关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议
关于西部大开发税收优惠政策实施和调整的若干思考
１９ ９４年西部 人均 Ｇ Ｐ占东部 的比 重为 ３ ． ％ ， ２ ０ Ｄ ６５ 到 ００
年下降到 ３ ． ％ ，０ ７年增至 ３ ％。 ２ ３ ２０ ８ 广西 Ｇ Ｐ在此 期 间也快 速 增长 ， Ｄ 并在 ２０ ０ ６年起 开 始超过东 中部。地区 生产 总 值从 ２ ０ ０ １年 的 ２ ３ ．９亿 ２１１ 元增加到 ２ １ ０ ０年 的 ９ ０ ．９亿元 ， ５２ ３ 翻了 ２０ ． ９倍 ， 年均 增 长率达到 １ ６ ， 于全 国 ９ ３ ％ 的平 均水 平 。人 均 ２２％ 高 ．９ Ｇ Ｐ从 ４ ５ Ｄ ６ ２元增加到 １９ ． ６万元 ， 增长 ３２倍 ， ． 增长 率从 ２０ ０４年起开始超 过东 中部 。虽然 西部 大 开发优 惠政 策 组合还包括财政支出政策 、 币政 策、 货 产业政策和对 外开 放政策等 ， 但税收优惠政 策对 于促进广 西发 展 、 小地区 缩 差距上还是起到了积极效果 。 ３ ．广西企 业所得 税收 入 占 比偏 低。西部 大 开发 税 收优惠政策不仅涉及企业所得税 ， 还涉及农业特产税 、 耕
个和 １１个百 分 点。人 均 Ｇ Ｐ也经 历了 相似 的过程 。 ． Ｄ
由于对某种税少征或不征 ， 提高西部地 区投资率 ， 从而提
高地区竞争力 ； 二是 有利 于产业结构调整 ， 促进 优势产业 形成 ； 三是有利 于促进 西部地 区对 外开放 。 １ ．促进 了西部地 区资本 的形成。从 １９ ９９年西部 大 开发至今 ， 西部 资本形成发生 了很大变化 ， 资本形成 比东
优惠 政 策 ， 免税 款 达 到 １１７ 减 １．３亿 元 ， 占地 税收 入 的 ５１ ， ． ％ 占地 税 企 业所得 税 收入 的 ３ ． ７ ８３ ％。其 中 ， 共有
税费优惠政策落实意见建议和建议
税费优惠政策落实意见建议和建议
税费优惠政策是指政府为促进经济发展、支持特定行业或群体而制定的减免税费的政策。
以下是关于税费优惠政策落实的意见建议和建议：
1. 完善政策设计：税费优惠政策应当根据不同行业、企业规模和地区特点进行分类制定，确保政策的针对性和有效性。
政府部门应加强与相关行业和企业的沟通，了解其实际需求，制定更加精准的优惠政策。
2. 简化申请程序：税费优惠政策的申请程序应当简化和透明化，减少企业的申请成本和时间。
政府部门可以建立一站式服务平台，提供在线申请和审批流程，方便企业申请和享受优惠政策。
3. 加强监管和执法：税费优惠政策的落实需要加强监管和执法力度，防止虚假申报和滥用优惠政策的现象发生。
政府部门可以建立专门的监督机构或加强现有机构的职能，加大对企业的监督和检查力度，确保优惠政策的合规性和公平性。
4. 提供培训和指导：为了帮助企业更好地理解和应用税费优惠政策，政府部门可以提供相关的培训和指导。
可以组织专门的培训班或研讨会，邀请税务专家和行业代表分享经验和案例，帮助企业了解如何合理利用优惠政策。
5. 加强宣传和推广：政府部门应当加强对税费优惠政策的宣传和推广工作，提高企业和公众的知晓度和认同度。
可
以通过多种渠道，如媒体、宣传册、网站等，向企业和公众传达优惠政策的内容和好处，鼓励更多的企业申请和享受优惠政策。
总之，税费优惠政策的落实需要政府和企业共同努力，政府部门应当加强政策设计和监管执法，提供更好的服务和指导，企业则应合规申报和合理利用优惠政策，共同促进经济发展和社会进步。
实施西部大开发税收优惠政策的建议
西部大开发税收优惠政策效应分析与完善建议
经济纵◎马建国西部大开发税收优惠政策效应分析与完善建议（作者单位：国家税务总局内蒙古自治区税务局税收科学研究所）西部大开发是中共中央贯彻邓小平关于我国现代化建设“两个大局”战略思想、面向新世纪做出的重大战略决策，是全面推进社会主义现代化建设的一个重大战略部署。
西部大开发战略实施二十年来取得了巨大的成功，有效地促进了西部地区经济的发展，缩小了西部欠发达地区与东部发达地区的差距,促进了地区间经济的均衡发展。
税收政策作为宏观经济调控的重要手段，作为西部大开发政策的重要组成部分，对于西部大开发战略的顺利推进具有重要意义。
一、内蒙古落实西部大开发税收优惠政策情况西部大开发税收优惠政策从2001年起分两轮实施。
