第三章 货币资金和应收款项
第三章房地产企业货币资金和应收款项的核算ppt课件全
第一节 货币资金的核算
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一、现金
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（一）现金的会计处理
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现金是指存放在企业的库存现金，是企业流动性最强的货币性资
产。现金可以随时用于购买所需物资，支付各种费用及清偿所欠债务
。现金概念分为广义和狭义两种。狭义的现金是指企业的库存现金，
而广义的现金则指除库存现金外，还包括银行存款及其他符合现金定
义的票证。在我国，现金的概念是狭义的现金，包括库存的人民币和
第一节 货币资金的核算
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2．库存现金的限额
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为满足日常零星开支所需现金，房地产企业可按规定留存一定数量的库存现金。
库存现金的限额由开户银行根据企业的实际需要核定最高限额，一般为企业3－5天的
日常零星现金用量。远离银行或交通不便的企业，可适当增加现金的库存数量，但最
多不超过15天的现金日常开支用量；库存现金的限额一经确定，企业应严格执行，每
信用卡时按银行要求交存一定的金额，开立信用卡存款账
户；在使用中，也需要交存或续存资金，企业可根据支票
存根及银行有关凭证，编制付款凭证。
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（三）银行存款业务的会计处理
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在不同的结算方式下，房地产开发企业应根据有关的
原始凭证编制银行存款的收付款凭证，进行相应的账务处
理。
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企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行
款项划回方式分为邮寄和电报两种。托收承付结算的金额
起点为每笔10 000元。
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8．信用卡
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信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特
约单位购货、消费和向银行存取现金，且有消费信用的特
制卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉
等级分为金卡和普通卡。信用卡的申领、现金的存取、使
货币资金与应收款项讲义
货币资金与应收款项讲义概述货币资金和应收款项是公司资产负债表中重要的两个项目。
货币资金指的是公司所持有的现金和现金等价物，包括银行存款、库存现金等。
应收款项指的是公司应收的货款、借款及其他应收款项。
本讲义将详细介绍货币资金和应收款项的相关内容，并探讨其在企业财务管理中的重要性和应用。
货币资金货币资金是企业最具流动性和支付能力的资产。
它是企业日常经营活动的基础，可用于支付应付款项、采购原材料、支付日常费用等。
常见的货币资金包括：1.银行存款：企业将多余资金存入银行，以便随时取出或进行转账支付。
2.库存现金：企业日常收款后，暂时保留在企业现场备用的现金。
货币资金的计量方法主要有两种：1.明确指定法：将特定币种的现金和等价物分别列示。
2.综合结算法：将各币种的货币资金按照汇率换算为一种基本币种，然后以此币种计量。
货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.流动性管理：经营者需要合理规划和管理货币资金的流动性，确保足够的资金流动性以满足企业日常经营活动的需要。
2.银行关系管理：与银行建立良好的关系，选择合适的银行服务，以获取更好的资金管理服务和利率优势。
3.风险控制：对于货币资金的风险，企业应建立风险管理机制，避免资金损失和风险。
应收款项应收款项是企业从其他公司或个人收取的应收账款、借款及其他款项。
应收款项是企业的资产，也是企业实现收入的主要来源之一。
常见的应收款项包括：1.应收账款：企业向客户提供商品或服务后，按约定的支付条件收取的货款。
2.借款：企业借款时应付的利息及到期偿还的本金。
3.其他应收款项：除应收账款和借款外，企业还有其他各类应收款项，如预付款、预收款、股东借款等。
企业应收款项的管理需要注意以下几个方面：1.信用管理：企业在与客户签订合同时应根据客户的信用状况和财务实力进行信用评估，确保客户的偿付能力。
2.催收管理：对于逾期未付款的客户，企业应及时采取催收措施，并与客户协商解决办法，以确保应收款项的及时回收。
货币资金与应收款项
货币资金与应收款项1. 货币资金的定义和特点货币资金是指企业在经营活动中所持有的能直接用于购买商品和支付债务的货币。
它包括企业在银行存款账户中的存款、现金、以及其他可随时兑换成货币的金融工具。
货币资金具有以下特点：•高度流动性：货币资金可以随时被用于购买商品和支付债务，具有较强的流动性；•风险低：货币资金一般存放在银行，受到法律保护，风险较低；•收益较低：与其他投资渠道相比，货币资金的收益相对较低。
2. 货币资金的分类货币资金可以根据其来源和用途进行分类。
根据来源，货币资金可以分为两类：•自有资金：企业通过经营活动所形成的资金，如销售收入、利润等；•外部融资：企业通过借款、发行债券等方式获得的资金。
根据用途，货币资金可以分为三类：•经营性资金：用于日常经营活动的资金，如购买原材料、支付员工工资等；•投资性资金：用于购买投资性资产的资金，如购买股票、债券等；•筹资性资金：用于偿还债务或进行资本性支出的资金，如偿还贷款本息、购买固定资产等。
3. 应收款项的定义和分类应收款项是指企业在销售商品或提供服务后，按约定需要收取的款项。
它是企业资产中与经营活动直接相关的一部分。
应收款项可以根据其性质和收款期限进行分类。
根据性质，应收款项可以分为两类：•交易性应收款项：与企业正常的销售和服务活动有直接关联的款项，如销售商品后应收的货款、提供服务后应收的费用等；•其他应收款项：与企业经营活动有间接关联或与其他非交易性活动有关的款项，如向其他企业借款、委托他人收取款项等。
根据收款期限，应收款项可以分为两类：•短期应收款项：收款期限在一年以内的款项，如按月或按季度付款的销售货款；•长期应收款项：收款期限在一年以上的款项，如多年期的借款、分期付款等。
货币资金和应收款项在企业的会计处理中扮演着重要的角色。
对于货币资金，企业应按照相关会计准则的规定进行核算和报告。
