税法解读_印花税详解

【例题 多选题】
下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花 税的有（ ）.
A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表 答案：ABD
二、税率
税率档次
应用税目或项目
万分之零点 五
借款合同
万分之三
购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同
比例税率 （四档） 万分之五
购销合同
加工承揽合同（重要）
建设工程勘察设计合同 建筑安装工程承包合同
财产租赁合同
货物运输合同（重要） 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据
营业账簿
权利许可证照
计税依据 购销金额 ①受托方提供原材料的加工、定做合同，材料和加工
费分别按照购销合同和加工承揽合同贴花 ②委托方提供原料或主要材料的加工合同，按照合同
A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元
B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元
C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税
D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税 【答案】BC
甲公司8月应缴纳的印花税＝（750 000＋650 000） ×0.03%＝420（元）。一份凭证应纳税额超过500元的，应 向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办 法纳税。上述凭证单份凭证纳税额不超过500元，不适用 “汇贴”方式。
中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料 金额之和按照加工承揽合同贴花 收取的费用 承包金额
租赁金额，如果经计算，税额不足1元的，按1元贴花
运输费用，但不包括所运货物的金额以及装卸费用和 保险费用等
仓储保管费用 借款金额，有具体规定 保险费收入 合同所载金额 所载金额 记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本
某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供， 价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于 计算印花税的表述中，正确的是（ ）。
A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同计算印花税
B.服装厂应以50万元的计税依据，按销售合同计算印花税
C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同 的税率计算印花税
【例题单选题】
• 甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同， 丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人， 戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为 （ ）。
• A.甲企业和乙企业 • B.甲企业、乙企业和戊单位 • C.甲企业、乙企业和丙企业 • D.甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位 • 答案:A
经济管理学院
目录
• 第一节 印花税基本原理 • 第二节 纳税义务人 • 第三节 税目与税率 • 第四节 应纳税额的计算 • 第五节 税收优惠 • 第六节 征收管理
• 本章重点内容有: 纳税人、税目、税率、税额计 算、税收优惠与处罚、纳税方法。
• 本章难点问题是：计税依据的确定以及税额计算 中的一些具体问题。
加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输 合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的 账簿
千分之一
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股 权转让书据
5元定额税率
权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿
第四节 应纳税额的计算
应纳税额=计税金额×比例税率 应纳税额=凭据件数×固定税额（5元）
二、计税依据 （一）一般合规同或定凭证
第一节 印花税基本原理
• 印花税:
是对经济活动和经济交往中，书立、 领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
是一种行为税。印花税因其采用在应税凭证 上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。
征税范围广
•多缴不退不抵
印花税的特点
税负从轻
•自行贴花纳税
印花税的作用
• 1、有利于增加财政收入； • 2、有利于配合和加强经济合同的监督管理； • 3、有利于培养公民的纳税意识； • 4、有利于维护国家经济权益； • 5、有利于配合对其他应纳税种的监督管理；
第二节 纳税义务人
印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、 使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法 履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资 企业，各类行政和事业单位，中、外籍个人。
印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受 的应税凭证分为六类：
使用人
立合同人
立据人
领受人
电子凭证 签订人
立账簿人
• 值得注意的是:
公积”两项合计金额 其他账簿按件计税 按件计税
税率 万分之三
万分之五
万分之五 万分之三 千分之一
万分之五 千分之一 万分之零点五 千分之一 万分之三 万分之五 万分之五 5元 5元
【例题·多选题】甲公司于2013年8月与乙公司签订了数份以 货易货合同，以共计750 000元的钢材换取650 000元的水泥， 甲公司取得差价100 000元。下列各项中表述正确的有 （ ）。
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合 同的税率计算印花税
答案:C
【例题 计算题】
某高新技术企业与广告公司签订广告制 作合同1份，分别记载加工费3万元，广告 公司提供的原材料7万元；计算高新技术企 业应当缴纳的印花税。
第三节 税目与税率 • 一、税目ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ分为四大类13个税目
【例题 单选题】
下列合同中，属于印花税征税范围的（ ）。 A.供用电合同 B.融资租赁合同 C.人寿保险合同 D.法律咨询合同 答案：B
【例题 多选题】
下列选项中，应当征收印花税的项目有（ ） A 产品加工合同 B 法律咨询合同 C 技术开发合同 D 出版印刷合同 答案：ACD
对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的， 其当事人各方都是印花税的纳税人，
应各就其所持凭证的计税金额行纳税义务。
【例题 多选题】
下列属于印花税的纳税人有（ ）。 A.借款合同的担保人 B.发放商标注册证的国家商标局 C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位 D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业 答案：CD
【例题·单选题】
• 某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合 同载明的费用为500000元（运费和保管费未分别 记载）。该项合同双方各应缴纳的印花税额为 （ ）。
• A.500元 B.250元 • C.375元 D.1000元 • 【解析】双方各应纳印花税=500000×1‰=500
（元）。
【例题 单选题】