第一轮（2001—2010年）政策包括：对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，可减按15%的税率征收企业所得税；经省级人民政府批准，民族自治地方的外商投资企业可以定期减征或免征企业所得税；对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，可按规定享受企业所得税“两免三减半”优惠；对为保护生态环境，退耕还林(生态林在80%以上)、草产出的农业特产收入，自取得收入年份起10年内免征农林特产税；对西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁路、民航建设用地免征耕地占用税；对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，可按规定免征关税和进口环节增值税。
第二轮（2011—2020年）政策包括：对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税；对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。
两轮税收优惠的核心均为企业所得税。
为全面做好西部大开发税收优惠政策的贯彻落实，全区税务系统紧紧围绕国家税务总局要求，积极部署，认真落实，保证了西部大开发税收优惠政策的落实到位。
2011年至2018年，全区累计有4038户（次）企业享受了第二轮西部大开发所得税优惠政策，累计减免企业所得税483.87亿元，有力支持了自治区经济社会发展。
论现行西部大开发税收优惠政策
论现行西部大开发税收优惠政策1. 引言西部大开发是中国政府长期以来推动经济发展的重要战略之一。
为了促进西部地区的经济增长和吸引更多的投资，中国政府通过税收优惠政策来支持西部地区的发展。
本文旨在探讨现行的西部大开发税收优惠政策的效果和问题，并提出相应的建议。
2. 西部大开发税收优惠政策概述西部大开发税收优惠政策主要包括以下方面：2.1. 减免企业所得税西部大开发地区的企业可以享受企业所得税的减免政策。
根据不同的行业和地区，企业所得税的减免幅度有所不同。
2.2. 减免个人所得税在西部大开发地区工作和生活的个人可以享受个人所得税的减免政策。
这一政策吸引了很多人才前往西部地区就业和创业。
2.3. 减免土地使用税在西部大开发地区的企业可以享受土地使用税的减免政策。
这一政策降低了企业的运营成本，促进了投资的增加。
2.4. 其他税收优惠政策除了上述税收优惠政策，西部大开发地区还可以享受其他税收优惠政策，如增值税减免、关税减免等。
3. 现行政策的效果现行的西部大开发税收优惠政策对于西部地区的经济发展和吸引投资具有积极的影响。
首先，减免企业所得税的政策鼓励了更多的企业在西部地区投资兴业。
税收成本的降低使得企业更愿意选择在西部地区设立生产基地，从而带动了西部地区的经济增长。
其次，减免个人所得税的政策吸引了一大批优秀的人才前往西部地区就业和创业。
这些人才的引进对于西部地区的经济发展和科技创新起到了积极的推动作用。
另外，减免土地使用税的政策降低了企业的运营成本，提高了企业在西部地区的竞争力。
这一政策促使更多的企业在西部地区投资建厂，带来了大量的就业机会和经济效益。
综上所述，现行的西部大开发税收优惠政策取得了显著的效果，推动了西部经济的快速发展。
4. 存在的问题然而，现行的西部大开发税收优惠政策也存在一些问题。
首先，部分企业滥用税收优惠政策，将不符合条件的项目也纳入到享受优惠的范畴中。
这样一来，本来应该用于发展西部地区的财政资金被浪费，导致资源分配不合理。
完善西部大开发税收优惠政策的思考
２１ 年 ０１
第５ 期
完善西部大开发税收优惠政 策的思考
李 秀梅 ， 芳２ 刘
（． １ 内蒙古财经学院
内蒙 古
［ 摘
财政税务学院， 内蒙古
００１） １０ ０
呼和浩特 ００ ５ ；． １０ １２ 中国农业银行内蒙古分行 ，
呼和浩 特
要］ 西部大开发税收优 惠实施 １ ， ０年 西部地 区经济水平 有了快速发展 ， 人民生活水平 有了很大提高 ， 但同时也存在
［ 收稿 日 ２ １ — ５ １ 期］０ １ ０ — ３
［ 作者简介 ］ 秀梅（９０ ）女 ， 李 １８ 一 ， 内蒙古乌兰察布人 ， 内蒙古财经学 院财政税 务学院讲师 ， 士 ， 硕 从事公共财政理论研究 ．
６ ７
二、 西部 大开发 税收 优惠政 策的成 效 分析
（ Ｇ Ｐ总值 高速 增 长 一） Ｄ
税收政策作为宏观经济调控 的重要 手段 ， 作为 与 中部 、 部 相 比较 ， 然 西 部 区 Ｇ Ｐ绝 对 额 东 虽 Ｄ 政府实施西部大开发的主要政 策 ，Ｏ年来 ， １ 大开发 较低 ， 但其增长率都高 于其他地 区， 如表 １ 显示 ， 从 政策 战 略在西 部 的实施 取 得 了 巨大 的成 功 ， 效 地 ２０ — ０ ９西 部 １ 除个 别 年份 ， 有 ０ １ ２０ ２省 几乎 每 年 的增 长
