税收与法治

税收与法治

税收推动了法治的产生和发展，而法治则首先需要将税收纳入法治的框架。——题记对这句话的理解，应该从两个方面来论证。一方面是税收为什么推动了法治的产生和发展，另一方面是法治为什么首先需要将税收纳入法治的框架。而我接下来也会以此为切入点对税收与法治之间的关系展开分析谈论。

我们一般对税收的定义是税收是为了满足公共需求，国家凭借政治权利，依法对具备税收构成要件的人，所实施的强制的、不直接偿还性的并以金钱支付为手段的征收行为。税收是人类社会发展到一定阶段的社会历史产物，是随着国家产生而产生的。税收的确立是国家获取财政收入，运转国家机器的手段。而法治则是指以民主为前提和基础，以严格依法办事为核心，以制约权力为关键的社会管理机制、社会活动方式和社会秩序状态。那么首先我们来讨论为什么税收推动了法治的产生和发展。

税收最初是政府为了获取财政收入，运转国家机器而强制无偿征收的，国家为了实现税收的征收，最强有力的手段就是借助法律将税收的缴纳规定为国民的义务。历史上有许多税收的实施都是通过颁布法令来实现的。据资料记载，人类历史最早的赋税系统出现在公元两千五百年前的古埃及王国时期，那时就已经有了完整的征税体系。公元前18世纪，古巴比伦王国制定的《汉莫拉比法典》已经将税收纳入了法律范围内。而在我国春秋战国时期，齐国的管仲就主张“相地而衰征”，这是贵族通过颁布法令来对平民实行土地耕种税收。这些都是税收推动法治产生的例子，类似的举不胜举。税收是统治阶级维护自身统治的最直接的经济来源和基础，只有保障税收来源的稳定才能维护统治阶级的统治。毋庸置疑法律是税收实施最强有力的保障，因此一般在一个国家成立时都会通过制定税法来保障税收的实施。所以说税收推动了法治的产生。

随着经济的不断发展，税收的内容和形式也随之在不断地发生变化，税

收的作用不仅仅只是局限在保障国家机器的运转，它的职能已经开始向社会保障等方面发展。在西方资本主义上升时期，亚当•斯密已经提出税收的职能应当是：一是给人民提供充足的收入或生计；二是给国家和社会提供充分的收入，使公务得以进行。他的财税理论被当时的英国政府所接受，通过颁布法令来实施税收职能的完善，从而促进了资本主义经济的发展。等到了资本主义垄断经济时期，由于社会贫富差距日益扩大，社会阶级矛盾激化，税收的职能已经转变为调节贫富差距，维护社会稳定的手段。这一时期，许多资产阶级学者为维护资本主义制度提出了税收改良政策，将税收作为调整自由交易下所产生的分配不平等的经济工具。由此可以看出税收的发展推动了法治的发展。

在我国，新中国刚成立时期的经济基础比较薄弱，国家财政也很困难，这一时期的税收职能主要针对的是克服财政困难，恢复国民经济。在社会主义过渡时期，这一时期的总任务是实行“三大改造”。此时的税收主要是限制和改造资本主义，鼓励社会主义经济发展，在这一时期，税收主要是对于社会主义经济给予不同程度的减税，从而推动社会主义制度的确立。当中国步入文化大革命时期，税收的作用受到了极大的制约。在当中国步入市场经济时期，税收则扩展到保障民生发展，调节市场资源配置，调节收入分配等各个方面。此时协调各个方面的利益，加大对税收的治理是必不可少的，这个时候法治的作用就显现出来了，法治是规范税收的重要手段，也是保障税收来源的不二法则。因此税收的发展推动了法治的发展。在国民经济发展的不同阶段我们可以清晰的看出税收的制度是随着经济的发展而发展的，税收制度的实施是要国家通过颁布法律来进行强制力征收的，法治的完善与否直接关系到税收实施的效力如何，因此法治的完善要随着税收的发展，只有这样才能保证税收的强有力实施。

从上述我们就可以看出税收在推动法治的产生和发展过程中的重要作用。总结一下，就是税收是先于法治出现的，统治阶级为了维护自身统治的稳定性，对税收加以强制性和法制化，由此出现了法律，法治也随之产生。然后随着社会的不断发展，税收在不断变化，相应地法治也在随之不断变化，也就是税收在推动着法治的发展。

