内部控制学第一章.
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内部控制学
一、பைடு நூலகம்部牵制阶段
每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进 行交叉检查或交叉控制。设计有效的内部牵制以 使每项业务能完整、正确地经过规定的处理程序, 而在这种规定的处理程序中,内部牵制机制永远 是一个不可缺少的组成部分。”
内部控制学
一、内部牵制阶段
案例1-1:国美一中层“独中”200个特等奖的背后 从这个案件可以看出,权力必须接受制衡和监督。很 多舞弊案件的发生,往往都是没有遵守最基本的不相 容职务相分离的要求。
即“内部控制包括组织机构的计和企业内部 采取的所有协调方法和措施,旨在保护资产, 检查会计信息的准确性和可靠性,提高经营 效率,促进既定管理政策的贯彻执行”
内部控制学
二、内部控制制度阶段
1958年,美国审计程序委员会又发布了《独立 审计人员评价内部控制的范围》的报告,将内 部控制分为内部会计控制和内部管理控制。
内部控制学
池国华
第一章
•内部控制发展概述
引言:本章首先介绍了内部控制发 展的五个阶段,之后介绍了建立和 实施内部控制的现实意义,最后介 绍了我国内部控制的相关法规。
内部控制学
本章内容
第一节 内部控制的历史演进 第二节 建立和实施内部控制的现实意义 第三节 我国内部控制的相关法规
内部控制学
学习目标
内部控制学
内部控制结构构成
内部 控制 结构 构成
控制环境 会计制度 控制程序
内部控制学
控制环境
控制环境是指对建立,加强或削弱特定政 策与程序的效率有重大影响的各种因素。
包括管理者的思想和经营作风;组织结构;董事 会及其所属委员会,特别是审计委员会的职能;确 定职权和责任的方法;管理者监控和检查工作时所 使用的控制方法;包括经营计划、预算、预测、 利润计划、责任会计和内部审计;人事工作方针 及其执行等;影响企业业务的各种外部关系,如 与银行的关系等。
思考题
内部控制学
二、内部控制制度阶段
最早提出内部会计控制系统的是1934年美国发布 的《证券交易法》 该法规定:证券发行人应设计并维护一套能提供 合理保证的内部会计控制系统。
内部控制学
二、内部控制制度阶段
1949年,美国注册会计师协会(AICPA)所属的审计 程序委员会发布了题为《内部控制:系统协调的要 素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的 特别报告,首次正式提出了内部控制的权威性定义。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”。
内部控制学
内部牵制制度的科学合理性
内部牵制基于两个假定: 第一,因为相互有了制衡,在经办一项交易或事项 时,两个或两个以上人员或部门无意识地犯同样错 误的概率要大大小于一个人或部门;
第二,两个或两个以上人员或部门有意识地合伙 舞弊的可能性大大低于一个人或部门。
内部控制学
内部控制学
内部控制的五个发展阶段
内部控制学
一、内部牵制阶段
对内部牵制的概念解释最为全面的是《柯勒会 计辞典》。《柯勒会计辞典》认为:“内部牵制是 指以提供有效的组织和经营,并防止错误和其他非 法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何 个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权 力的方式进行组织上的责任分工,
内部控制学
控制环境
海尔公司的控制环境中组织结构的变化: 早在1993年,海尔就进行体制创新,形成了
适应经营特点的联合舰队体制框架,建立了子 母公司、子子公司交叉持股、参股的多元化投 资主体的产权关系,实现了整体大于各部门之 和的经营效果。
内部控制学
会计制度
会计制度是指为确认、归类、分析、登记和编 报各项经济业务,明确资产与负债的经管责任 而规定的各种方法。
包括鉴定和登记一切合法的经济业务;对各项经济 业务进行及时和适当的分类,作为编制财务报表的 依据;将各项经济业务按照适当的货币价值计价, 以便列入财务报表;确定经济业务发生的日期,以 便按照会计期间进行记录;在财务报表中恰当地表 述经济业务及对有关的内容进行揭示。
内部控制学
控制程序
控制程序是指企业为保证目标的实现而建立的 政策和程序。
内部 控制
内部会计控制 内部管理控制
内部控制学
内部会计控制和内部管理控制