一般来说，货币资金应列在资产负债表的流动资产部分。
对于应收款项，企业应根据实际情况进行核算和报告。
【人大《会计学》】第3章 货币资金和应收款项
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（2）现金溢余的情形（实际款数多于账簿记载金额） 发现现金溢余2000元时， 借：库存现金 2 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 2 000 原因不明，经批准计入营业外收入时， 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 2 000 贷：营业外收入 2 000
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3.1.1 库存现金 一、现金收付的日常业务核算
一、现金收付的日常业务核算 企业设“库存现金”科目核算库存现金的收付、结存情况。该 科目借方登记现金的增加数；贷方登记现金的减少数；期末余 额在借方，反映库存现金的余额。收取现金时，借记“现金” 科目，贷记有关科目。支付现金时，借记有关科目，贷记“现 金”科目。 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总 分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员按照业务发 生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日 的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记 账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月 度终了，现金日记账的余额应当与“库存现金”总账的余额核 对，做到账账相符。
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二、银行卡存款
凡在中华人民共和国境内办理银行卡业务的商业银行、持卡人、 商户及其他当事人均应遵守中国人民银行1999年发布的《银行 卡业务管理办法》的规定。在中国境内金融机构开立基本存款 账户的单位申领单位卡时，应当凭中国人民银行核发的开户许 可证申请办理。单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账 户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。 单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得 透支。 企业从基本存款账户向单位人民币卡账户存入资金时，根据相 关凭证借记“其他货币资金——银行卡存款”科目，贷记“银 行存款”科目。完成结算支付时，根据具体情形借记“管理费 用”等科目，贷记“其他货币资金——银行卡存款”科目。
货币资金与应收款项
419200 409600 9600
应收票据到期
如果该票据到期时付款人帐户资金不足， 由银行退票，应编制会计分录为：
借：应收账款 贷：应收票据
419200 419200
应收票据转让
企业采购一批材料，货款总计11700元，其中 材料价款10000元，增值税1700元，将票据 12000元的不带息银行承兑汇票背书转让，
500000 500000
其他货币资金——外埠存款
采购员以外埠存款购买原材料，材料价 款400000元，增值税68000元，货款 共计468000元。
借：原材料 应交税费
贷：其他货币资金
400000 68000
468000
其他货币资金——外埠存款
外埠采购结束，将外埠存款清户，收到 银行转来收账通知，余款32000元收妥 入账。
借：原材料
25000
应交税费
4250
贷：其他货币资金 29250
其他货币资金——银行汇票存款
收到多余款项退回通知，将余款750元收 妥入账。
借：银行存款 贷：其他货币资金
750 750
其他货币资金——信用卡存款
将银行存款50000元存入信用卡。
借：其他货币资金 贷：银行存款
50000 50000
货币资金收支业务与会计记账分开处理 货币资金收入与货币资金支出分开处理 内部稽核人员对货币资金实施制度化的
检查
与货币资金有关的主要会计科目
库存现金 银行存款 其他货币资金
银行结算方式
银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 托收承付 委托收款 国内信用证
库存现金的收付与清查
收取库存现金： 从银行提取现金 收取不足转账起点的小额销货款 职工交回的多余出差借款
货币资金和应收帐款
货币资金和应收帐款货币资金的概念和作用货币资金是指企业所有的现金和银行存款。
它是企业流动性最高的资产，具有支付能力和价值保持能力。
货币资金对企业的经营活动起着至关重要的作用。
首先，货币资金是企业日常经营活动的基础。
企业需要现金支付日常的采购、销售、工资、租金等费用。
货币资金的充足与否直接影响到企业的生产经营活动的正常进行。
其次，货币资金可以用于紧急应对突发事件。
在企业经营过程中，可能会遇到意外情况，如机器故障、生产事故等，这时需要用到一定的现金储备来处理这些突发事件。
再次，货币资金可以用于企业的扩大投资。
当企业计划进行新的项目或扩大生产规模时，需要一定的资金支持，这些资金主要来自企业的货币资金。
应收帐款的概念和分类应收帐款是企业向客户销售商品或提供服务时，客户未立即付款而形成的应收款项。
应收帐款是企业账面上的一项应收债权，代表了企业对客户的债务权利。
按照应收帐款的性质，可以将其分为两类：1.应收账款：指企业向客户售出商品或提供服务后，客户需要在一定的时间内支付款项，但暂未支付的债务。
这是企业最主要的应收款项，通常会列入企业的资产负债表中，作为一种短期资产。
2.其他应收款：指除了销售商品或提供服务外，与企业经营活动相关的其他应收款项。
如租金收入、利息收入、担保金等。
这些款项不属于企业的主营业务收入，但也是企业的应收债权。
货币资金和应收帐款的管理货币资金和应收帐款对于企业的财务管理至关重要。
合理的管理可以提高企业的资金利用效率和流动性，确保企业的正常经营。
货币资金的管理货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.现金流预测：企业需要根据自身的经营情况和市场环境，准确预测现金的流入和流出情况，以确保货币资金的充足。
这需要对企业的经营活动、市场需求、付款期限等进行合理分析和预测。
2.现金管理：在日常经营中，企业需要合理管理现金，包括制定现金支付政策、建立现金支付控制和审批流程、做好现金收付的记录和核对等。
这样可以提高资金的使用效率，并减少潜在的风险。
《中级财务会计学》(第四版)立信会计出版社-第三章业务题答案