中 １９ ９９年 ， 国家 正 式 提 出 西 部 大 开 发 战 略 ，００ 商投 资企 业可 以减 征 或 免 征 地 方 所得 税 ， 央企 业 ２０ 年， 国务 院下发 了《 于实施 西 部大 开发若 干政 策 措 所得 税减 免 的 审 批 权 限 和程 序 按 现 行 有关 规 定 执 关 施 的通 知》， 明确提 出了实施 西 部大 开发税 收优 惠 政 行 。对 民族 自治 地 方 ２０ ０ ８年 １月 １日后批 准享 受 策 。财 政 部 、 国家 税 务 总 局 连 同海 关 总 署 联 合 发 布 减免 税 的企业 ， 限 于减 免 企 业 所 得税 中 属 于地 方 仅 了《 于西部 大开 发税 收 优 惠 政策 问题 的通 知 》 财 分享 的部 分 ， 得 减 免 属 于 中央 分享 的部 分 。３ 对 关 （ 不 ． 税 ［０ １２２ ， 体 规 定 了税 收 优 惠政 策 的适 用 范 在西部 地 区新 办交 通 、 ２ ０ ］０ ）具 电力 、 利 、 水 邮政 、 广播 电视 企
享受西部大开发税收优惠政策税企争议解决机制
享受西部大开发税收优惠政策税企争议解决机制西部大开发政策一直以来都是中国经济发展的重要支撑之一。
为了加快西部地区的发展，国家采取了一系列的税收优惠政策，帮助企业在该地区投资兴业。
然而，这些政策也引发了一些税企争议。
为了解决这些争议，西部大开发税收优惠政策税企争议解决机制应运而生。
西部地区的经济相对较为欠发达，发展潜力巨大。
为了吸引更多的企业投资，国家制定了一系列的税收优惠政策，包括减免企业所得税、增值税和个人所得税等。
这些政策的实施为西部地区的企业提供了巨大的发展机遇，也带来了一大批投资者。
然而，税收优惠政策也同时引发了一些争议。
其中最大的争议便是关于享受优惠政策的资格认定。
有些企业为了获得税收优惠的机会，可能会通过改变企业结构、虚假报税等手段来获取资格认定，从而避免缴纳应交的税款。
这种行为严重损害了税收的公平性和正常的市场秩序。
为了解决这些税企争议，国家建立了西部大开发税收优惠政策税企争议解决机制。
这一机制基本上由三个层次组成：企业自查、税务机关核查和政府介入。
首先，企业自查是机制的第一步。
企业应自行对其资格认定情况进行检查和评估，确保自己的审计和纳税申报过程符合法律法规的要求。
企业应加强内部控制，建立健全的会计核算体系和税务合规机制，确保遵守税收法律法规的规定。
其次，税务机关核查是机制的第二步。
税务机关将对企业的税务申报材料进行严格审核，对涉嫌违法违规的企业进行深入调查和审计。
如果发现企业存在不符合法律法规的行为，税务机关将依法处理，并要求企业缴纳相应的税款和罚款。
最后，政府介入是机制的第三步。
当税务争议无法在企业自查和税务机关核查的过程中解决时，政府将介入其中，通过法律途径解决争议。
政府将组织专家和相关部门成立争议解决小组，通过开展评估、听证和调解等方式来解决争议。
在享受西部大开发税收优惠政策的过程中，企业需要遵守税收法律法规的要求，确保纳税合规。
同时，税务机关和政府也需要加强监管和执法力度，确保税收优惠政策的公平性和有效性。
关于西部大开发若干政策措施的实施意见
关于西部大开发若干政策措施的实施意见西部大开发是指中央政府在上世纪90年代开始实施的一项重大战略举措，旨在推动中国西部地区的经济社会发展。
为了加快西部大开发的进程，政府出台了一系列政策措施，以促进西部地区的产业升级、基础设施建设、人才引进和技术创新。
下面将详细介绍西部大开发的一些具体政策措施和实施意见。
首先，为了促进西部地区的产业升级和转型，政府应采取积极措施吸引国内外企业投资西部地区，并推动优势产业的发展。
政府可以提供税收优惠政策，降低企业成本，加大对高新技术企业的支持，并鼓励西部地区加强与东部沿海地区的经济合作。
此外，政府还应该加大对西部地区农业、资源开发、旅游业等传统产业的支持和扶持，加大对农村经济的补贴和扶贫力度，提高农村地区的发展水平。
再次，为了促进西部地区的人才引进和技术创新，政府应加大对西部地区高校和科研机构的支持力度。
政府可以提供资金支持，吸引优秀的大学、研究院和科研团队来到西部地区，推动科研成果的转化和应用。
同时，政府还应加大对本地高校和科研机构的建设和培训投入，提高西部地区的创新能力和人才培养水平。
此外，政府还应加大对西部地区创业者的支持力度，提供创业培训、资金扶持和政策指导，鼓励更多的创新创业活动在西部地区落地生根。
最后，政府应加强对西部大开发政策措施的监管和评估。
政府需要建立健全的监管机制，加强对政策实施的监督和管理，确保政策措施的有效性和可持续性。
同时，政府还应定期对西部地区的大开发政策进行评估和调整，根据实际情况和需求变化进行政策的优化和调整，以确保西部地区的发展路径和目标的实现。
总之，西部大开发政策的实施需要政府加大对西部地区产业升级、基础设施建设、人才引进和技术创新的支持力度。
政府可以通过税收优惠、资金支持、人才引进、基础设施建设等方式，推动西部地区的经济社会发展。
同时，政府还应加强对政策实施的监管和评估，确保政策的有效性和可持续性。