内部会计控制:涉及与财产 安全和会计记录的准确性、 可靠性有直接联系的所有方 法和程序,如授权与批准控 制、从事财物记录与审核的 职务及从事经营与财产保管 的职务实行分离控制、实物 控制和内部审计等。
内部管理控制:主要是 与贯彻管理方针和提高 经营效率有关的所有方 法和程序,一般与财务 会计只是间接相关,如 统计分析、时间动作研 究、业绩报告、员工培 训、质量控制等。
内部控制学
将内部控制一分为二使得审计人员在研究和 评价企业内部控制制度的基础上来确定实质 性测试的范围和方式成为可能。由此内部控 制进入“制度二分法”或“二要素”阶段。
内部控制学
二、内部控制制度阶段
1972年,美国审计准则委员会(ASB)在《审计准 则公告第1号》中,重新并且更加明确地阐述了 内部会计控制和内部管理控制的定义:
完成本章的学习后,你将能够: 1.熟悉内部控制发展的五个阶段; 2.了解内部控制的现实意义; 3.了解我国内部控制的相关法规。
内部控制学
案例引入 正文第三页案例:英国巴林银行倒闭案
内部控制学
第一节
内部控制的历史演进
内部控制的思想在人类日常经济生活中的运用由来 已久。 经过人类历史的漫长发展,现代内部控制作为 一个完整概念,于20世纪30年代首次提出。此后,内部 控制理论不断完善,逐渐被人们了解和接受。具体来说, 内部控制理论和实务经历了大致五个发展阶段。
内部会计控制包括(但不限于)组织规划、保护资 产安全以及与财务报表可靠性有关的程序和记录。
内部管理控制包括(但不限于)组织规划及与管理 当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和 记录。
内部控制学
三、内部控制结构阶段
1988年,美国注册会计师协会发布《审计准则公 告第55号》(SAS55)从1990年1月起取代1972年发 布的《审计准则公告第l号》。 这个公告首次以“内部控制结构”代替“内部控 制制度”。明确“企业的内部控制结构”,包括 为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各 种政策和程序。
包括经济业务和经济活动的适当授权;明确 各个人员的职责分工;账簿和凭证的设置、 记录与使用,以保证经济业务活动得到正确 的记载;资产及记录的限制接触;已经登记 的业务及其记录与复核。
一、பைடு நூலகம்部牵制阶段
每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进 行交叉检查或交叉控制。设计有效的内部牵制以 使每项业务能完整、正确地经过规定的处理程序, 而在这种规定的处理程序中,内部牵制机制永远 是一个不可缺少的组成部分。”
内部控制学
一、内部牵制阶段
案例1-1:国美一中层“独中”200个特等奖的背后 从这个案件可以看出,权力必须接受制衡和监督。很 多舞弊案件的发生,往往都是没有遵守最基本的不相 容职务相分离的要求。
即“内部控制包括组织机构的计和企业内部 采取的所有协调方法和措施,旨在保护资产, 检查会计信息的准确性和可靠性,提高经营 效率,促进既定管理政策的贯彻执行”
内部控制学
二、内部控制制度阶段
1958年,美国审计程序委员会又发布了《独立 审计人员评价内部控制的范围》的报告,将内 部控制分为内部会计控制和内部管理控制。
内部控制学
池国华
第一章
•内部控制发展概述
引言:本章首先介绍了内部控制发 展的五个阶段,之后介绍了建立和 实施内部控制的现实意义,最后介 绍了我国内部控制的相关法规。
内部控制学
本章内容
第一节 内部控制的历史演进 第二节 建立和实施内部控制的现实意义 第三节 我国内部控制的相关法规
内部控制学
学习目标
内部控制学
内部控制结构构成
内部 控制 结构 构成
控制环境 会计制度 控制程序
内部控制学
控制环境
控制环境是指对建立,加强或削弱特定政 策与程序的效率有重大影响的各种因素。
包括管理者的思想和经营作风;组织结构;董事 会及其所属委员会,特别是审计委员会的职能;确 定职权和责任的方法;管理者监控和检查工作时所 使用的控制方法;包括经营计划、预算、预测、 利润计划、责任会计和内部审计;人事工作方针 及其执行等;影响企业业务的各种外部关系,如 与银行的关系等。
思考题
内部控制学
二、内部控制制度阶段
最早提出内部会计控制系统的是1934年美国发布 的《证券交易法》 该法规定:证券发行人应设计并维护一套能提供 合理保证的内部会计控制系统。
内部控制学
二、内部控制制度阶段
