将企 业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产 生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活 动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金 等价物净增加额。在有外币现金流量及境外子公司 的现金流量折算为人民币的企业，还应单设“汇率 变动对现金及现金等价物的影响”项目。
以本期的经济业务为出发点填列 ——会计凭证、会计账簿
公式： =当期购买商品、接受劳务等支付的现金 +当期支付应付账款、应付票据、预付账款 -当期因购货退回而收到的现金
（五）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目
工资、奖金、 困难补助等
保险、住房公积金等
注意：不包括在本项目内职工： 退休人员： ——“支付的其他与经营活动有关的现金”。 在建工程人员、无形资产研发人员：投资活动 ——购建固定资产、无形资产和其他长期资产 支付的现金。
单位：元
本期金额 上期金额
3.投资活动 企业长期资产的购建及处置活动 不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动
现金流量表（投资部分）
编制单位： 年 月
单位：元
来自百度文库
项目
二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净 额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金
（一）“销售商品 、提供劳务收到的现金”项目
反映内容：以现金收取的 销售收入：商品、劳务、材料、代购代销收入 增值税额销项税额 代垫的运杂费
计算方法： 以本期实际发生的业务为出发点
——依据：会计凭证、会计账户 =当期销售商品、提供劳务收到的现金
＋当期收到前期的应收账款和应收票据 ＋当期预收的账款 －当期销售退回而支付的现金 ＋当期收回前期核销的坏账损失-当期计提的坏 账准备 注意：该方法只考虑与现金流量表有关的业务
本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“营 业外收入”等科目的记录分析填列。
（四）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 内容：用广义现金支付的
买价：购买商品、劳务、材料 增值税进项税额 企业负担的运杂费 不包括：支付的在建工程材料的价税费(属于投资活动)
——购建固定资产、无形资产和其他长期资产 支付的现金
（2）现金等价物
一般是指三个月内到期的债券投资。
2．现金流量的概念和分类
现金流量指企业一定时期的现金和现金等价物的流 入和流出的数量。
《企业会计准则——现金流量表》将现金流量归结 为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生 的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
二、现金流量表格式
现金流量表分为两部分：
本期金额
上期金额
第二部分为补充资料，是对正表内容的补充说明， 主要包括三项内容：
（ 1 ）将净利润调节为经营活动现金流量。 （ 2 ）不涉及现金收支的投资和筹资活动。
（ 3 ）现金及现金等价物净增加情况。
任务2 现金流量表编制实务
一、经营活动产生的现金流量
经营活动现金流量采用直接法填列。直接法， 是指通过现金收入和现金支出的主要类别列 示经营活动的现金流量。
（六）“支付的各项税费”项目 1.内容：实际向税务机关等政府机关缴纳的税费。 2.不包括项目： 计入固定资产价值的耕地占用税：投资活动
——购建固定资产、无形资产和其他长期资产 支付的现金。 支付的增值税进项税额：
——“购买商品、接受劳务支付的现金”。 本期退回的税金：列入“收到的税费返还”。
现金流量表（经营部分）
编制单位：
年月
项目
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
本期金额 上期金额
4.筹资活动 导致企业资本规模和构成发生变化的活动 导致债务规模和构成发生变化的活动。
1.主表内容
➢ 表头：一定会计期间
➢ 主要内容：
经营活动 投资活动 筹资活动
现金流入小计 现金流出小计 现金流量净额
➢ 汇率变动对现金的影响额
➢ 现金及现金等价物的期初、期末、变动数
2.经营活动 含义：除投资、筹资以外的所有交易或事项 列示方法：直接法
——是指通过现金收入和现金支出的主 要类别列示经营活动的现金流量。
（二）“收到的税费返还”项目
含义：反映企业收到返还的各种税费，如返还的增 值税、所得税等。本项目可以根据“库存现金”、 “银行存款”、“营业外收入”、“其他应收款” 等科目的记录分析填列。
（三）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目
含义：与经营活动有关的其他现金流入
如：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金 收入、收到的经营租赁的租金、收到的押金、收到 退还的其他应收款等。