只有政府和社会各界携手合作，共同努力，才能实现西部大开发的目标和效果。
关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知(财税[2011]58号)
![关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知(财税[2011]58号)](https://img.taocdn.com/s3/m/94432e1da76e58fafab003bb.png)
关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知财政部海关总署国家税务总局财税[2011]58号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关：为贯彻落实党中央、国务院关于深入实施西部大开发战略的精神，进一步支持西部大开发，现将有关税收政策问题通知如下：一、对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。
二、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。
《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。
三、对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。
四、本通知所称西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区。
湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收政策执行。
五、本通知自2011年1月1日起执行。
《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）、《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]47号）、《财政部国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》（财税[2006]165号）、《财政部国家税务总局关于将西部地区旅游景点和景区经营纳入西部大开发税收优惠政策范围的通知》（财税[2007]65号）自2011年1月1日起停止执行。
西部大开发税收优惠政策调整建议
西部大开发税收优惠政策调整建议提要本文对西部大开发税收优惠政策进行归纳总结以及效果分析,西部大开发税收优惠政策的实施提高了企业的利润率,加快了资本的积累,起到了促进经济发展、缩小地区经济差距的效果。
在此基础上,笔者建议加大税收优惠力度、调整税收优惠结构、完善税收优惠方式以及扩大税收优惠面。
关键词:西部大开发;税收优惠;效果中图分类号:F812.42文献标识码:A我国西部地区资源丰富,市场潜力大,战略位置重要。
但由于自然、历史、社会等原因,西部地区经济发展相对落后,人均国内生产总值在全国平均水平以下,为了全面建设小康社会、确保现代化建设目标胜利实现、促进各民族共同发展和富裕、保障边疆巩固和国家安全,1999年中共十五届四中全会正式提出:“国家要实施西部大开发战略”。
党中央总揽全局、面向新世纪启动了西部大开发战略。
一、现行西部大开发税收优惠政策概述我国现行西部大开发的税收优惠政策,基本上是以企业所得税优惠为主,还涉及农业特产税、耕地占用税、关税、进口环节增值税等税种。
1、具体文件。
2000年国务院下发了《关于实施西部大开发若干政策措施的通知》(国发[2000]33号),明确提出要对西部大开发实行税收优惠政策。
2001年9月,国务院西部地区开发领导小组办公室会同有关部门,进一步研究制定了《关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》(国发[2001]73号),对西部大开发优惠政策进行了阐述。
2001年12月,财政部、国家税务总局、海关总署联合发布了《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税[2001]202号,以下简称财税202号文),进一步对西部大开发税收优惠政策的适用范围和具体内容进行了明确。
2002年5月,财政部、国家税务总局又联合发布了《关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》(国税发[2002]47号),对财税202号文进行了细化说明。
此后,又对部分政策进行调整和完善。
如2006年,调整更新享受西部大开发税收优惠政策的国家鼓励类产业、产品和目录。
新一轮西部大开发税收优惠政策解读
