电力科学研究院内部控制环境建设研究
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关键词： 电力科学研究院； 内部控制环境； 内部控制
一、内部控制环境是内部控制制度的基础 《基本规范》 指出： 内部控制，是由企业董事会、监事会、经 理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。同时提出内部 控制包括五个要素，即： 内部环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通、内部监督。此外，《基本规范》 指出： 内部环境是企业实施 内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部 审计、人力资源政策、企业文化等方面。由此可见，内部环境由过 去被视为内部控制的一个外部因素转变为内部控制的核心要素。现 在人们逐渐认识到，内部环境是内部控制存在和发展的空间，是内 部控制赖以生存的土壤，控制环境的好坏直接决定着其他控制要素 能否发挥作用。 按照 COSO 委员会的报告： 控制环境是指对建立、加强或削弱 特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，它反映了企业董事 会和管理层关于内部控制对公司重要性的态度。它是一种氛围： 塑 造企业文化，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施 控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他 要素能否发挥作用的基础。 二、电科院内部控制环境存在的问题 （ 一） 公司治理结构不规范 电科院未能有效完善自身治理结构。其主要的问题为： 电科院 尚未设立风险委员会； 尚未编制风险管理与内部控制手册； 以及没 有制定风险管理策略和重大风险管理解决方案。 正是由于公司治理结构不完善，各机构之间缺少必要的相互制 约和监视，内部控制制度形同虚设，导致电科院内部控制未能有效 发挥作用，影响电科院的长远发展。电科院的管理层，对于内部控 制环境的理解只是简单的停留在表面，尚未进行深入了解，对内部 控制建设的理解只是停留在以前的老旧制度，没有跟上时代发展以 及经济发展的步伐。电科院管理层没有理解内控的真正涵义，将内 控狭隘地理解为是一种财务控制，没有将内控上升到企业整体管理 的角度来考虑，使内控不能真正发挥其重要作用。只是简单地认为 获取更多的利润就能够使企业实现长远发展。 缺乏风险委 员 会，电 科 院 经 营 业 务 没 有 专 业 部 门 进 行 全 面 监 督、控制和审查； 未能有效提出电科院经营管理中防范风险的指导 意见，审定电科院重大风险时，部门职责中缺少专业风控人员，没 有专门的部门和人员对已出现的风险制定化解措施，可能影响电科 院的稳定发展。 （ 二） 机构设置不合理，权责分配不明确 企业内部会计监督工作的落实离不开科学合理的机构设置和权 责分配，当前阶段，在部分电力企业中存在设置不够合理、权责分 配不够明确的问题，企业内部的会计监督仍然停留在表面。诸如，
问题。
（ 三） 内部审计组织机构不完善
内部审计与风险管理未建立联系，内部审计工作在开展的过程
中，对于电科院进行风险评估没能提供有效的工作，也无益于进行
风险预警。电科院内审人员人力不足，与电科院其他部门沟通不足
等原因，造成信息不对称和重复劳动，影响了审计效果和应用。
（ 四） 电科院缺乏针对内部控制管理的奖惩机制
（ 五） 企业文化未落实
企业文化没有做到真正的落地，员工尚不熟悉，未能形成明确
的文化共识，有企业文化也不够深入人心。企业文化没有落实，导
致员工可能会集体观念薄弱，不注重电科院的整体利益，想要突出
自我，影响电来自百度文库院的整体工作氛围。
三、电科院内部控制环境改进建议
（ 一） 完善电科院治理结构
首先，建议电科院建立风险管理委员会。建立风险管理委员会
财务资产部中职责包括负责对大修、技改、科研、信息等专项资金
进行核算和监控，执行与监督未能有效进行部门分离； 未建立岗位
职责手册。虽然各 岗 位 都 有 分 工，但 这 种 无 书 面 文 件 的 职 责 分 配，
