销售与收款循环的控制测试
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7．评价内部控制
在对被审计单位的内部控制制度进行了必要 的了解与测试之后，审计人员应当评价其发现的被 审计单位内部控制存在的缺陷，并对实质性程序的 内容作出相应的调整。同时，对测试过程中发现的 问题，应当在工作底稿中作出记录，并以适当的形 式告知被审计单位的管理层。
审计基础与实务
谢谢观看！
2. 销售和发货控制 企业对销售业务应当建立严格的预算管理制度， 制定销售目标，确立销售管理责任制。企业应当建立 销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政 策等并予以执行。
（1）销售谈判 （2）合同订立 （3）合同审批 （4）组织销售 （5）组织发货 （6）销售退回
3. 收款控制
（1）企业应当按照《现金管理暂行条例》、 《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货 币资金(试行)》等规定，及时办理销售收款业务。
（3）确定企业是否定期与客户对账，在可 能的情况下，将企业一定期间的对账单与相应的 应收账款明细账的余额进行核对，如有差异，则 应进行追查。
6．观察职员获得或接触资产、凭证和记录 （包括存货、销售单、发货单、销售发票、凭证与 账簿、现金及支票等）的途径，并观察职员在执行 授权、发货、开票等职责时的表现，确定企业是否 存在必要的职务分离，内部控制的执行过程中是否 存在弊端。
（1）确定销售退回与折让的批准与贷项通 知单的签发职责是否分离；
（2）确定现金折扣是否经过适当授权，授 权人与收款人的职责是否分离；
（3）检查销售退回和折让是否附有按顺序 编号并经主管人员核准的贷项通知单；
（4）检查退回的商品是否具有仓库签发的 退货验收报告（或入库单），并将验收报告的数 量、金额与贷项通知单等进行核对；
4. 监督检查
企业应当建立对销售与收款内部控制的监督检 查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限， 定期或不定期地进行检查。企业监督检查机构或 人员应通过实施控制测试和实质性程序检查销售 与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是 否得到有效执行。
• 销售与收款循环的控制测试
1. 抽取一定数量的销售发票，作如下检查： （1）检查发票是否连续编号，作废发票的处
审计基础与实务
销售与收款循环 的控制测试
销售与收款循环的控制测试
• 销售与收款循环的内部控制
1. 岗位分工与授权批准 （1） 岗位分工 企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明 确相关部门和岗位的职责、权限、确保办理销售与收 款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部 门（或岗位）分别设立。
（2）企业应将销售收入及时入账，不得账外 设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接 触销售现款。
（3）企业应当建立应收账款账龄分析制度和 逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收 账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催 收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序 予以解决。
（4）企业应当按客户设置应收账款台账，及时登
（5）确定退货、折扣、折让的会计记录是 否正确。
5. 抽取一定数量的记账凭证、应收账款明 细账，作如下检查：
（1）从应收账款明细账中抽取一定的记录 并与相应的记账凭证进行核对，比较二者登记的 时间、金额是否一致；
（2）从应收账款明细账中抽查一定数量的 坏账注销的业务，并与相应的记账凭证、原始凭 证进行核对，确定坏账的注销是否合乎有关法规 的规定，企业主管人员是否核准等；
（2）授权wk.baidu.com准
企业应当对销售与收款业务建立严格的授权批 准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批 准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定 经办人的职责范围和工作要求。审批人应当根据销 售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行 审批，不得超越审批权限。对于超过单位既定销售 政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，单位应 当进行集体决策。经办人应当在职责范围内，按照 审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批 人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员 有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报 告。
理是否正确； （2）核对销售发票与销售单、发货单（或提
货单）所载明的品名、规格、数量、价格是否一致； （3）检查销售单上是否有负责信用核准人员
的签字； （4）复核销售发票中所列的数量、单价和金
额是否正确。这包括：将销售发票中所列商品的单 价与商品价目表的价格进行核对并验算发票金额的 正确性；
（5）从销售发票追查至有关的记账凭证、应 收账款明细账及主营业务收入明细账，确定企业是 否正确、及时地登记有关的凭证、账簿。
记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使 用情况。
（5）企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告 有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。
（6）企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账 销案存。
（7）企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票 据以外的主管人员的书面批准。
（8）企业应当定期与往来客户通过函证等方式核 对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。
2．抽取一定数量的发货单（或提货单）， 检查发货单（或提货单）是否连续编号，并与相 关的销售发票核对，检查已发出的商品是否均已 向客户开出发票。
3．从主营业务收入明细账中抽取一定数量 的会计记录，并与有关的记账凭证、销售发票进 行核对，以确定是否存在收入高估或低估的情况。