新一轮西部大开发税收优惠政策解读2011年，财政部、海关总署、国家税务总局印发《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号），明确了新一轮西部大开发税收优惠政策：自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业减按15%的税率征收企业所得税。
对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。
近日，国家税务总局出台了《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号，以下简称《公告》）。
为执行好《公告》，贵州省国家税务局制定下发了《贵州省国家税务局关于执行<关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告>的通知》（黔国税函〔2012〕82号），进一步明确了政策执行过程中的操作性问题。
为贯彻执行好新一轮西部大开发税收优惠政策，现就相关政策及要求作如下解读：一、收入总额的计算口径上一轮西部大开发税收优惠的政策文件，即《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）规定：西部企业要享受低税率优惠，按15%的税率缴纳企业所得税，必须具备前提条件，即以国家鼓励类产业项目为主营业务，且主营业务收入占企业总收入70%以上。
但该文件并未明确收入总额具体范围，而此次下发的《公告》对此进行了明确，即收入总额应为《企业所得税法》第六条规定的收入总额，在此之前，各省市对该政策执行中各有差异，而《公告》的出台统一了政策的执行口径。
二、税务机关的审核(备案)权限及流程《公告》第二条规定：“企业应当在年度汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料。
西部大开发的税收优惠政策存在的问题及建议
资产 加 速 折 旧 。
不理想 。首 先 ， 进入高新 区的高 新技术企业 ， 享受 １ ５ ％的所
得税优 惠， 否则反之 ， 导致 涌入高新 区内作假注册 ； 其次 ， 对
进 园的高新技术企 业享受 １％的优 惠或新产品减免税 的企 ５ 业， 实行 的是减免 “ 终身制”在一定程度上保 护了落后 ， ， 限制
［ 稿 日期 ］０ ７ ０ － ８ 收 ２ ０ — ９ ０
用高新技术研究、 开发与实验 的费用及企业推广高新技术的
培训费 用在税 前列 支。如软件生产企 业开发 、 销售软件 的直 接支 出， 包括开发人员工 资、 销售软件培训 费、 维护费、 差旅
［ 者 简介 ］帅浩 （９ ０ ） 男 ， 都 市 锦 江 区地 方税 务 局 法制 科 科 长 。 作 １ ６一 ， 成 ２ ６
了市场机 制发挥作 用。
３ ．现 行 企 业 所 得 税 制 不 利 于 西 部 地 区企 业 进 行 技 术 创
新 ， 惠一般 只能在企业成立 初期有限的时 间内使 用， 优 而高
３ 进现 行企业所得税 的有关费 用列支政 策 ， ． 改 允许 企业
新技术企业在 成立初期很难或很少获利 ， 以给企业带来实 难 际利益。既影响到西部地 区经济的持续发展 ， 也不利于西部 地区发展高新 技术产业。 由于西部地 区的企业是 以国有大
西部大开发的税收优惠政策存在的问题及建议
一 帅 浩
（ 成都市锦江区地方税务局 ， 四川 成都 ６ ０ １） １０ ４
中 图 分 类 号 ：８ ０ ２ 文 献标 示码 ： Ｆ １． ２ ４ Ｂ
文 章 编 号 ：０ ８ ６ ９ ２ ０ ）５ ０ ２ － ２ １０ —７ （０ ７ ０ － ０ ６ ０
关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议
关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议西部大开发税收优惠政策自2001年出台以来，为西部地区积累资金、促进产业结构升级、发展区域经济等都发挥了重要作用。
尤其是企业所得税优惠政策，对西部地区国家鼓励发展的各类企业，在2001至2010年间，减按15%税率征收企业所得税，加快了重点鼓励产业的扩张，增强了企业的市场竞争力，通过总结近年来我局贯彻西部大开发（指企业所得税税收优惠政策，下同）税收优惠的实践情况，我们有如下思考和建议：一、西部大开发减征企业所得税优惠政策执行情况我局充分利用国家税收优惠，不折不扣贯彻落实西部大开发税收政策，截止2009年度，累计减免9户国家重点鼓励发展产业、产品和技术目录企业所得税3710.15万元，其中：2001年2.38万元，2002年1.31万元，2003年21.8万元，2004年17.07万元，2005年62.32万元，2006年260.84万元，2007年1034.26万元，2008年1512.64万元，2009年797.19万元。