约束力较低，很容易 产 生 不 相 容 职 务 无 法 有 效 分 离、 能 者 多 劳 等
极有效设立独立的监督部门，并对电科院的经济活动进行监督。根
据电科院的实际情况及部门设置，设置岗位职责手册，明确各个部
门的职责以及部门内员工的职责。
（ 上转第 94 页）
作者简介： 赵晓茹 （ 1994 － ） ，女，汉族，河北石家庄赵县人，会计专硕，河北经贸大学会计专业，研究方向： 财务管理。
不应该只将目标局限于眼前，而是要为公司的长远发展做打算。电
科院管理层要树立正确的意识，给予足够的重视，电科院管理层应
当树立风险管理意识，把风险管理上升至公司文化层次，制定风险
管理制度。在全体员工中开展风险管理培训活动，并在此基础上设
置风险管理部门。除此之外，电科院可以将本院的风险管理工作交
予专门的风险管理人员管控，并且高度保持其的独立性，与电科院
电力科学研究院内部控制环境建设研究
赵晓茹 姚 钐
（ 河北经贸大学 河北 石家庄 050000）
摘 要： 随着经济水平的快速提升与发展，电力行业作为市场竞争中的重要组成部分取得了一定的优势。电科院作为电力企 业的成本中心，其发展对电力企业有重要影响。而电力科学研究院的内控建设，特别是内控环境建设最为重要。内控环境是决定 企业未来发展方向以及各项企业活动是否能够顺利执行的关键，同时也是提升企业综合实力的重要组成部分。本文立足于电科院 内部控制环境建设存在的问题，研究其成因，并提供有关建议，强调内部控制对公司发展的重要作用。
的风险管理机构共同实施全面风险管理活动。从而，电科院建立完
整的公司治理结构，提高电科院对各种风险的控制能力和水平。
（ 二） 完善机构设置，明确部门职责
科学合理建设电科院的机构，明确各个部门的职责。将建设重
点放在电科院的重要岗位，格外关注薄弱环节，实行执行部门与监
督部门设置在不同处室制度，构建完整的岗责体系，结合实际，积
电科院对于员工的聘用、考勤、工作规范、奖惩等行为制定了
基本规范，此外，对各岗位工作人员制定了岗位职责制度，但是人
力资源设置及管理方面仍然存在一些问题。比如，技术人员的流失
是由于电科院激励机制不足，形同虚设。激励机制与处罚机制力度
都不是很大，固定比例太高，激励比例太低，目标太低，从而导致
人员积极性不高，无法做到能者多劳，付出与收获不成正比。
一、内部控制环境是内部控制制度的基础 《基本规范》 指出： 内部控制，是由企业董事会、监事会、经 理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。同时提出内部 控制包括五个要素，即： 内部环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通、内部监督。此外，《基本规范》 指出： 内部环境是企业实施 内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部 审计、人力资源政策、企业文化等方面。由此可见，内部环境由过 去被视为内部控制的一个外部因素转变为内部控制的核心要素。现 在人们逐渐认识到，内部环境是内部控制存在和发展的空间，是内 部控制赖以生存的土壤，控制环境的好坏直接决定着其他控制要素 能否发挥作用。 按照 COSO 委员会的报告： 控制环境是指对建立、加强或削弱 特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，它反映了企业董事 会和管理层关于内部控制对公司重要性的态度。它是一种氛围： 塑 造企业文化，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施 控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他 要素能否发挥作用的基础。 二、电科院内部控制环境存在的问题 （ 一） 公司治理结构不规范 电科院未能有效完善自身治理结构。其主要的问题为： 电科院 尚未设立风险委员会； 尚未编制风险管理与内部控制手册； 以及没 有制定风险管理策略和重大风险管理解决方案。 正是由于公司治理结构不完善，各机构之间缺少必要的相互制 约和监视，内部控制制度形同虚设，导致电科院内部控制未能有效 发挥作用，影响电科院的长远发展。