中国税制重点整合.pdf

第章

1.税收制度的概念税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。义指国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。狭义指国家的各种税收法规和征收管理制度包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。

2.税收制度的构成要素名词解释等征税对象是指对什么征税是税法规定的征税的的物也称征税客体。税源是指每种税的具体经济来源是各种税收收的最终出处。税征税的具体项它具体的规定了个税种的征收范围体现了征税的度。计税依据征税对象的计量单位和征收标准。纳税是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个。负税般是指税收的实际负担者是最终负担国家所征收税款的单位和个。税负转嫁是指将所缴纳的税款通过各种式转嫁给他负担的过程从产纳税和负税不致的现象。

税率应纳税额与征税对象数量的例是应纳税额的计算尺度。例税率是指

应征税额与征税对象数量之间的等关系。累进税率随着征税对象数额增提

的税率。定额税率也称固定税率按照征税对象的定计量单位规定固定税

额。边际税率最后个计税单位所适的税率。平均税率全部应纳税额与收

之间的率。纳税环节对处于运动过程中的征税对象选择应当缴纳税款的环

节。纳税期限税法规定的单位和个缴纳税款的期限。减税免税税收制度

中对某些纳税和征税对象给予励和照顾的种规定。起征点征税对象达到

征税数额开始征税的界限。免征额税法规定在征税对象总额中免于征税的数

额。

3.税法的概念和特点简答概念税法是税收制度的法律体现形式它是国家指定的于调整税收征纳关系的法律规范的总和。

特点 1.税与法的共存性。2.税法关系主体的单向固定性。3.税法关系主体之间权利和义务的不对等性。4.税法结构的综合性。

4.税法的作简答社会经济作1.税法是国家去的财政收的法律保证。2.是国家实现宏观调控经济政策的

具。3.是正确处理税收分配关系的准绳。4.在国际交往中是贯彻平等互利、维护国家利益的重要段。

法律规范作 1.指引。税法为税收法律关系的主体的为提供了个模式、标准和向。 2.评价具有判断、衡量税收法律关系主体的为是否合法的作。3.强制是税收强制性的法律根据。4.教育通过税法的实施对以后税收法律关系的为产影响。5.预测。预

测在涉税经济活动中所承担的法律责任和享有的义务。

4.税收法律关系（名词解释，简答）税收法律关系：国家税务机关与纳税在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权与义务关系。

特征：1.税收法律关系中的必须是国家。2.权与义务不对等。3.具有财产所有权偿转移的性质。4.更为直接的体现国家的意志。

要素：1.主体（征税主体，纳税主体）2.客体（实物货币为）3.内容（纳税主/客体的权利和义务）。

保护法：政段和司法段。

5.税收分类（选择）缴纳形式：役

税，实物税，货币税计征标准：从

价税，从量税

税收管理和受益权限：中央税，地税，中央和地共享税

能否转嫁：直接税，间接税税收与价格的组成关系：价内

税，价外税（如增值税）

征税对象的性质：流转税（增值税，消费税，营业税，关税），所得税，资源税，财产税，为税。

6.影响税制体系设置的主要因素（简

答） 1.社会经济发展平 2.国家政策取向

3.税收管理平

7.不同类型的税收体系及其主要特点（简答）1.以流转税为主体税种的税收体系。流转税居主体地位，征税范围，保证财政收及时性

和稳定性，调节功能弱，容易产税负转嫁，有些税种存在累退性和重叠征税。

2.以所得税为主体税种的税收体系。所得税居主体地位，对社会所有成员普遍征收，按负担能征收、动调节经济和公平分配，收不稳定，计算复杂，要求相适应的社会核算程度，征管难度。

3.以资源税为主体税种的税收体系。资源税居主体地位，保护资源，促进合理配置资源，调节资源级差收，课税般不受成本费变化影响。

4.以低税结构为特征的“避税港”税收体系。有独特的低税结构，以所得税为主，般很少征收流转税，有明确的避税区域范围。

5.双主体税收体系。流转税制和所得税制均居主体地位，在发挥流转税征收范围、税源充裕、能保证财政收的及时性和稳定性、征收简便等特点的同时，也发挥所得税按负担能征收、动调节经济和公平分配等特点，两个主体税类优势互补。

8.我国现税制体系（选择）以流转税制和所得税制为重点，多税种、多次征、主次分明的复合税制体系。分为流转税，所得税，资源税，为税，财产税

第章

1.增值税的概念以法定增值额为征税

对象的种税。

2.增值税的类型解释+各优缺点消费型增值税指征收增值税时允许将纳税期外购的固定资产已纳税额次性给予扣除纳税企业于产的全部外购产资料都不课税。

优点1.彻底解决重复征税问题 2.对于扩固定资产投资有激励效应3.计算简便缺点法定增值额于理论增值额。收型增值税指征收增值税时只允许扣除相当于期外购的固定资产折旧部分的已纳税额。优点 1.法定增值额与理论增值额致2.可在固定资产折旧期内逐步解决重复征税。缺点产型增值税指征收增值税时不允许将外购固定资产的已纳税额进扣除。

优点

缺点

3.增值税的特点

1.只就销售额中的增值部分课税克服了重复课税。

2.具有同售价商品税负的致性。

3.具有征收上的泛性和连续性。

4.增值税的作

1.有利于促进企业产结构的合理化

2.有利于财政收的稳定增

3.有利于促进对外贸易的发展

4.凭专发票扣税形成相互制约的税款抵扣链条。

5.税率、征收率选择、判断13%的低税率1.粮、植物油鲜奶。2.来、暖、冷、热、煤、油液化

、天然、沼、居民煤炭制品。3.图书报纸杂志。4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。零税率除国务院另有规定外纳税出货物适应零税率。原油援外出物资国家禁出的货物天然硫磺、麝、铜及铜合银等的出不适零税率

6.应纳税额的计算略销项税额纳税销售货物或者提供应税劳务按照销售额和规定的适税率计算并向购买收取的增值税税额。=销售额*适税率进项税额纳税购进货物或接受应税劳务所付的增值税税额即销售收取的销项税额就是购买付的进项税额。=买

价*扣除率