分行业税收优惠情况统计：制造业7户（其中2户2009年度已注销），占享受西部大开发税收优惠政策企业户数的77.78%；累计实现产品销售收入284358万元、减免税额3096万元，分别占享受西部大开发税收优惠政策企业产品销售收入的88.34%、减免税额的83.45%；电力业1户，自2007年度累计实现销售收入30677万元、减免税额503万元，占同期享受西部大开发税收优惠政策企业产品销售收入的11.9%、减免税额的15%；批发和零售业1户，自2006年度累计实现销售收入6834万元、减免税额110.4万元，占同期享受西部大开发税收优惠政策企业产品销售收入的2.18%、减免税额的3.06%。
二、西部大开发减征企业所得税优惠政策实践中存在的问题自2008年起国家开始施行新企业所得税法，取消了许多原有的区域性所得税优惠政策，确立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的原则。
四川省地方税务局关于西部大开发企业所得税优惠政策管理有关事项的通知
四川省地方税务局关于西部大开发企业所得税优惠政策管理有关事项的通知文章属性•【制定机关】四川省地方税务局•【公布日期】2012.05.18•【字号】川地税发[2012]47号•【施行日期】2012.05.18•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文四川省地方税务局关于西部大开发企业所得税优惠政策管理有关事项的通知（川地税发〔2012〕47号）各市（州）地方税务局，省局直属税务分局、稽查局，各扩权试点县（市）地方税务局：为贯彻落实西部大开发企业所得税优惠政策（以下简称优惠政策），切实维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局海关总署关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）和《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）规定，现就优惠政策管理有关事项通知如下：一、企业（含分支机构，下同）申请享受优惠政策的，第一年由税源管理部门依法审核后报县（市、区）地税局、市（州）地税局直属税务分局、省地税局直属税务分局依法审核确认，第二年及以后年度按照《企业所得税优惠备案管理办法》（四川省地方税务局公告2012年第1号）的规定实行事先备案管理。
地税机关对第一年已经审核确认享受优惠政策的企业，在以后年度实行事先备案后可按15％的税率预征企业所得税。
本通知所称税源管理部门，是指县（市、区）地税局所属税务所和省、市（州）地税局直属税务分局内负责税源管理的科（股）。
二、企业申请享受优惠政策的，应在每年4月底前向地税机关报送下列资料：1.《享受西部大开发企业所得税优惠政策审核确认表》（表样见附件1）；2.营业执照、税务登记证副本复印件；3.企业收入总额及符合鼓励类产业目录的产业项目收入明细表；4.申请享受优惠政策的税款所属年度财务报表；5.申请享受优惠政策的税款所属年度最后一个月（季）企业所得税预缴申报表复印件（原始申报表应加盖企业公章和地税机关受理章）；6.税务机关要求企业提供的其他资料。
一、政策名称西部大开发企业所得税优惠政策
_、政策名称：西部大开发企业所得税优惠政策二、优惠内容：对设在我省的鼓励类产业企业,按要求提出申请,经有关部门审核确认后,减按15%的税率征收企业所得税。
三、政策依据:1•《中共中央国务院关于深入实施西部大开发战略的若干意见》（中发［2010］11号文，2010年6月29日印发）2.财政部、国家税务总局《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税［2011J58号）,2011年7月27日印发）3.《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国税总局2012年第12号，2012 年4月6日发布）4•《中共中央国务院关于新时代推进西部大开发形成新格局的指导意见》（中发（2019） 13号，2019年5月3日印发）四、申请条件：1.申请单位必须是在我省工商部门注册的企业。
2.内资企业必须以国家发展改革委令2013年第21号《产业结构调整指导目录（2011年本）（修正）》鼓励类产业和国家发展改革委令2014年第15号《西部地区鼓励类产业目录》（云南篇）所列产业为主营业务，且主营业务收入占企业收入总额70%以上。
3•外资企业必须以国家发展改革委、商务部令2015年第22号《外商投资产业指导目录（2015年修订）》和国家发展改革委、商务部令2013年第1号《中西部地区外商投资优势产业目录（2013年修订）》鼓励类产业为主营业务。