电科院的管理层，对于内部控 制环境的理解只是简单的停留在表面，尚未进行深入了解，对内部 控制建设的理解只是停留在以前的老旧制度，没有跟上时代发展以 及经济发展的步伐。电科院管理层没有理解内控的真正涵义，将内 控狭隘地理解为是一种财务控制，没有将内控上升到企业整体管理 的角度来考虑，使内控不能真正发挥其重要作用。只是简单地认为 获取更多的利润就能够使企业实现长远发展。 缺乏风险委 员 会，电 科 院 经 营 业 务 没 有 专 业 部 门 进 行 全 面 监 督、控制和审查； 未能有效提出电科院经营管理中防范风险的指导 意见，审定电科院重大风险时，部门职责中缺少专业风控人员，没 有专门的部门和人员对已出现的风险制定化解措施，可能影响电科 院的稳定发展。 （ 二） 机构设置不合理，权责分配不明确 企业内部会计监督工作的落实离不开科学合理的机构设置和权 责分配，当前阶段，在部分电力企业中存在设置不够合理、权责分 配不够明确的问题，企业内部的会计监督仍然停留在表面。诸如，
问题。
（ 三） 内部审计组织机构不完善
内部审计与风险管理未建立联系，内部审计工作在开展的过程
中，对于电科院进行风险评估没能提供有效的工作，也无益于进行
风险预警。电科院内审人员人力不足，与电科院其他部门沟通不足
等原因，造成信息不对称和重复劳动，影响了审计效果和应用。
（ 四） 电科院缺乏针对内部控制管理的奖惩机制
（ 五） 企业文化未落实
企业文化没有做到真正的落地，员工尚不熟悉，未能形成明确
的文化共识，有企业文化也不够深入人心。企业文化没有落实，导
致员工可能会集体观念薄弱，不注重电科院的整体利益，想要突出
自我，影响电来自百度文库院的整体工作氛围。
三、电科院内部控制环境改进建议
（ 一） 完善电科院治理结构
首先，建议电科院建立风险管理委员会。建立风险管理委员会
财务资产部中职责包括负责对大修、技改、科研、信息等专项资金
进行核算和监控，执行与监督未能有效进行部门分离； 未建立岗位
职责手册。虽然各 岗 位 都 有 分 工，但 这 种 无 书 面 文 件 的 职 责 分 配，
约束力较低，很容易 产 生 不 相 容 职 务 无 法 有 效 分 离、 能 者 多 劳 等
极有效设立独立的监督部门，并对电科院的经济活动进行监督。根
据电科院的实际情况及部门设置，设置岗位职责手册，明确各个部
门的职责以及部门内员工的职责。
（ 上转第 94 页）
作者简介： 赵晓茹 （ 1994 － ） ，女，汉族，河北石家庄赵县人，会计专硕，河北经贸大学会计专业，研究方向： 财务管理。
不应该只将目标局限于眼前，而是要为公司的长远发展做打算。电
科院管理层要树立正确的意识，给予足够的重视，电科院管理层应
当树立风险管理意识，把风险管理上升至公司文化层次，制定风险
管理制度。在全体员工中开展风险管理培训活动，并在此基础上设
置风险管理部门。除此之外，电科院可以将本院的风险管理工作交
予专门的风险管理人员管控，并且高度保持其的独立性，与电科院
电力科学研究院内部控制环境建设研究
赵晓茹 姚 钐
（ 河北经贸大学 河北 石家庄 050000）
摘 要： 随着经济水平的快速提升与发展，电力行业作为市场竞争中的重要组成部分取得了一定的优势。电科院作为电力企 业的成本中心，其发展对电力企业有重要影响。而电力科学研究院的内控建设，特别是内控环境建设最为重要。内控环境是决定 企业未来发展方向以及各项企业活动是否能够顺利执行的关键，同时也是提升企业综合实力的重要组成部分。本文立足于电科院 内部控制环境建设存在的问题，研究其成因，并提供有关建议，强调内部控制对公司发展的重要作用。
的风险管理机构共同实施全面风险管理活动。从而，电科院建立完
整的公司治理结构，提高电科院对各种风险的控制能力和水平。
（ 二） 完善机构设置，明确部门职责
科学合理建设电科院的机构，明确各个部门的职责。将建设重
点放在电科院的重要岗位，格外关注薄弱环节，实行执行部门与监
督部门设置在不同处室制度，构建完整的岗责体系，结合实际，积
电科院对于员工的聘用、考勤、工作规范、奖惩等行为制定了
基本规范，此外，对各岗位工作人员制定了岗位职责制度，但是人
力资源设置及管理方面仍然存在一些问题。比如，技术人员的流失
是由于电科院激励机制不足，形同虚设。激励机制与处罚机制力度
都不是很大，固定比例太高，激励比例太低，目标太低，从而导致
人员积极性不高，无法做到能者多劳，付出与收获不成正比。