2税收筹划的基本方法
税收筹划有哪些基本方法
税收筹划有哪些基本方法(一)充分利用“税前扣除”各国税法中都有一些允许纳税人税前扣除的条款，纳税人应当充分利用这些规定，多扣除一些费用，缩小税基，减轻税负。
尤其是当纳税人的所得适用超额累进税率时，如果纳税人可以多扣除一些费用，缩小了税基，其所得适用的最高边际税率和实际税负就会下降。
(二)避免适用较高税率税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一。
各税种的税率以及同一税种各税目的税率大多存在一定的差异。
一般情况下，适用税率高，应纳税额就多，税后收益就少，因此，尽量使所从事的经济活动适用较低的税率，对纳税人降低税收负担意义重大。
(三)避免应税收入的实现从减轻税收负担的角度来看，纳税人要尽量取得不被税法认定为是应税收入(或所得)的经济收入，这是个人税收筹划的基本方法。
根据我国现行税法规定，几乎各税种中都存在此类筹划的空间。
例如，财产的增值部分只要不变现一般就不对其课征所得税，这也是各国所得税法的一个普遍规定。
当个人的财产增值以后，如果将其出售转让，则增值部分的变现收入就变成了应税所得，个人要就其缴纳所得税。
因此，从税收筹划的角度考虑，个人尽量不要将财产的增值部分变现，如果需要资金，可以用财产作抵押进行信贷融资(当然还要比较税款和利息成本的大小)。
(四)利用税收优惠税法中的减免税等税收优惠规定，为纳税人节税筹划提供了可能性。
在增值税方面，相关税收优惠包括：(1)纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的，免征增值税。
(2)个人(不包括个体经营者)销售自己使用过的除游艇、摩托车、汽车以外的货物免税。
(3)销售额未达到起征点的，免征增值税。
(五)推迟纳税义务发生时间推迟纳税可以使个人在不减少纳税总量的情况下获得货币的时间价值。
推迟纳税义务的好处有：有利于资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款币值下降，从而降低了实际纳税额。
税收筹划的十大基本方法
税收筹划的十大根本方法财税知识税收筹划：是指纳税人在既定的框架内，通过对其战略形式、经营活动、投资行为等事项进展事先规划安排以节约税款、延期纳税和降低税务风险为目的的一系列税务规划活动。
以下内容从税收筹划的十大根本方法进展展开。
01纳税人筹划法纳税人筹划法是进展纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承当的税负尽量降低到最小程度，或直接防止成为某类纳税人。
1.纳税人不同类型的选择个体工商户独资企业合伙企业法人企业个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。
法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，假设法人企业对自然人股东施行利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。
2.不同纳税人之间的转化一般纳税人小规模纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。
一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。
3.防止成为法定纳税人税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护构造，可以遮风挡雨，可供人们在其中消费、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，假设企业拥有以上建筑物，那么不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。
企业在进展税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而防止成为游泳池等的法定纳税人。
02税基筹划法1.控制或安排税基的实现时间〔1〕税基推延实现〔2〕税基平衡实现〔3〕税基提早实现2.分解税基通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式3.税基最小化合法降低税基总额03税率筹划法1.比例税率筹划法通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。
税收筹划的方法有哪些
税收筹划的方法有哪些税收筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。
你知道税收筹划的主要方法是什么吗?接下来就由的小编为你讲解相关知识。
(一)筹资过程中的税收筹划不同的筹资方案其税负轻重存在差异，这便为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。
1.债务比例的确定利用债务筹资，纳税人不仅可以获得利益收益额，即(息税前投资收益率-负债成本率)×负债总额×(1-所得税率);而且负债利息可以在所得税前扣除，与不能作为费用支出只能以税后利润中分配的股利支付相比，负债筹资可以少缴所得税，获得节税收益。
因而在息税前投资收益率大于负债成本率的情况下，提高负债比例，便可获得更多的上述两种收益，提高权益资本的收益水平。
但也不是负债越多越好，因为随着负债比例的提高，企业的财务风险也会增大，甚至发生债务危机。
债务筹资的税收筹划就是要尽可能找出最适合的负债比例。
2.融资租赁的利用通过融资租赁，纳税人不仅可以迅速获得所需的资产，保存举债能力，更主要的是租入的固定资产可以计提折旧，折旧作为成本费用，减少了所得税的征税基数，少纳所得税，而且支付的租金利息还可在所得税前扣除，进一步减少了纳税基数。
因此，融资租赁的节税收益是非常明显的。
3.筹资利息的处理根据税法规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销;在生产经营期间发生的，计入财务费用，其中与购建固定资产或无形资产是有关的，在资产尚未交付使用或虽已交付使用，但尚未办理竣工决算以前，计入购建资产的价值。
而计入财务费用便可一次性全额抵减当期收益，计入开办、或固定资产或无形资产的价值，则要分期摊销，逐步冲减以后各期收益。
其区别在于计入财务费用可以尽快扣除筹资利息，减少风险，获得资金的时间价值，相对节税。
税收筹划的基本方法有哪些
税收筹划的基本⽅法有哪些筹划是为了某件事的发⽣⽽先做的计划。