以上目录如有修订,按新修订的版本执行。
五、确认程序：1•对税务机关难以界走主营业务是否属于国家鼓励类产业的企业,可到企业注册地县（市、区）发展改革部门提出申请。
2•县（市、区）发展改革部门初审企业资料符合要求后, 报送到州市发展改革委，由州市发展改革委审核同意后出具确认书。
3 •各级发展改革部门在收到企业申请材料后，要认真审核企业上报材料是否符合政策规走；若难以确走的,在征得申请企业同意后，可以委托有关咨询评估机构组织专家评审，根据专家组意见作出评判；若通过专家咨询评审仍不能确认的,逐级报请上一级发展改革部门确认。
关于西部大开发税收优惠政策实施和调整的若干思考
关于西部大开发税收优惠政策实施和调整的若干思考谢娜2012-10-10 14:45:42 来源：《经济研究参考》2012年第29期一、西部大开发税收优惠政策对广西经济社会发展的影响分析(一)广西执行西部大开发税收优惠政策情况。
①2001年广西共有203家企业申请并获批享受西部大开发和自治区出台的地方税收优惠政策，其中34家企业免征企业所得税，当年减免税金额达11 515万元。
截至2010年，广西共有6611户企业享受西部大开发地方税收优惠政策，减免税款达到亿元，占地税收入的%，占地税企业所得税收入的%。
其中，共有5605家企业享受西部大开发税收优惠政策减按15%税率缴纳企业所得税，减征税款亿元。
(二)西部大开发税收优惠政策对广西的影响分析。
1西部大开发税收优惠政策实质是给西部地区提供了一种税收竞争的手段，其效应主要表现在三个方面，一是由于对某种税少征或不征，提高西部地区投资率，从而提高地区竞争力；二是有利于产业结构调整，促进优势产业形成；三是有利于促进西部地区对外开放。
1.促进了西部地区资本的形成。
从1999年西部大开发至今，西部资本形成发生了很大变化，资本形成比东部地区以更快的速度增长。
从表1中可以看出，2000年后西部地区资本流入明显加快，而东部地区增长速度明显低于西部地区，2009年西部地区资本形成增长率比东部地区高20个百分点。
中部地区虽然在2003年之后保持快速增长，但增幅一直低于西部。
从广西来看，2000～2008年间资本形成增长率有所增长，但增幅一直不大，不仅低于西部和中部地区平均水平，也低于东部水平。
2008年随着国家批准实施《广西北部湾经济区发展规划》和广西出台《广西壮族自治区人民政府关于促进广西北部湾经济区开放开发2的若干政策规定的通知》后，广西资本形成增长率开始急速增长，2009年资本形成占GDP比重达到%，比2008年增长了个百分点。
从这些资本变化的趋势分析，基本与国家政策引导相符，西部大开发税收优惠政策的制度安排确实起到了增加资本形成的作用。
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关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议
西部大开发税收优惠政策自2001年出台以来，为西部地区积累资金、促进产业结构升级、发展区域经济等都发挥了重要作用。
尤其是企业所得税优惠政策，对西部地区国家鼓励发展的各类企业，在2001至2010年间，减按15%税率征收企业所得税，加快了重点鼓励产业的扩张，增强了企业的市场竞争力，通过总结近年来我局贯彻西部大开发（指企业所得税税收优惠政策，下同）税收优惠的实践情况，我们有如下思考和建议：
一、西部大开发减征企业所得税优惠政策执行情况
我局充分利用国家税收优惠，不折不扣贯彻落实西部大开发税收政策，截止2009年度，累计减免9户国家重点鼓励发展产业、产品和技术目录企业所得税3710.15万元，其中：2001年2.38万元，2002年1.31万元，2003年21.8万元，2004年17.07万元，2005年62.32万元，2006年260.84万元，2007年1034.26万元，2008年1512.64万元，2009年797.19万元。
分行业税收优惠情况统计：制造业7户（其中2户2009年度已注销），占享受西部大开发税收优惠政策企业户数的77.78%；累计实现产品销售收入284358万元、减免税额3096万元，分别占享受西部大开发税收优惠政策企业产品销售收
入的88.34%、减免税额的83.45%；电力业1户，自2007年度累计实现销售收入30677万元、减免税额503万元，占同期享受西部大开发税收优惠政策企业产品销售收入的11.9%、减免税额的15%；批发和零售业1户，自2006年度累计实现销售收入6834万元、减免税额110.4万元，占同期享受西部大开发税收优惠政策企业产品销售收入的2.18%、减免税额的3.06%。
