审计概述培训课件(PPT 66页)

1.1.1审计的概述
（三）审计的起源与发展
3. 内部审计的历史发展概要(几乎与政府审计同步进行) 奴隶制社会是我国内部审计的萌芽时期
西周时政府设立的“司会”一职，可以说是我国内部审 计的开始
西方在中世纪和近代，内部审计有了进一步的发展主要 标志是出现了独立的内部审计人员
现代内部审计是20世纪40年代，基于企业单位内部经济 监督和管理的需要产生的。
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项目1.1 审计的基本概念
2 老百姓眼里的审计
一般老百姓听到“审计”这个词，可能最先联想到的， 是一群穿着制服的人，紧张地翻看着一大堆资料在查问 题。这其实不像是审计，更像是经济犯罪调查。老百姓 之所以有这种联想，大概来自于将审计师称做“经济警 察”的这一未必恰当的比喻。
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项目1.2 审计的目标
二、 审计具体目标 2.具体审计目标
（1）与各类交易和事项相关的审计目标 1）发生：由发生认定推导的审计目标是已记 录的交易是真实的。（真实是指账簿记录是 真实的） 所要解决的问题是：管理层是否把那些不曾发 生的项目列入财务报表？它主要与财务报表 组成要素的高估有关。 实现发生目标：从账簿记录追查到原始凭证。 比如：如果没有发生销售交易，但是在销售日 记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。
公正性
审计结论应符合实际，不偏不倚
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项目1.1 审计的基本概念
1.1.3审计的分类
一、审计的基本分类
1.按审计主体和客体分类 （1）国家审计，又叫政府审计，是指国家审计机关
执行的审计。（查问题）
（2）民间审计，又叫注册会计师审计、社会审计， 是经过有关部门审核批准的注册会计师组成的会计 师事务所进行的审计（解析几何证明题，企业的财 务报告和经营情况已知，证明合法、公允）
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项目1.2 审计的目标
二、 审计具体目标
（3）与列报相关的认定（即披露的问题） 1）发生及权利和义务：披露的交易、事 项和其他情况已发生，且与被审计单位有 关。
“发生”指的是利润表相关；“权利和义务” 指的是资产负债表相关
所要解决的问题是：没有发生的事情提前 说（比如：利好消息）；该说的不说（比 如：抵押）
模块一：审计概述
巩鑫
主要内容
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项目1.1 审计的基本概念
1 美女眼里的审计
某年某月某日，两位审计师在北京某餐厅用餐时， 遇一当红女演员。这两位审计师像一般的追星族一样， 激动地走上前去与这位女演员打招呼。女演员问道， “ 你们是做什么的呀？”两位审计师回答：“我们是 做审计的。”这下子女演员感到很亲切了，“原来你们 是沈记的员工啊。我挺喜欢你们做的汤的。”原来，女 演员把“审计”误会成了“沈记靓汤”这家以汤而闻名 的餐馆。”
3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所 有者权益均已记录。
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项目1.2 审计的目标
二、 审计具体目标 （2）与期末账户余额相关的认定。（与资
产负债表项目相关的认定）
“应当记录”指的是已经发生了的、有凭据 证明的
4）计价和分摊：资产、负债和所有者权 益以恰当的金额包括在财务报表中，与 之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （包括初始/期末计价、固定资产折旧、 无形资产摊销和低值易耗品摊销）
模式；二、是“上计”制度日趋完善；三、设专职的 “御史大夫”。
第三阶段：隋唐至宋发展时期 在刑部下设立比部，专管国家财计监督； 宋太宗淳化三年（公元992年）朝廷将当时专事审 计职能的“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，是 我国审计一词的起源。
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项目1.1 审计的基本概念
1.1.1审计的概述
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项目1.1 审计的基本概念
1.1.1审计的概述 （一）审计的三方关系
审计是社会经济发展到一定阶段的产物；财产所有权和经管权的 分离及随之产生的受托经济责任关系，是审计产生的客观基础；
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
（审计委托人）
（被审计单位）
审