4. 抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证， 检查销售退回、折让、折扣的核准与会计核算；
在对被审计单位的内部控制制度进行了必要 的了解与测试之后，审计人员应当评价其发现的被 审计单位内部控制存在的缺陷，并对实质性程序的 内容作出相应的调整。同时，对测试过程中发现的 问题，应当在工作底稿中作出记录，并以适当的形 式告知被审计单位的管理层。
审计基础与实务
谢谢观看！
2. 销售和发货控制 企业对销售业务应当建立严格的预算管理制度， 制定销售目标，确立销售管理责任制。企业应当建立 销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政 策等并予以执行。
（1）销售谈判 （2）合同订立 （3）合同审批 （4）组织销售 （5）组织发货 （6）销售退回
3. 收款控制
（1）企业应当按照《现金管理暂行条例》、 《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货 币资金(试行)》等规定，及时办理销售收款业务。
（3）确定企业是否定期与客户对账，在可 能的情况下，将企业一定期间的对账单与相应的 应收账款明细账的余额进行核对，如有差异，则 应进行追查。
6．观察职员获得或接触资产、凭证和记录 （包括存货、销售单、发货单、销售发票、凭证与 账簿、现金及支票等）的途径，并观察职员在执行 授权、发货、开票等职责时的表现，确定企业是否 存在必要的职务分离，内部控制的执行过程中是否 存在弊端。
（1）确定销售退回与折让的批准与贷项通 知单的签发职责是否分离；
（2）确定现金折扣是否经过适当授权，授 权人与收款人的职责是否分离；
（3）检查销售退回和折让是否附有按顺序 编号并经主管人员核准的贷项通知单；
（4）检查退回的商品是否具有仓库签发的 退货验收报告（或入库单），并将验收报告的数 量、金额与贷项通知单等进行核对；
4. 监督检查
企业应当建立对销售与收款内部控制的监督检 查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限， 定期或不定期地进行检查。企业监督检查机构或 人员应通过实施控制测试和实质性程序检查销售 与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是 否得到有效执行。
• 销售与收款循环的控制测试
1. 抽取一定数量的销售发票，作如下检查： （1）检查发票是否连续编号，作废发票的处
审计基础与实务
销售与收款循环 的控制测试
销售与收款循环的控制测试
• 销售与收款循环的内部控制
1. 岗位分工与授权批准 （1） 岗位分工 企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明 确相关部门和岗位的职责、权限、确保办理销售与收 款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部 门（或岗位）分别设立。
（2）企业应将销售收入及时入账，不得账外 设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接 触销售现款。
（3）企业应当建立应收账款账龄分析制度和 逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收 账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催 收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序 予以解决。
（4）企业应当按客户设置应收账款台账，及时登
（5）确定退货、折扣、折让的会计记录是 否正确。
5. 抽取一定数量的记账凭证、应收账款明 细账，作如下检查：
（1）从应收账款明细账中抽取一定的记录 并与相应的记账凭证进行核对，比较二者登记的 时间、金额是否一致；
（2）从应收账款明细账中抽查一定数量的 坏账注销的业务，并与相应的记账凭证、原始凭 证进行核对，确定坏账的注销是否合乎有关法规 的规定，企业主管人员是否核准等；
（2）授权wk.baidu.com准
企业应当对销售与收款业务建立严格的授权批 准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批 准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定 经办人的职责范围和工作要求。审批人应当根据销 售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行 审批，不得超越审批权限。对于超过单位既定销售 政策和信用政策规定范围的特殊销售交易，单位应 当进行集体决策。经办人应当在职责范围内，按照 审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批 人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员 有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报 告。
理是否正确； （2）核对销售发票与销售单、发货单（或提
货单）所载明的品名、规格、数量、价格是否一致； （3）检查销售单上是否有负责信用核准人员
的签字； （4）复核销售发票中所列的数量、单价和金
额是否正确。这包括：将销售发票中所列商品的单 价与商品价目表的价格进行核对并验算发票金额的 正确性；
（5）从销售发票追查至有关的记账凭证、应 收账款明细账及主营业务收入明细账，确定企业是 否正确、及时地登记有关的凭证、账簿。
记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使 用情况。
（5）企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告 有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。
（6）企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账 销案存。
（7）企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票 据以外的主管人员的书面批准。
（8）企业应当定期与往来客户通过函证等方式核 对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。
2．抽取一定数量的发货单（或提货单）， 检查发货单（或提货单）是否连续编号，并与相 关的销售发票核对，检查已发出的商品是否均已 向客户开出发票。
3．从主营业务收入明细账中抽取一定数量 的会计记录，并与有关的记账凭证、销售发票进 行核对，以确定是否存在收入高估或低估的情况。
4. 抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证， 检查销售退回、折让、折扣的核准与会计核算；