第三章货币资金及应收款项业务题（一）1.向银行申请签发银行本票。
申请✂交存款项（从结算户存款中划转)✂取得银行本票.借：其他货币资金—银行本票存款 240 000贷：银行存款（结算户存款） 240 000注：银行本票存款与一般的银行存款有区别，它已指定用途，为加以区分，所以将其记入“其他货币资金”。
2。
银行转来委托收款结算凭证,支付上月管理部门的水电费. 借：管理费用 5 400贷：银行存款 5 4003。
持银行本票结算购料款.票面额240 000元，交易额234 000元，多余款对方暂欠。
借：材料采购/在途物资/原材料 200 000应交税费-增值税（进项） 34 000其他应收款 6 000贷：其他货币资金-银行本票存款 240 000注：使用银行本票，银行是按票面额240 000元办理转账(付给收款方）.票面额与交易额的差额6 000元，由交易双方另行结清,未收到时记入“其他应收款"。
销售企业：借：银行存款 240 000(票面额）贷:主营业务收入 200 000应交税费—应交增值税(销项） 34 000其他应付款 6 000注:销售方收到银行本票递交银行，不记入“其他货币资金”。
4.收到丙企业偿还的上月货款。
借：银行存款 80 000贷：应收账款 80 0005.向银行申请签发银行汇票。
申请✂交存款项（从结算户存款中划转）✂取得银行汇票。
借:其他货币资金-银行汇票存款48 000贷:银行存款 48 000注：与银行本票的处理相同6。
持银行汇票结算购料款。
票面额48 000元，交易额46 800元（多余款银行会主动退回）。
借：材料采购/在途物资/原材料 40 000应交税费—增值税（进项) 6 800贷：其他货币资金—银行汇票存款 46 800注：使用银行汇票，银行按交易额办理转账(付给收款方）.票面额大于交易额的多余款，银行会即刻退回，不必作债权入账.销货企业：借：银行存款 46 800(交易额）贷:主营业务收入 40 000应交税费-应交增值税(销项) 6 800注：销售方收到银行汇票递交银行，不记入“其他货币资金”。
第3章货币资金及应收款项
❖①按月表示：一般对日
❖例：出票日 日
期限
到期
❖ 3月1日 日
2个月
5月1
❖特殊月末：若月末出票，按月表达的 方式下，到期日也必须是月末
❖例：出票日
期限
到期日
❖ 2月29日 2个月
4月30
❖②按日表示的：应按企业持有票据实 际经历天数计算，但出票日和到期日 只能算其中的一天，即“算头不算尾， 算尾不算头”，同时利率应换算成日 利率。
第3章货币资金及应收款 项
2021年8月5日星期四
学习目标
❖通过本章学习，了解货币资金的概念和分类以 及货币资金管理的有关规定；
❖掌握现金、银行存款和其他货币资金相关业务 的会计处理；
❖了解应收及预付款项的性质和内容； ❖掌握应收票据、应收账款、预付账款、其他应
收款的概念、范围及其相关业务的会计处理； ❖掌握坏账损失的会计处理（备抵法）方法。
一、货币资金
企业在生产经营过程中停留在货币形态 的那部分资金，是企业流动资产的重要组 成部分。任何企业要进行生产经营活动都 必须拥有货币资金，持有货币资金是进行 生产经营活动的基本条件。
根据货币资金存放地点及用途不同分为 库存现金、银行存款和其他货币资金。
（一）现金
❖1、现金的内涵 ❖（1）广义的现金：现金流量表中的现金，
2 一般存款账户（1个银行只能有1个）
2
3 临时存款账户（办理支付结算和符合规定 的现金收付）
4 专用存款账户（只能办理具有特定用途款项 的存取和转帐 ）
❖②相关规定
❖a 、一个企业只能在一家银行的一个营业机 构开立一个基本存款账户，不得在多家银行 机构开立基本存款账户，但国家另有规定的 除外，通过基本存款账户只能办理企业工资、 奖金等现金的支取
会计学 第三章-第四章习题
第三章货币资金与应收款项第一局部货币资金一、单项选择题1、我国会计核算中的货币资金指的是〔〕A. 库存现金B. 银行存款C. 有价证券D. 库存现金银行存款其他货币资金2、不包括在现金使用范围内的业务是〔〕A . 结算起点以下的零星支出 B. 向个人收购农副产品C. 支付职工福利费D. 支付银行借款利息3、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是〔〕A. 现金B. 银行存款C. 其他应收款D. 其他货币资金4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经〔〕审查批准。
A. 本企业财务机构负责人B. 上级主管部门C. 开户银行D. 财税部门5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是〔〕A. 委托收款B. 物资采购C. 应收账款D. 其他货币资金6、在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入〔〕A. 财务费用B. 销售费用C. 管理费用D. 营业外支出7、有一张3000 元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回。
在编制银行存款余额调节表时应〔〕A. 在“银行对账单余额〞项下，加：3000元B. 在“银行对账单余额〞项下，减：3000元C. 在“企业存款日记账余额〞项下，加：3000元D. 在“企业存款日记账余额〞项下，减：3000元8、企业在银行开立的账户中，可以办理提现业务以发放工资的是〔〕A. 专用存款账户B. 根本存款账户C. 临时存款账户D. 一般存款账户9、以下各项不属于其他货币资金的是〔〕A. 银行本票存款B. 存出投资款C. 信用卡存款D. 有价证券二、多项选择题1、根据现金管理规定，以下各项允许使用现金的是〔〕A. 向个人收购农副产品支付的价款B. 出差人员随身携带的差旅费C. 支付给职工的工资及各项福利费用D. 采购原材料支付的价款E. 按照国家规定发给个人的科技进步奖2、以下经济业务中，不符合银行结算纪律要求的是〔〕A. 暂时将账户借给其他企业使用B. 签发没有资金保证的远期支票C. 支票必须由指定人员签发D. 根据业务需要开设多个根本存款账户E. 根据企业银行存款账户资金多少，决定是否支付销售方货款3、会导致企业银行存款日记账余额大于银行存款的是〔〕A. 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项B. 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项C. 银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项D. 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项E. 企业、银行收付款同时入账4、以下事项中，不符合银行结算纪律的是〔〕A. 考虑企业的未来现金收入，签发了一张远期支票B. 在不影响企业自身业务的情况下，将账户暂时借给他人使用C. 根据自身业务需要，企业可开立多个根本存款账户D. 支票必须由指定人员签发，其他人员一律不准签发E. 企业是否付款由其自主决定，不用考虑账户是否有足够的资金5、现金溢缺的会计核算涉及的科目有〔〕A. 待处理财产损溢B. 管理费用C. 其他应收款D. 营业外收入E. 营业外支出6、以下工程应包括在资产负债表“货币资金〞工程中的是〔〕A. 银行汇票存款B. 信用证保证金存款C. 库存现金D. 在途货币资金E. 存出投资款7、其他货币资金包括〔〕A. 银行存款B. 外埠存款C. 备用金D. 存出投资款E. 信用卡存款三、判断题1、现金清查时发现现金溢余，将溢余金额计入“待处理财产损溢〞科目，后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，冲减当期管理费用。