审计结果报计告委关托系与受托关系
会计资料及 经济活动
1941年是现代内部审计发展的一个重要里程碑。美国学 者维克多.Z.布瑞克出版了第一部内部审计专著,宣告了 内部审计学科的诞生。
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项目1.1 审计的基本概念
1.1.2审计的特征
独立性 应当在形式上和实质上保持独立
机构 独立
工作 独立 人员
独立
性
独立
经济
权威性
独立
表现在：法律赋予审计的权威、审计决定具有权威
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项目1.2 审计的目标
二、 审计具体目标
（2）与期末账户余额相关的认定。（与资产 负债表项目相关的认定）
1）存在：资产负债表和账簿记录的资产、负 债和所有者权益是存在的。
2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥 有或控制，记录的负债是被审计单位应当 履行的偿还义务。（只会谈到资产和负债）
1、按审计的业务范围分类 ①全部审计 ②局部审计 2、按审计项目的范围分类 ①综合审计 ②专项审计 （2）按审计实施时间分 1、按被审计单位经济业务发生的时间分 ①事前审计 ②事中审计 ③ 事后审计
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项目1.1 审计的基本概念
1.1.4审计的职能与作用
（一）审计的职能 经济监督职能；经济评价职能；经济鉴证职能
2006年2月28日通过对《中华人民共和国审计法》 的修正。
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项目1.1 审计的基本概念
1.1.1审计的概述
（三）审计的起源与发展
2.西方民间审计的历史发展概要
CPA审计产生的摇篮－－意大利
16世纪末，地中海沿岸意大利等国合伙企业出现，民间审 计萌芽
CPA审计的形成地带－－英国
（二）审计的作用 1．审计的保护作用 （1）揭露错误。 （2）维护财经纪律 2．审计的促进作用 （1）促进经济管理水平和经济效益的提高。 （2）促进内部控制制度的建设和完善。 （3）促进社会经济秩序的健康运行。
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项目1.2 审计的目标
审计目标：在特定环境下，人们通过审计实践活动所 期望达到的境地或最终结果。
（3）内部审计，是指企事业单位内部或者部门内部 所设立的专门审计机构或审计人员进行的审计。 （二者皆有）
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项目1.1 审计的基本概念
1.1.3审计的分类 一、审计的基本分类 2.按审计的内容和目的分类
（1）财务报表审计 是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是
否按照规定的标准编制发表审计意见。 （2）经营审计
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项目1.1 审计的基本概念
3 牛人张连起眼里的审计
审计是一个对数字进行再鉴定的行业，因此，也成 了管理学科中相对枯燥的一个分支。
张连起，1963年11月9日出生，北京大学经济学博士， 高级会计师、证券特许会计师、注册会计师、注册税务 师、注册资产评估师，财政部内部控制委员会咨询专家， 中国注册会计师协会专业咨询委员会委员，北京注协专 业指导委员会主任，中央电视台特约嘉宾等 。
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项目1.2 审计的目标
二、 审计具体目标 （3）与列报相关的认定（即披露的问题）
2）完整性：所有应包括在财务报表中的披 露均已包括 所要解决的问题是：遗漏重大信息，特别是 关联方交易和或有事项 3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地 列报和描述，且披露内容表述清楚。 4）准确性和计价：财务信息和其他信息已 公允披露，且金额恰当
（三）审计的起源与发展
1.我国政府审计的历史发展概要 第四阶段：元明清中衰时期
取消了在刑部下设立比部，而将审计职能由户部 或都察院行使，其审计独立性降低，审计在这个阶 段显得停滞不前。
第五阶段：中华民国演进时期 国民政府在1920年设立“审计院”，1928年颁布
了《审计法》及其实施规则，1929年还颁布了《审 计组织法》，审计在这个阶段不断演进。
一、审计总目标 （一）国家审计的总目标
对被审计单位的财政收支或财务收支的真实性、合法性、效 益性进行监督。 （二）民间审计的总目标 注册会计师对财务报告的合法性、公允性发表审计意见。 （三）内部审计的总目标 对会计报表的、决算的真实、正确、合规、合法进行审计并 签署意见。