1949年,美国注册会计师协会(AICPA)所属的审计 程序委员会发布了题为《内部控制:系统协调的要 素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的 特别报告,首次正式提出了内部控制的权威性定义。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”。
内部控制学
内部牵制制度的科学合理性
内部牵制基于两个假定: 第一,因为相互有了制衡,在经办一项交易或事项 时,两个或两个以上人员或部门无意识地犯同样错 误的概率要大大小于一个人或部门;
第二,两个或两个以上人员或部门有意识地合伙 舞弊的可能性大大低于一个人或部门。
内部控制学
内部控制学
内部控制的五个发展阶段
内部控制学
一、内部牵制阶段
对内部牵制的概念解释最为全面的是《柯勒会 计辞典》。《柯勒会计辞典》认为:“内部牵制是 指以提供有效的组织和经营,并防止错误和其他非 法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何 个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权 力的方式进行组织上的责任分工,
内部控制学
控制环境
海尔公司的控制环境中组织结构的变化: 早在1993年,海尔就进行体制创新,形成了
适应经营特点的联合舰队体制框架,建立了子 母公司、子子公司交叉持股、参股的多元化投 资主体的产权关系,实现了整体大于各部门之 和的经营效果。
内部控制学
会计制度
会计制度是指为确认、归类、分析、登记和编 报各项经济业务,明确资产与负债的经管责任 而规定的各种方法。
包括鉴定和登记一切合法的经济业务;对各项经济 业务进行及时和适当的分类,作为编制财务报表的 依据;将各项经济业务按照适当的货币价值计价, 以便列入财务报表;确定经济业务发生的日期,以 便按照会计期间进行记录;在财务报表中恰当地表 述经济业务及对有关的内容进行揭示。
内部控制学
控制程序
控制程序是指企业为保证目标的实现而建立的 政策和程序。
内部 控制
内部会计控制 内部管理控制
内部控制学
内部会计控制和内部管理控制
内部会计控制:涉及与财产 安全和会计记录的准确性、 可靠性有直接联系的所有方 法和程序,如授权与批准控 制、从事财物记录与审核的 职务及从事经营与财产保管 的职务实行分离控制、实物 控制和内部审计等。
内部管理控制:主要是 与贯彻管理方针和提高 经营效率有关的所有方 法和程序,一般与财务 会计只是间接相关,如 统计分析、时间动作研 究、业绩报告、员工培 训、质量控制等。
内部控制学
将内部控制一分为二使得审计人员在研究和 评价企业内部控制制度的基础上来确定实质 性测试的范围和方式成为可能。由此内部控 制进入“制度二分法”或“二要素”阶段。
内部控制学
二、内部控制制度阶段
1972年,美国审计准则委员会(ASB)在《审计准 则公告第1号》中,重新并且更加明确地阐述了 内部会计控制和内部管理控制的定义:
完成本章的学习后,你将能够: 1.熟悉内部控制发展的五个阶段; 2.了解内部控制的现实意义; 3.了解我国内部控制的相关法规。
内部控制学
案例引入 正文第三页案例:英国巴林银行倒闭案
内部控制学
第一节
内部控制的历史演进
内部控制的思想在人类日常经济生活中的运用由来 已久。 经过人类历史的漫长发展,现代内部控制作为 一个完整概念,于20世纪30年代首次提出。此后,内部 控制理论不断完善,逐渐被人们了解和接受。具体来说, 内部控制理论和实务经历了大致五个发展阶段。
内部会计控制包括(但不限于)组织规划、保护资 产安全以及与财务报表可靠性有关的程序和记录。
内部管理控制包括(但不限于)组织规划及与管理 当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和 记录。
内部控制学
三、内部控制结构阶段
1988年,美国注册会计师协会发布《审计准则公 告第55号》(SAS55)从1990年1月起取代1972年发 布的《审计准则公告第l号》。 这个公告首次以“内部控制结构”代替“内部控 制制度”。明确“企业的内部控制结构”,包括 为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各 种政策和程序。
包括经济业务和经济活动的适当授权;明确 各个人员的职责分工;账簿和凭证的设置、 记录与使用,以保证经济业务活动得到正确 的记载;资产及记录的限制接触;已经登记 的业务及其记录与复核。