会计-货币资金及应收账款
会计-货币资金及应收账款一、货币资金货币资金是指企业在经营活动中所持有的现金以及可以随时兑换成现金的金融资产。
货币资金是企业日常经营活动的重要组成部分，对企业的运营和发展至关重要。
在会计上，货币资金通常分为以下几类：1.现金：企业在经营活动中所持有的现金，如银行存款、现金和现金等价物等。
2.银行存款：企业将闲置资金存入银行，以获取利息收入或方便随时取款。
3.短期投资：企业投资于期限短的金融工具，如货币市场基金、短期债券等。
4.其他货币资金：除上述三类货币资金外的其他金融资产，如定期存款、支付宝余额等。
企业应及时、准确地记录和核算货币资金的变动情况。
货币资金的增加主要体现为现金收入、银行存款增加或短期投资收益等方面；货币资金的减少主要包括现金支出、银行存款减少或短期投资亏损等方面。
二、应收账款应收账款是指企业出售商品或提供劳务后，客户未付款而形成的应收款项。
应收账款是企业的一项重要资产，但也存在着一定的风险。
对于企业而言，催收和管理应收账款是至关重要的。
应收账款通常分为以下几类：1.一般应收账款：企业与客户之间因商品销售、劳务提供等产生的普通应收款项。
2.坏账准备：企业针对可能无法收回的应收账款提取的一部分准备金，用于对冲坏账损失。
3.预收款项：客户提前支付的货款或劳务费用，还未提供相应的商品或劳务。
企业应及时、准确地记录和核算应收账款的情况。
应收账款的增加主要体现为销售收入的增加，应收账款的减少主要体现为收回应收款项或核销坏账准备等。
三、货币资金及应收账款的会计处理货币资金和应收账款在会计处理上需要注意以下几点：1.记账凭证：对于货币资金的增加或减少，应及时制作相应的记账凭证，并按照会计原则进行会计分录的录入。
2.核算管理：企业应建立健全的货币资金及应收账款核算管理制度，确保相关账目的准确性。
3.坏账准备：应根据企业实际情况，按照会计准则的规定，合理计提坏账准备，防范坏账风险。
4.应收账款周转率：企业可以通过计算应收账款周转率来评估应收账款的收回情况和风险。
货币资金和应收账款概述
货币资金和应收账款概述1. 货币资金的定义和作用货币资金是指企业在经营活动中用于支付货币金额的资金。
它包括企业在银行存款、现金、以及其他可以随时转换为现金的金融工具中持有的资金。
货币资金在企业的经营中起到至关重要的作用。
首先，货币资金可以用于日常经营支出，如支付员工工资、购买原材料等。
其次，它可以用于企业的偿债能力和流动性的维持，可以保证企业在面对紧急情况时能够及时偿还债务。
此外，货币资金还可以用于企业的投资和扩张，帮助企业实现业务的持续增长。
2. 应收账款的定义和特点应收账款是指企业在经营活动中因销售商品或提供服务而形成的其他企业或个人应向企业支付的货币金额。
它是企业与客户之间的债权关系。
应收账款具有以下几个特点：首先，它是企业资产的一部分，可以通过收回应收账款来增加企业的现金流。
其次，它代表了企业的收入来源，直接影响企业的经营业绩。
第三，应收账款的收回有一定的风险，可能存在客户无力或不愿意支付的情况。
因此，企业需要加强对应收账款的管理，以降低坏账的风险。
3. 货币资金和应收账款的关系和重要性货币资金和应收账款在企业的经营中密切相关，共同构成了企业的流动资金。
货币资金作为企业的现金储备，可以用于支付应收账款。
而应收账款则是企业的应收债权，通过收回应收账款可以增加企业的货币资金。
货币资金和应收账款的合理管理对于企业的经营至关重要。
合理管理货币资金可以确保企业有足够的流动资金支持日常经营活动，并在紧急情况下有能力偿还债务。
同时，合理管理应收账款可以降低企业的坏账风险，提高资金周转效率。
4. 货币资金和应收账款的管理方法4.1 货币资金管理方法货币资金管理主要包括以下几种方法：•合理规划资金使用，确保资金的充分利用；•管理现金流，及时收回应收款项，避免资金闲置；•选择合适的银行存款方式，提高资金的安全性；•建立资金预测和预算制度，提前做好资金调配。
4.2 应收账款管理方法应收账款管理主要包括以下几种方法：•建立健全的信用销售政策，严格控制客户的信用额度；•加强对客户的信用评估，确保与信用状况良好的客户建立业务关系；•及时催收欠款，避免欠款的拖延；•建立应收账款的跟踪和分析系统，掌握应收账款的动态。
中级财务会计学答案(立信会计出版社第三版)
第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000贷：银行存款 30，000（2）借：库存现金 60，000贷：银行存款 60，000（3）借：原材料 22，000应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740银行存款 4，260贷：其他货币资金——外埠存款 30，000（4）借：管理费用1，300贷：库存现金500银行存款800业务题（一）（1）①借：应收票据——乙企业4，680，000贷：主营业务收入4，000，000应交税费——应交增值税（销项税额）680，000②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元）中期期末计息会计处理：借：应收票据——乙企业 19，500贷：财务费用 19，500（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）①不带追索权借：银行存款 4，700，124贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 624②带追索权借：银行存款 4，700，124财务费用 18，876贷：短期借款 4，719，000（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000贷：银行存款 4，719，000②借：应收账款 4，719，000贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 19，500业务题（二）1．