二、西部大开发减征企业所得税优惠政策实践中存在的问题自2008年起国家开始施行新企业所得税法，取消了许多原有的区域性所得税优惠政策，确立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的原则。
西部大开发税收优惠政策成为西部地区为数不多的比较优势之一。
但是，西部大开发税收优惠政策在实施过程中也存在以下问题：
（一）目前规定西部大开发税收优惠政策只能执行到2010年，继续对西部地区给予税收优惠扶持的税收优惠政策尚未出台。
这一不确定因素对于外地企业是否继续投资于西部、在西部发展壮大有不利影响。
（二）企业所得税优惠政策只有盈利企业才能享受到，而西部地区企业普遍盈利能力较弱，实际上难以享受优惠政策。
（三）《产业结构调整指导目录》范围还需进一步扩大。
（四）税收优惠采用直接优惠形式，适应于那些盈利快、见效快的企业。
而对西部那些投资规模大、经营周期长、见效
慢的基础设施、交通能源建设、农业开发等项目的投资鼓励则作用不大，容易导致投资者只投资投入少、周期短、风险小、利润高的行业，造成区域产业结构不合理，发展不协调。
（五）调整主营业务收入70%的比例限制。
（六）在2001年至2010间，对符合条件的西部地区国家鼓励发展的各类企业，减按15%税率征收企业所得税，企业受惠期限不一致，以我分局所辖企业享受西部大开发优惠政策数据说明：2003年度以前有1户企业享受西部大开发优惠政策，2004年度有2户企业享受西部大开发优惠政策，2005年度有3户企业享受西部大开发优惠政策，2006年度有6户企业享受西部大开发优惠政策，2007年度有9户企业享受西部大开发优惠政策，2007年度新审批符合条件享受西部大开发优惠政策企业3户，该3户企业实际享受西部大开发优惠政策的时间只有4年，导致对企业的扶持力度不一致。
三、对加大西部大开发税收优惠政策力度的建议
（一）根据中共中央、国务院2010年召开西部大开发工作会议的精神，延长税收优惠期限，增强西部地区加快发展的信心。
从目前情况看，西部大开发企业所得税优惠政策2010年执行到期。
因此有必要延长西部大开发优惠政策期限，如把享受优惠政策的期限再延长10年～20年，以吸引外地企业对西部地区基础设施建设等获利期较晚的项目进行投资。
（二）适当将不在《产业结构调整指导目录》内的一些西部
地区优势产业、支柱产业纳入优惠范围，在税收上优先鼓励和支持西部地区具有市场潜力和投资价值的重点产业发展，使优惠政策真正惠及西部地区更多的企业。
（三）改善税收优惠的操作方式，从直接优惠为主向间接优惠为主转变。
间接优惠方式主要操作方法有加速折旧、投资折扣、费用扣除、特定准备金等，既有利于降低投资风险，体现政策导向，又有利于公平竞争，保障税收收入，为西部开发建立良好的发展环境。
建议对西部继续执行购买国产设备投资抵免企业所得税税收优惠政策。
（四）完善相关配套政策，确保税收优惠政策落到实处。
到目前为止，享受西部大开发税收优惠政策的国家鼓励类产业内资企业是指以国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录以及产业结构调整指导目录中鼓励类产业项目为主营业务的企业。
建议有关部门每1年或2年对产业结构调整指导目录进行一次修改和更新。
（五）增加对新投产企业的税收优惠。
为了促进西部地区基础设施建设和自然生态环境改造，投资符合国家产业结构调整和培育西部地区特色的经济，国家可对西部大开发中新投产的企业、特定行业增加税收优惠，给予政策倾斜，有效地发挥税收经济杠杆的作用。
（六）对落实西部大开发税收优惠造成财力的影响，相应调整下划基数和返还基数，对落实西部大开发税收优惠造成的
财政减收部分，给予专项转移支付补助。
同时，提高西部地区所得税地方分享比例，由现行所得税中央分成60%，地方分成40%，调整为所得税中央分成40%，地方分成60%，以调动西部地区发展经济、增加财力的积极性。
（七）扩大享受优惠企业的范围，降低政策准入“门槛”，一方面可适当降低主营业务收入70%的比例限制，另一方面可对主营业务收入未达到规定比例的，按一定比例确定享受西部大开发税收优惠政策，即按企业实现全部应纳税所得额的一定比例计算可享受优惠税额。
（八）建议以企业享受优惠政策期限、确定企业享受优惠政策年度的西部大开发优惠政策。
对执行优惠政策到期的，按法定税率恢复征收企业所得税，对在享受西部优惠政策期限总的框架范围内，未享受规定减免年限的，继续执行优惠政策。
西部大开发税收优惠政策，作为深入实施西部大开发战略的总体目标的重要组成内容，对促进西部地区可持续发展具有重要意义。
但同时还要看到，这些年西部地区为发展经济在资源和环境方面付出了巨大的代价，一些城市资源枯竭、生态环境恶化。
解决这些问题仅仅依靠税收优惠政策是不够的。
建议通过改革资源税、开征环境税等方式，对企事业单位和个人排放废水等行为加以限制，从而达到保护资源、提高资源使用效率、促进西部持续健康发展的目的。