【开题报告】上市公司内部控制信息披露研究

开题报告

上市公司内部控制信息披露研究

一、立论依据

1.研究意义、预期目标

研究意义：随着市场经济建设的发展，为适应经济市场的变化，上市公司除须对外披露经审计的会计信息外，还必须披露公司的内部控制情况，而会计报表披露的信息是否真实、正确，决定于内部控制的有无或强弱。公司有了健全、有效的内部控制，才能保证会计报表披露的信息真实、正确。但随着财务丑闻的频频曝光，上市公司内部控制备受质疑，信息披露的有效性及时性值得商榷，上市公司内部控制信息披露成为研究的一个热点。

2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，规定企业应将针对内部控制缺陷提出的整改方案采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告，并要求企业出具内部控制自我评价报告。至此，对内部控制信息披露的规定由非强制性转为强制性。这是完善我国上市公司内部控制的又一重大举措，标志着上市公司内部控制迈入了规范与发展并举的新阶段。而探讨上市公司内部控制与信息披露的情况，对公司的发展乃至市场经济的发展具有重要的理论及现实意义。

预期目标：本文在参照国内外已有研究结论的基础上，从上市公司内部控制的信息披露情况入手，结合杭州地区上市公司信息披露的现状，采用实证分析的研究方法，来探讨信息披露行为是否真的能促进公司内部控制的加强，并提出内部控制信息披露的对策及建议，从而为上市公司在金融危机后的新形势下，提供真实，准确的会计信息，更好的指导上市公司进行内部控制及信息披露行为，为增强上市公司的竞争力提供一定的探索性建议,为政府监管部门提供政策性意见以及为相关理论研究做出贡献。

2.国内外研究现状

内部控制信息披露，是管理当局就本单位内部控制设计和执行的情况而向外部投资人和其他利益关系人所提供的书面声明，可以提高外部对于企业财务报告可靠性，为投资者提供财务报告所不能提供的信息，有助于提高管理当局内部控制的管理水平。

目前国内外学者对于内部控制信息披露的研究已取得了可观的成果，但是由于样本选取，研究方法及绩效评价角度的差异，造成研究结果并不一致。

我国理论界和实务界广大学者纷纷针对上市公司内部控制信息披露问题进行了深入研究。在自愿披露内部控制信息及强制性披露信息方面，李明辉、刘

静、李竹梅等( 2003) 对2001 年上市公司年报中的内部控制信息的披露状况进行调查发现，大多数公司对内控信息的披露流于形式，上市公司内部控制信息自愿披露动力不足，高质量的公司披露内部控制信息的动力高于低质量的公司，标准无保留审计意见公司披露情况好于非标准无保留审计意见的公司。缪艳娟（2007）提出了强制性信息披露可以缩短上市公司自愿信息供给和投资者信息需求期望间的差距，并维持在一个能兼顾公平与效率的理性水平之上的观点。在分析我国上市公司内控信息披露规则存在的问题基础上，她建议借鉴英美内部控制信息披露规则中的合理理念，建立一套相互衔接的内部控制信息披露规则体系；对狭义内部控制信息的披露进行强制性要求；对广义内部控制信息的披露予以规范和引导。在内部控制信息披露的改进及监管途径方面，陈关亭、张少华( 2003) 提出，所有上市公司必须建立健全其内部控制体系并建立内部控制信息披露机制。

而国外专家学者从不同的角度对企业内部控制信息披露进行了研究。从外生性披露及内生性披露方面，说明信息不对称条件下的信息披露理论中，Fischer和Verrecchia（2000）的研究将公司披露理论扩展到考虑交易活动对披露反映的影响，并涉及市场中拥有不同程度信息水平的投资者，从而为我们提供了在一个更为复杂的市场环境中研究披露与价格行为以及交易量变动之间关系的经典框架。公司外生性披露理论的核心是研究信息披露对资本市场上公司均衡价格的形成和价格调整的影响。Jovanovic(1982)和Verrecchia（1983）在内生性信息披露方面提出了一个研究专有关成本与公司披露政策的经典模型。他们假定公司以当前价值的最大化为目标，讨论了固定的专有成本或者不确定性的存在时如何导致一个披露的经济的均衡。模型给出了企业披露的临界值，并以此为基准讨论公司的信息决策。模型清晰地描述了专有性成本与公司披露政策之间的联系特性。在透明度与资本市场效率方面，Botosan（1997）最早提供了公司透明度与资本成本之间存在负相关关系的直接证据。Amihud ，Mendelson（1986），Diamond ，Verrecchia（1991）相继提出了透明度增加将提高公司股票的流动性，从而降低了权益资本成本和证券交易成本。

内部控制信息对于投资者而言是一项重要的决策依据。内部控制信息披露能有效提高上市公司对内部控制的重视程度，极大地促进了企业内部控制制度的建设和完善，真正发挥内部控制在企业管理中的作用。对投资者来说，内部控制信息披露能够提供额外的与决策有用的信息。在市场环境下，更需要上市公司进行内部控制的信息披露。

3.参考文献

[1]李明辉.内部控制的经济学思考[J].会计研究,2002(12).

[2]陈关亭,张少华.论上市公司内部控制的披露及审核[J].审计研究,2003(6).

[3]高一斌.对加快推进内部会计控制建设若干问题的思考[J].会计研究,2005(2).

[4]南京大学会计系课题研究组.货币资金内部控制:中国企业的做法及思考[J].会计研究, 2001(2).

[5]缪艳娟.英美上市公司内部控制信息披露制度对我国的启示[J].会计研究,2007(9).

[6]李明辉.内部公司治理与内部控制[J].中国注册会计师,2003(11).

[7]刘静.李竹梅.内部控制环境的探讨[J].会计研究,2005(2).

[8]张先治,张晓东.基于投资者需求的上市公司内部控制实证分析[J].会计研究,2004(12).

[9]田亮.我国上市公司内部控制信息披露质量探讨[D].南昌:江西财经大学,2009.

[10]胡为民.内部控制与企业风险管理[M].北京:电子工业出版社,2007.

[11]李鸣凤.内部控制学[M].北京：北京大学出版社,2002.

[12]张翼,林小池.萨班斯法案内部控制指南[M].北京：经济科学出版社,2006.

[13]张翼,林小池.萨班斯法案内部执行指导[M].北京：经济科学出版社,2007.

[14]Ficher Verrecchia. Reporting Bias[J].The Accounting Review, 2000(5).

[15]Jovanovic.B. Truthful Disclosure of Information[J]. Journal of Economics, 1982(2).

[16]Verrecchia. R .Discretionary Disclosure[J]. Journal of Accounting and Economics, 1983(8).

[17]Botosan, C. A. Disclosure Level and the Cost of Equity Capital[J]. Accounting Review，1997 (7).

[18]Amihud. Y, H. Mendel on. Asset Pricing and the Bid-Ask Spread[J].Journal of Financial Economics, 1986(5).

[19]Diamond.C.B,S.J.Brown. Differential Information and Security Market Equilibrium[J].Journal of Financial and Quantitative Analysis, 1991(5).

二、研究方案

1.主要研究内容（或预期章节安排）

1内部控制信息披露概述

1.1内部控制信息披露的概念

1.2内部控制信息披露的理论基础

1.3内部控制信息披露的重要性

2上市公司内部控制信息披露的规范

3上市公司内部控制信息披露现状及影响因素

3.1 内部控制信息披露的基本情况

3.2上市公司内部控制信息披露影响因素

4上市公司内部控制信息披露实证分析——以杭州上市公司为例

4.1上市公司内部控制信息披露的基本情况

4.2 样本的选择与各种衡量指标的选取