谈完了税收推动了法治的产生和发展，接下来我们就应该谈论为什么法治首先需要将税收纳入法治的框架，也就是税收对于法治的重要意义。

法治是指依法治国，是要依据法律来对国家进行治理的。在社会中，法律具有凌驾社会一切的地位，它要求任何人都必须遵守，不仅仅是普通人需要遵守，甚至是立法与执法机关也必须要遵守。法治是保障社会正常运转，保障公民合法权利的重要手段。

“法治则首先需要将税收纳入法治的框架”这句话说明了税收在法治社会中的重要性。税收是国家财政收入的重要来源。国家依靠社会公权力对社会进行征税，从而保障国家的运转，从而推动社会的更好发展。税收的地位最主要表现在：

税收是国家机器运转的经济基础。著名的思想家革命家马克思曾说过：“国家存在的经济体现就是捐税，废除捐税的背后就是废除国家”。没有税收国家政权就不能正常运转，这从某种意义上也就是说税收是国家存在的象征，如果税收不存在，国家也就不存在了。从这层意思来说，如果国家不存在了，法治也将不存在了，所以将税收首先纳入法治的框架中有利于利用法律手段对税收加以规范从而保障税收的征收，从而推动社会整体的协调发展和国家机器的运转。

税收是对经济实行宏观调控的手段。在市场经济调节下，商品和服务的供应与需求是受市场机制及价格规律所影响的。市场经济在带来经济增长的同时，也会带来一定的风险，如果对风险处理不好则会带来经济发展的停滞甚至倒退，这种风险对社会生产力和社会资源的利用都构成极大的威胁。宏观调控是以社会整体的经济运行状态为着手点，通过颁布一系列政策来调节市场经济的发展。而税收作为宏观调控的重要经济手段，通过对税收的增加或减少来实现对国民经济发展起到降温与促进的作用。然而这种功能的实现是要通过颁布法律或者政策才能实现的，所以这要求我们要将税收纳入法治的框架中。

税收调节收入分配。收入分配是国民经济和社会发展的一个重要环节，关系着每个人的切身利益，同时关系着社会的稳定发展。如果收入分配没有安排好，将会导致社会贫富差距的增大，从而导致社会矛盾激化，也不利于

社会的稳定。税收通过再次分配，注重分配的公平性从而缩小收入差距，激发人们的积极性和创造性。法律通过开征个人所得税、遗产税等方式来适当调节个人之间的收入水平，从而促进社会经济的发展与社会稳定。因此，只有通过将税收纳入法治的框架中才能保障收入分配的的公平和效率。

税收可以调节经济结构。在社会主义市场经济调节下，税收对于改善国民经济结构发挥着重要的作用。例如：通过合理设置税种，确定税率，可以鼓励薄弱部门的发展，限制畸形部门的发展，促进产业结构的合理化；通过对生活必须消费品和奢侈消费品采取区别对待的税收政策，促进消费结构的合理化。所以，只有将税收纳入法治的框架才能确保经济结构的合理，从而促进经济发展与国家繁荣。

从以上四个方面可以看出，税收是一个国家存在的基础，是保障社会稳定和国民经济发展的重要手段。因此法治必须要将税收放在首要的地位，这样才能促进社会的稳定与发展。

在我国，税收取之于民，用之于民。税收与民生密不可分。税收之“取”，贵乎公平、公正；税收之“用”，重在合理、有效。因此一定将税收纳入法治的框架中，利用法律手段来规制税收的实施。随着时代的变迁,税收也随之呈现出不同的形式和内容,所以只有使其与时俱进,才能充分展现其时代

的魅力。因此要做到税收法治：1、税收活动要体现法治理念,即税法面前人人平等。无论是征税人还是纳税人,都必须尊重税法的权威。2、税收法治的核心是在保障国家行使其税收权力的同时,限制国家的任意征税权,有效保

障公民权利。3、税收法治有其特定的实体价值和形式价值。它既包含了什么是“值得尊重的好税法”的实体价值判断,也包含了对如何制订和执行“值得尊重的好税法”的原则和程序要求的形式价值。只有通过一套良好的立法原则、立法程序及执法和救济程序的形式价值的运行,才能保证税收法治实体价值的实现。4、税收法治要求税收活动达到税收立法科学、合理、合乎程序;税收执法严格、规范,纳税人依法纳税,税务机关依法征税;税收司法客观、公正的状态。

从上述的阐述中我们可以看出税收在不同的时代都发挥着重要的作用，法治与税收有着密不可分的关系。