16秋季学期会计制度设计第一次作业知识点1：会计制度设计的含义与内容任务一

知识点1：会计制度设计的含义与内容任务一

请大家思考下面问题：

1. 会计制度设计的要点有哪些？

2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？

1. 会计制度设计的要点有哪些？

答：首先，在设计会计制度时必须坚持一定的原则，主要包括下述方面：

1. 合法性原则：设计的会计制度必须以国家财经政策、法规制度为依据，比如任何企业的会计制度都要满足《中华人民共和国会计法》的要求。合法性原则构成了任何会计制度的统一平台。

2. 权变性原则：企业会计制度是企业管理体系的重要组成部分，因此设计的会计制度要与满足企业特定经营情景下的具体企业管理要求，比如中小企业与大型企业集团就会有不同的企业会计组织设置方式。权变性的核心就是设计的会计制度要灵活地适应企业实际需求。

3. 内部控制原则：设计的会计制度要全面接轨内部控制思想及运行体系，力求将内部控制思想与方法直接融入企业会计制度中。比如在金融工具分类和重分类会计核算制度设计上，就要体现出企业管理层在初始确认时根据标准和授权进行合理分类，而董事会拥有确定分类标准和相应授权及重分类时对合理性的表决。

4. 成本效益原则：选择任何方面的具体会计制度时都应遵守制度效益大于制度成本原则，而不能盲目的追潮流。比如设计小企业会计制度就要以简化的方式使用《企业会计准则》的一般规定，争取以合理的制度成本实现更为有效的制度效应，而不是追求形式上的完美。

5. 相对稳定性原则：频繁变动的会计制度不利于会计制度效应的充分发挥，因此在设计具体的会计制度内容时要预先留有适当的变动或弹性空间以适应未来发展变更的需要。比如会计科目层级与产品成本项目的设置就要在满足当前实际需求的同时还留有未来可能的对企业会计信息结构深化的需求。

其次，任何企业都有其自身的制度环境，因此企业必须根据市场经济体制下的企业行为自主化和管理科学化、制度化的要求，设计出既能满足国家宏观经济管理的需要，又能适应本企业特点、具有指导性的会计活动应遵守的具体规范，这是企业会计制度设计范围的总体要求。在设计会计制度时要避免出现极端地以会计信息作为事实并进而以其安排企业经营活动，如果这样做就是一种本末倒置。总体上看，企业会计制度设计的范围应满足下述具体要求：1.会计制度设计的层次性：企业会计活动是反映企业经营活动的，而企业经营活动可以分为战略性、策略性和经营性三个层面，因此，企业会计制度在形式上也包括了相应的三个层面，只是经营层面是基础，是企业会计制度设计范围的主体，而其他两个层面通常是特定会计制度，比如战略成本管理会计制度。

2.会计制度设计的全面性：企业会计系统提供的会计信息要满足企业多方面的需求，因此不仅要反映那些能够纳入企业会计核算系统的会计信息，也要反映企业特殊需要的会计信息，因为财务会计核算系统提供的会计信息还应满足特定需求。比如为应对国际反倾销而设计的相关会计信息的加工处理程序。

3.会计制度设计的针对性：会计制度设计有整体设计与局部设计之分。整体设计是要形成一整套会计制度以规范所有企业会计活动，通常表现为新建单位的会计制度设计；局部设计是对现存的处于使用状态的会计制度的特定部分进行的设计，包括了修改性会计制度设计与补充性会计制度设计。比如在不改变使用中的会计制度基础上，补充设计交易性金融资产公允价值确认、计量与审核方面的会计制度。

4.会计制度设计的内部控制制度导向性：企业内部控制制度是以内部控制要素形式与企业经营管理过程相结合，将企业经营活动的风险控制在可接受范围。而科学合理的会计制度应该有助于内部控制目标的实现，由此企业会计活动自然地受内部控制制度的约束，两者实现了极大的融合性，甚至出现了以会计流程为导向的内部控制制度体系。可以肯定的是，规范的业务活动才有规范的会计活动，而内部控制制度则是业务活动规范的基础。

2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？

答：企业内部控制制度是以内部控制要素形式与企业经营管理过程相结合，将企业经营活动的风险控制在可接受范围。而科学合理的会计制度应该有助于内部控制目标的实现，由此企业会计活动自然地受内部控制制度的约束，两者实现了极大的融合性，甚至出现了以会计流程为导向的内部控制制度体系。可以肯定的是，规范的业务活动才有规范的会计活动，而内部控制制度则是业务活动规范的基础。