总价法（1）销售实现销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500 财务费用1，800贷：应收账款105，300 （3）11——20天内收到款项借：银行存款104，400 财务费用900贷：应收账款105，300 （4）20天后收到款项借：银行存款105，300 贷：应收账款105，300 2．净价法（1）销售实现借：应收账款 103，500贷：主营业务收入 88，200应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500贷：应收账款103，500（3）11——20天内收到款项借：银行存款102，600贷：应收账款103，500财务费用900（4）20天后收到款项借：银行存款101，600贷：应收账款103，500财务费用1，900业务题（三）（书本上250页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备15贷：应收账款15（2）收回已核销坏帐①借：应收账款 5贷：坏账准备 5②借：银行存款 5贷：应收账款 5（3）年末计提借：资产减值损失130贷：坏账准备130第四章存货业务题（一）业务题（二）1.借：在途物资546 800（1000×540+6800）应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款631 8002.借：原材料520 553.6[952×（500+40+6800÷1000）]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.4[48×（500+40+6800÷1000）]贷：在途物资546 800应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）业务题（三）1.借：原材料5，000其他应收款643.5贷：材料采购5，500应交税费——应交增值税（进项税额转出）93.5材料成本差异502. ①借：材料采购1，290应交税费——应交增值税（进项税额）204贷：银行存款1，494②借：原材料1，200材料成本差异90贷：材料采购1，2903.①借：材料采购8，800应交税费——应交增值税（进项税额）1，360贷：预付账款5，000银行存款5，160②借：原材料9，000贷：材料采购8，800材料成本差异2004.借：材料采购5，000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据5，8505.借：原材料500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借：原材料1，000贷：应付账款1，0007.借：生产成本5，000制造费用200管理费用1，300贷：原材料6，500材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1% 借：生产成本50制造费用 2管理费用13贷：材料成本差异65业务题（四）（第九章业务题二）1.A产品减值测试①1000万件有合同的A产品账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元）可变现净值=1000×（1.2-0.1）=1100（万元）1000万件有合同的A产品未发生减值。
会计第三章货币资金和应收款项
会计第三章货币资金和应收款项1. 引言本文将介绍会计学中的第三章内容——货币资金和应收款项。
货币资金是指企业在一段时间内可以自由支配的现金和银行存款，而应收款项是指企业在销售商品或提供服务后尚未收到现金的权益。
货币资金和应收款项是企业日常经营中非常重要的资产类别。
本文将详细介绍这两个概念以及相关的会计处理方法。
2. 货币资金2.1 定义货币资金是指企业现金和银行存款的总和。
其中，现金包括库存现金和备用金，银行存款则是企业向银行存放的可随时支取的款项。
企业在经营活动中会涉及到多种种类的货币资金，需要进行相应的会计处理。
一般来说，企业会采用以下会计科目进行记录： - 资金往来科目：用于记录现金流入和流出的科目。
包括现金、银行存款、备用金等； - 银行存款科目：专门用于记录银行存款的科目； - 现金科目：用于记录库存现金的科目； - 其他会计科目：根据具体情况，可以设置其他与货币资金相关的会计科目，如短期投资等。
企业在进行货币资金的会计处理时，需要按照规定的会计方法和原则进行相关会计分录的编制和账务的记录。
3. 应收款项3.1 定义应收款项是指企业在完成销售或提供服务后，尚未收到对方支付的权益。
它是企业的应收账款和其他应收款的总和。
企业在经营活动中，会出现应收账款和其他应收款的情况。
为了准确记录和反映企业的应收款项，需要采用以下会计科目进行会计处理：- 应收账款科目：用于记录企业销售商品或提供服务后尚未收到的权益；- 其他应收款科目：用于记录与企业经营活动相关的其他应收款项。
企业在进行应收款项的会计处理时，需要根据具体情况编制相应的会计分录并记录相关的账务信息。
4. 货币资金和应收款项的重要性货币资金和应收款项作为企业的重要资产类别，对于企业的运营和经营决策具有重要影响。
具体体现在以下几个方面： - 资金周转：货币资金和应收款项的多少和周转速度直接影响企业的资金周转和流动性；- 经营决策：企业通过货币资金和应收款项的分析，可以预测和评估企业的经营状况和盈利能力，并做出相应的决策； - 财务报表：货币资金和应收款项的变动会直接反映在企业的财务报表中，对于投资者和经营者来说是十分重要的参考指标。
货币资金和应收款项
三、银行存款 （一）银行转账结算方式（9种） • 结算：现金和转账结算 依据：《票据法》、《支付结算办法》（1997年）
1、银行汇票
1、银行汇票 （1）概念P66 一式四联，第一联卡片，签发行留。第二联银行汇 票，第三联，解讫通知，第四联多余款通知。
《票据法》1995年颁布，2004年8月修订
③ 传递汇票
付款单位开户行
收款单位开户行
④ 通知 付款
⑤ 划款
⑥通知 ② 汇票 收款 进账单
付款单位
收款单位 ①用承兑的汇票付款
（4）商业汇票的注意事项 ①付款期限最长不超过6个月 ②承兑人具有无条件付款的责任 ③具有真实的交易关系 ④提示付款期限自到期日起10日内 （5）商业汇票的适用范围
同城或异地
3.应收票据到期值的计算 （1）不带息票据
到期值=面值 （2）带息票据 到期值=面值+利息
=面值+面值×（年利率/360）×到期天数 =面值+面值×（年利率/12）×到期月数
例，企业1月1日收到商业承兑汇票一张，面值 11700元，6个月到期，5月1日贴现，贴现率9%。
• 到期值=11700 • 贴现息=11700×（9%/12）×2
签发人：收款人或付款人 • 承兑： • 转让：
甲（买方、 付款人）
乙（卖方、 收款人、 转让人）
丙(被转让人、 被背书人）
（2）商业汇票的种类 ①按承兑人分
商业承兑汇票：付款人承兑 银行承兑汇票：付款人开户行承兑 ②按票面是否带息分 带息商业汇票 不带息商业汇票
（3）商业承兑汇票的结算程序