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是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效 率和效果，而对其经营程序和方法进行的审计。 （3）合规性审计
是确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、 程序或规则，或者是否遵守将影响经营或报告的合 同的要求而进行的审计。
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项目1.1 审计的基本概念
1.1.3审计的分类
（一）审计的其他分类 （1）按审计范围分
英国南海公司破产案宣告了CPA的诞生
爱丁堡会计师协会成立（第一个执业会计师协会）
1844年到20世纪初，详细审计（英国式审计）——差错防弊
CPA审计的发展中心－－美国
20世纪初：资产负债表审计－－偿债能力
20世纪20至40年代：财务报表审计－－偿债与盈利能力
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项目1.1 审计的基本概念
本概念揭示了五项内容：
1、审计的主体 2、审计的客体（对象） 3、审计的依据 4、审计过程 5、审计的目的 注：利益关系人包括政府、投资人、债权人或其他利益关系人
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项目1.1 审计的基本概念
1.1.1审计的概述
（三）审计的起源与发展
1.我国政府审计的历史发展概要 第一阶段：西周初期萌芽时期 西周的“宰夫”标志着我国政府审计的产生 第二阶段：秦汉时期最终确立时期 表现在以下三个方面：一、初步形成了统一的审计
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项目1.2 审计的目标
二、 审计具体目标
（1）与各类交易和事项相关的认定。（与利 润表项目相关的认定）
1）发生：利润表、总账和明细账记录的交 易和事项已发生且与被审计单位有关。（怕 的是没有发生）
2）完整性：所有应当记录的交易和事项均 已记录。（怕的是不完整）
思考题：老师的会计09级点名册中：（1） 记录了两名10级的同学；（2）没有记录095 班的1号和2号同学。（1）（2）分别与什么 认定有关？？
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项目1.1 审计的基本概念
1.1.1审计的概述
（三）审计的起源与发展
1.我国政府审计的历史发展概要 第六阶段：新中国振兴时期
1983年9月成立了我国政府审计的最高机关——审 计署，在县以上各级人民政府设置审计机关。
1994年10月发布了《中华人民共和国审计法》； 1996年起陆续颁布和修订了《国家审计准则》、 《审计职业道德》、《审计质量控制标准》；
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项目1.1 审计的基本概念
4 从人性角度来看的审计
这看起来是多么可悲的一件事啊 —— 审计竟然是建立 在人类彼此不信任的基础上，是基于人性恶的产物。但 是，也正是由于审计的出现，使得所有权和经营权的进 一步的分离，使得企业越发展越大，都成为了可能。
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审计者
审 计 与 被 审 计 关 系
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项目1.1 审计的基本概念
1.1.1审计的概述
（二）审计定义
由专职机构和人员，根据委托或授权，依法对被审计单位的 财政、财务收支及有关经济活动进行审查，客观地获得和评估 关于经济活动的真实性、合法性、效益性的证据，对照相应的 标准，确认经济事实与相关标准的符合程度，并将结果传达给 利益关系人的系统过程。
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项目1.2 审计的目标
二、 审计具体目标 （1）与各类交易和事项相关的认定。（与
利润表项目相关的认定） 3）准确性：与交易和事项有关的金额及 其他数据已恰当记录。(恰当的金额包括 计算、记录和核算的恰当性） 4）截止：交易和事项百度文库记录于正确的会 计期间。（截止以12月31日为限） 5）分类：交易和事项已记录于恰当的账 户。（指的是报表上的记录）
项目1.2 审计的目标
二、 审计具体目标
审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的 认定和审计总目标来确定。（是注册会计师 基于管理层认定的再认定）
1.被审计单位管理层的认定 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、 计量、列报作出的明确或隐含的表达。有三 个方面的认定：
（1）与各类交易和事项相关的认定。 （2）与期末账户余额相关的认定 。 （3）与列报相关的认定。