（三）核算 1．科目“其他货币资金” 2．核算内容 ⑴形成 ⑵支付 ⑶退回
例题P71
第二节 应收票据
中级财务会计学课后习题答案
第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000贷：银行存款 30，000（2）借：库存现金 60，000贷：银行存款 60，000（3）借：原材料 22，000应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740银行存款 4，260贷：其他货币资金——外埠存款 30，000（4）借：管理费用1，300贷：库存现金500银行存款800业务题（一）（1）①借：应收票据——乙企业4，680，000贷：主营业务收入4，000，000应交税费——应交增值税（销项税额）680，000②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元）中期期末计息会计处理：借：应收票据——乙企业 19，500贷：财务费用 19，500（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）①不带追索权借：银行存款 4，700，124贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 624②带追索权借：银行存款 4，700，124财务费用 18，876贷：短期借款 4，719，000（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000贷：银行存款 4，719，000②借：应收账款 4，719，000贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 19，500业务题（二）1．总价法（1）销售实现销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500 财务费用1，800贷：应收账款105，300 （3）11——20天内收到款项借：银行存款104，400 财务费用900贷：应收账款105，300 （4）20天后收到款项借：银行存款105，300 贷：应收账款105，300 2．净价法（1）销售实现借：应收账款 103，500贷：主营业务收入 88，200应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500贷：应收账款103，500（3）11——20天内收到款项借：银行存款102，600贷：应收账款103，500财务费用900（4）20天后收到款项借：银行存款101，600贷：应收账款103，500财务费用1，900业务题（三）（书本上254页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备15贷：应收账款15（2）收回已核销坏帐①借：应收账款 5贷：坏账准备 5②借：银行存款 5贷：应收账款 5（3）年末计提借：资产减值损失130贷：坏账准备130第四章存货业务题（一）业务题（二）1.借：在途物资546 800（1000×540+6800）应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款631 8002.借：原材料520 553.6[952×（500+40+6800÷1000）]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.4[48×（500+40+6800÷1000）]贷：在途物资546 800应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）业务题（三）1.借：原材料5，000其他应收款643.5贷：材料采购5，500应交税费——应交增值税（进项税额转出）93.5材料成本差异502. ①借：材料采购1，290应交税费——应交增值税（进项税额）204贷：银行存款1，494②借：原材料1，200材料成本差异90贷：材料采购1，2903.①借：材料采购8，800应交税费——应交增值税（进项税额）1，360贷：预付账款5，000银行存款5，160②借：原材料9，000贷：材料采购8，800材料成本差异2004.借：材料采购5，000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据5，8505.借：原材料500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借：原材料1，000贷：应付账款1，0007.借：生产成本5，000制造费用200管理费用1，300贷：原材料6，500材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1% 借：生产成本50制造费用 2管理费用13贷：材料成本差异65业务题（四）（第九章业务题二）1.A产品减值测试①1000万件有合同的A产品账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元）可变现净值=1000×（1.2-0.1）=1100（万元）1000万件有合同的A产品未发生减值。
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四、银行存款的核算
（一）银行存款开户 1、基本存款户 企业只能开立一个基本存款户 2、一般存款户 该账户不能支取现金 3、临时存款户 4、专用存款户
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2、现金折扣（付款条件）
（1）总价法（我国）
A、销售发生时，按实际售价入账
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税
B、未发生现金折扣
借：银行存款 贷：应收账款
C、发生现金折扣
借：银行存款 销货折扣（财务费用）
贷：应收账款
4、余款退回：借：银行存款
贷：预付账款
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坏账
设置 “资产减值损失”、“坏账准备”科 目 1、直接转销法
（一）现金的概念
1、广义：货币资金
金）
（库存现金、银行存款、其他货币资
2、狭义：存于企业、用于日常开支的现钞
（库存现金）
（二）库存现金的使用范围
（三）库存现金管理
1、现金收入应于当日送存银行
2、不得坐支现金
3、日清日结
（四）库存现金的核算
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货币资金,应收款-货币资金,应收款项
应收款
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其他
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四、应收账款债务重组
ß 收到债务人的清偿债务资产小于应收账 款账面价值：
货币资金与应收账款
货币资金与应收账款1. 货币资金货币资金是指企业在一定时间内有效支配的现金及可以随时变现的金融资产。
它包括企业在银行存款、现金、票据、债券等形式下持有的货币。
货币资金是企业日常经营活动所需的流动资金，它对企业的经营运作具有重要意义。
1.1 银行存款银行存款是企业最主要的货币资金形式之一。
企业将资金存入银行后，可以通过支票、电汇、网银等方式转账，实现资金的支付和收款。
银行存款具有安全、流动性高等特点，可以随时提取和使用，方便企业日常经营。
1.2 现金现金是指企业持有的货币形式，包括现金在库、零钞、零钱等。
现金具有即时支付的特点，可以用于应急情况下的支付和采购。
1.3 票据票据是企业在购买商品或服务时，为了支付款项而签发的债权凭证。
票据包括支票、汇票、本票等。
企业持有的票据能够在到期日按照约定进行兑付，可以作为资金来源和支付手段。
1.4 债券债券是企业投资金融市场的金融资产之一。
企业可以购买国债、企业债等形式的债券，债券在到期日按照票面金额进行兑付，同时还可以获得固定的利息收入。
2. 应收账款应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，向客户出具的未收款项凭证。
它是企业对外赊销或信用销售的结果，具有销售货物或服务后形成的应收账户。
应收账款是企业的资产，它反映了企业的销售信用和应收款项的回收情况。
2.1 赊销与信用销售赊销是指企业在销售商品或提供服务时，先将货物或服务提供给客户，然后再收取款项。
赊销的目的是为了促进销售和开拓市场，提高客户满意度。
赊销要求企业根据客户的信用状况，判定是否给予信用销售。
信用销售是指企业向客户提供货物或服务，并在一定的信用期限内收取款项。
2.2 应收账款的计量与确认企业应按照公允价值原则和确认收入原则，计量和确认应收账款。
公允价值原则要求应收账款的初始计量是以公允价值这一金融资产出售交易的金额计量，公允价值是指在有市场参与者之间进行交易的价格。
确认收入原则要求在商品或服务交付以及收入能够可靠地计量时确认应收账款。
货币资金和应收账款
货币资金和应收账款1. 货币资金介绍货币资金是指企业在经营活动中所拥有的可随时用于支付债务或进行其他现金支付的资金。
它包括企业的现金、存款以及其他易于变现的金融资产。
货币资金的重要性不言而喻，它直接关系到企业的生存与发展，是企业经营活动的重要支撑。
常见的货币资金包括：•现金：企业手中的现金及现金等价物；•银行存款：企业将资金存入银行的定期存款、活期存款、通知存款等；•银行承兑汇票：由银行出具并承兑的汇票；•货币市场基金：企业投资于货币市场基金获得的资金。
2. 应收账款介绍应收账款是指企业向外界销售货物或提供劳务而尚未收到对方支付款项的债权。
它是企业经营活动中难以回避的部分，直接反映了企业与客户间的信任和交易活动的规模。
应收账款的管理对于企业的现金流和经营风险具有重要的影响。
应收账款的分类可以根据以下几个角度进行：•按照账款的来源：分为内部应收账款和外部应收账款；•按照账款的性质：分为普通账款和特殊账款；•按照账款的账龄：分为短期应收账款和长期应收账款。
3. 货币资金与应收账款的关系货币资金和应收账款作为企业资产负债表中的重要项目，它们之间存在着密切的关系。
下面分别从资金流动和企业经营风险两个方面进行阐述。
3.1 资金流动货币资金和应收账款之间的关系体现在企业的资金流动中。
首先，应收账款的增加会导致企业的货币资金减少，因为应收账款需要一段时间才能收回。
其次，货币资金的增加可以用来偿还应收账款，通过加快应收账款的回款来提高企业的资金流动性。
因此，在企业资金运作中，货币资金和应收账款是相互影响、相互作用的。
3.2 企业经营风险货币资金和应收账款之间的关系还与企业的经营风险密切相关。
应收账款的增加可能意味着企业的销售增长，但同时也会增加企业的坏账风险。
如果应收账款逾期或无法收回，将对企业的经营造成不利影响。
因此，企业需要合理管理应收账款，避免坏账的发生，保持适度的货币资金水平，以确保企业的经营风险可控。
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【练习3参考答案】
1. 借：库存现金 70000 贷：银行存款 70000 2. 借：库存现金 900 贷：其他业务收入 900 3. 借：库存现金 702 贷：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 4. 借：其他应收款——张军 3000 贷：库存现金 3000
5. 借：库存现金 600 管理费用 2400 贷：其他应收款——张军 3000
知识链接：
待处理财产损溢账户
核算企业财产清查过程中查明 的各种财产物资的盘盈、盘亏 或毁损。具有双重性质。
待处理财产损溢
财产物资的盘亏 或毁损
转出的盘盈金额 余额
尚未处理的财产物 资的净损失 贷方余额反映尚未 处理的财产物资的 净溢余
财产物资的盘盈
转出的盘亏金额
库存现金溢余的核算
150 200
【例 3-14】某企业 2 月 1 日销售产品一批，售价 40 000元，应收取的增值税额为 6 800元，增值税税率 为 17%，产品已经发出，货款尚未收到。2月 5日， 企业收到买方承兑的商业承兑汇票一张，付款期为 3 个月，面值为 46 800 元。 5月 5日，接到开户行通 知，已经收到款项。
库存现金限额的规定
开户银行审批
现金坐支
一般不得坐支，有需要的， 报开户银行审批。
现金管理“八不准”
不准白条抵库，不准 套取现金等
（三）库存现金的核算 1.库存现金收支的核算
库存现金
收入数
支出数
实有数
【例3-1】从开户银行提取现金6 000 元备用。
借 : 库存现金 贷 : 银行存款 6 000 6 000
借 : 其他应收款—张扬 160 贷 : 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 160
收到上述出纳员张扬赔款160元时:
借 : 库存现金 贷 : 其他应收款—张扬 160 160
【练习2】
1. 腾龙公司在进行现金清查时，发现有溢余现金 300 元， 原因不明待查。 借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 2. 经批准上述现金溢余转作企业营业外收入。
第三章 货币资金和应收款项
主要内容及教学要求
货币资金的三种形式（了解） 货币资金管理及控制的要求（理解） 货币资金的核算（掌握） 应收票据的取得、贴现、到期的会计处
理（掌握）
应收账款的核算（掌握）
第一节 货币资金
知识链接：
货币资金的形式
其他货币资金
库存现金 银行存款
企业生产经营过程中处 于货币形态的资产。
货币 资金
生产企业资金运动过程
货币资 金增加
内部不同项目间流动
货币资 金减少
一、库存现金
库存现金的含义
库 存 现 金
现金管理制度的 有关规定
库存现金的核算
（一）库存现金的含义
库存现金
狭义的现金，包
括库存的人民币和外
币。
（二）现金管理制度的有关规定
现金 管理
①支付给个人 的；②结算起 点 1000元以下 的； ③央行确 开支使用现金的范围 定的其他支出
使用会计科目 银行存款
其他货币资金 应付（收）票据
分类
使用范围 提示付款期限 10天
1个月 10天
现金、转账、普通（划 同一地区 线只能`转） 转账汇票、填明“现金” 汇票（单位不可申请）
银行承兑、商业承兑 异地 均可
银行本票
汇兑
其他货币资金
银行存款
定额、非定额
信汇、电汇
同一地区
异地
2个月
非 票 据 结 算
其他货币资金
外埠存款
专用存款
存出投资存款
未达汇入款项
银行汇票 存款
银行本票 存款
信用卡 存款
信用证 存款
在线支付 存款
四、货币资金的内部控制
明确权限范围和审批程序 2
不相容职务分离
1
3
定期轮岗
货币资金 内部控制
加强网上交易 管理
5
4
加强相关票据 、印章管理
第二节 应收款项
一、应收票据（商业汇票）
6. 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 7. 借：管理费用 贷：库存现金 50000 50000 240 240
8. 借：库存现金 67 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损溢 67
9. 借：待处理财产损益-待处理流动资产损溢 67 贷：营业外收入 67 10. 借：待处理财产损益-待处理流动资产损溢 贷：库存现金 90 90
（三）银行账户的管理
银行 账户 管理
不得随意开立多个账户，禁止内 设管理部门自行开立银行账户。 根据需要开立基本存款账户、一 般存款账户、临时存款账户和专 用存款账户。 企业只能开立一个基本账户，不得 在多家银行机构开立基本账户。 企业工资、奖金等现金的支取 只能通过基本账户办理。
三、其他货币资金
【练习4】
1. 腾龙公司收回蓝星公司所欠应收账款 30000 元，转账支 票已送存银行，根据送款单回联处理业务。 借：银行存款 贷：应收账款-蓝星公司 30000 30000
2. 支付行政管理部门的电话费 2000 元，开出转账支票一张。 借：管理费用 贷：银行存款 2000 2000
3. 购入不需安装的设备一台，价款15000 元。根据发票及 验收单进行账务处理。 借：固定资产——设备 贷：银行存款 15000 15000
【练习3】
1. 从开户银行提取库存现金70000元备用。 2. 出租包装物收入库存现金（租金）900元。 3. 销售商品货款600元，增值税102元，共计收入库存现金702元。 4. 企业管理部门职工张军出差预借差旅费3000元，以库存现金付讫。 5.职工张军出差借款3000元，报销2400元，剩余库存现金600元交回。 6. 以库存现金支付职工工资50000元。 7.职工李新报销由其个人垫支的企业行政管理部门办公用品费240元， 以库存现金付讫。 8. 库存现金清查中，发现库存库存现金较账面余额多出 67元。 9.经核查，上述库存现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。 10.库存现金清查中，发现库存库存现金较账面余额短缺 90元。 11.经查，上述库存现金短缺属于出纳王芳的责任，应由其赔偿。 12.收到上述出纳员王芳赔款 90元。 13.仍沿用例10，经查，该部分库存现金短缺属于无法查明的其他原 因，经批准作为管理费用处理。
【例3-2】企业收取出租机器的押金1 500 元。
借 : 库存现金
贷 : 其他应付款
1 500
1 500
【例3-3】采购员王民出差预借差旅费2 000 元, 以现金付讫。
借 : 其他应收款—王民
贷 : 库存现金
2 000
2 000
【例3-4】采购员王民原出差借2 000 元,报销 1 750 元,剩余现金250元交回。
（三）应收票据取得及收回的核算
1.不带息应收票据的核算
（ 1 ）收到应收票据时 , 借：应收票据 ××× 贷：应收账款 ××× 主营业务收入等科目 ××× （ 2 ）票据到期收回时， 借：银行存款 ××× 贷：应收票据 ×××
（ 3 ）汇票到期,承兑人违约拒付或无力偿还票款时, 借：应收账款 ××× 贷：应收票据 ×××
【例3-7】以现金支付企业购买邮票款 60元。
借 : 管理费用 贷 : 库存现金 60 60
【练习1】
1. 出纳员开出现金支票，提取现金 5 000 元备用。
借：库存现金 贷：银行存款 5 000 5 000
2. 采购员何某预支差旅费2 000 元。 借：其他应收款—何某 贷：库存现金 2 000 2 000
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 贷：营业外收入 300
3. 假定腾龙公司在进行现金清查中发现现金短缺 300 元，原因不明待查。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 贷：库存现金 300
4. 上述现金短缺，经查实属于出纳人员责任，根据批复 意见由责任人赔偿。 借：其他应收款 300 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300
200
6. 向银行送存库存现金4 000 元。
借：银行存款 贷：库存现金
4 000 4 000
2.库存现金清查的核算
现金盘点后得 到的实存数 库存现金 清查
出纳每日账款核对； 清查小组定期或不 定期盘点。
库存现金日 记账余额
实存数 >账存数
实存数 <账存数
现金短款 现金长款 短缺 溢余 待处理财产损溢-待 处理流动资产损溢
11. 借：其他应收款——王芳 90 贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损溢 90
12. 借：库存现金 贷：其他应收款——王芳
90 90
13. 借：管理费用 90 贷：待处理财产损益- 待处理流动资产损溢 90
二、银行存款
（一）银行结算方式（九种）
类 结算方式 支票 票 据 结 算
银行汇票 商业汇票
借 : 库存现金
管理费用 贷 : 其他应收款—王民
250
1 750 2 000
【例3-5】以现金支付职工工资65 000 元。
借 : 应付职工薪酬—工资
贷 : 库存现金
65 000
65 000
【例3-6】以现金支付职工困难补助300元。
借 : 应付职工薪酬—福利费 贷 : 库存现金 300 300
银行承兑汇票 出票人的开户银行承 兑的票据。
出票人可以是付款人， 也可以是收款人。
承兑人签章
出票人签章
出票人签章
承兑行签章
（二）应收票据的计价
根据重要性原则，取得时 按票据面值入账。 应收 票据 计价 持有期间会计期末，带息 票据计算利息，增加票据 账面价值。