税收也可以先筹划。
筹划税收是对税收应交纳的⾦额以及交纳多少，税收需要交纳那种项⽬的⼀种计划。
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以供⼤家阅读，希望对⼤家有所帮助。
⼀、利⽤税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与⾏业开展税务筹划的⼀个重要条件就是投资于不同的地区和不同的⾏业以享受不同的税收优惠政策。
⽬前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。
区域税收优惠只保留了西部⼤开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。
产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，⿎励基础设施建设，⿎励农业发展及环境保护与节能等⽅⾯。
因此，企业利⽤税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下⼏个⽅⾯：1.低税率及减计收⼊优惠政策。
低税率及减计收⼊优惠政策主要包括：对符合条件的⼩型微利企业实⾏20%的优惠税率;资源综合利⽤企业的收⼊总额减计10%。
税法对⼩型微利企业在应纳税所得额、从业⼈数和资产总额等⽅⾯进⾏了界定。
2.产业投资的税收优惠。
产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的⾼新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节⽔、安全⽣产等专⽤设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。
3.就业安置的优惠政策。
就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾⼈员所⽀付的⼯资加计100%扣除，安置特定⼈员(如下岗、待业、专业⼈员等)就业⽀付的⼯资也给予⼀定的加计扣除。
企业只要录⽤下岗员⼯、残疾⼈⼠等都可享受加计扣除的税收优惠。
企业可以结合⾃⾝经营特点，分析哪些岗位适合安置国家⿎励就业的⼈员，筹划录⽤上述⼈员与录⽤⼀般⼈员在⼯薪成本、培训成本、劳动⽣产率等⽅⾯的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录⽤可以享受优惠的特定⼈员。
税收筹划(第八版)税收筹划的基本方法
【案例2-3】甲、乙、丙、丁四个国家的企业所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似或利弊基本相抵。 甲国企业的商品90%以上出口到世界各国，甲国对该类企业的所得按普通税率征税； 乙国出于鼓励外向型企业发展的目的，对此类企业减征30%的所得税，减税期为5年； 丙国对此类企业减征50%、减税期为3年； 丁国对此类企业减征40%，没有减税期限的规定。 打算长期经营此项业务的企业，完全可以考虑把公司或其子公司办到丁国，使节减的税收最大化。
二、税收筹划的基本方法——税负转嫁
2、税负转嫁形式： 4）税负消转：通过提高自身业绩和技术进步，内部消化吸收。 5）税负叠转：多种税负转嫁方式并用。 6）税负资本化：也称资本还原，是指课税商品出售时，买主将今后若干年应纳的税款，从所购商品的资本价值中预先扣除。
二、税收筹划的基本方法——税负转嫁
思考：税负转嫁是否会导致国家利益受损？ 税负转嫁是税收筹划的特殊方式。
二、税收筹划的基本方法——税负转嫁
影响税负转嫁效果的主要因素： 商品供求弹性、市场结构、课税制度等 1、商品供求弹性 供不应求还是供过于求，即买方市场还是卖方市场。这是转嫁有无可能的条件。
二、税收筹划的基本方法——税负转嫁
二、税收筹划的基本方法——税收递延
2.费用的尽早确认 1）能直接进营业成本、期间费用和损失的就不进生产成本 借款购置的需要安装固定资产，利息能计入“财务费用” 的，就不计入“在建工程”。
二、税收筹划的基本方法——税收递延
2）能进成本的不进资产 资产价值转移的慢，如果某工人既参加了设备的安装，也参加了产品的生产，其工资进“生产成本”就比计入“在建工程”有利。 3）能预提的不待摊 设备的大修理费，先预提后发生比先发生了后分摊合适。
第二章 税收筹划的基本方法
子公司办到丁国去,从而在合法和合理的情况下使它节减的税收最大化。
二、税收优惠的形式 （三）税率差异
1、税率差异：是指对性质相同或相似的税种适用不同的税率。 【如】企业所得税：25%、20%、15%等。 2、税率差异的出现主要原因：财政、经济政策的原因 【注】是国家要鼓励某种经济、某类型企业、某行业、某地区的 存在与发展。
若税基确定，应纳税额的多少取决于税率。 许多税种都有多档次税率、优惠税率的规 定。 纳税人可以主动出击，创造条件，尽量适 用低税率。
2.5 税收递延
一、税收递延的概念 1、递延纳税——就是延期纳税：
是指国家允许企业在规定的期限内分期或延迟缴纳税款。
2、优点：
1）考虑了货币具有时间价值，节约利息。 2）规避了通货膨胀的影响，实际降低了纳税额。 【例】1）加速折旧是在设备等固定资产刚购置时多提折旧，在 企业早期多计费用，减少所得税的纳税额。 2）接受捐赠的固定资产也需要递延纳税。
2.1.2 应纳税种的减少
大多数情况下，规避纳税义务的策略并不 是企图完全不承担纳税义务，有时其目的 就是由缴纳多个税种转变为缴纳相对较少 的税种，以减少所承担的税收负担。 当房屋租赁的用途是作仓库时，可以将房 屋出租变仓储
2.1.2 应纳税种的替换
有时候，以另外一种税负更轻的税种来替 换原有的应纳税种，也属于规避纳税义务 的范畴。 如手机销售的税收筹划
（3）供求平衡：供求弹性系数等于1，税负只能部分转嫁，买卖双方 均分税款负担。
2、市场结构：
（1）完全竞争市场结构 【注】厂家无法达成一致而控制市场价格。 （2）不完全竞争市场结构 商品的差异性是不完全竞争市场结构的前提 【例】同样是白酒，茅台卖1200元，还有1元一斤的小作坊白酒。 同样是汽车，有3万左右的，有上百万的。都是4个轱辘跑。
税收筹划的基本方法有哪些
税收筹划的基本方法有哪些税收筹划是指通过合法的手段，通过调整纳税主体的经营行为和财务状况，使其在合规的前提下最大限度地降低税务负担，以达到合理避税或减少税收风险的目的。
税收筹划对个人和企业来说都具有重要意义。
本文将介绍税收筹划的基本方法。
一、合理选择纳税主体身份个人及企业应根据其经营状况和发展规划合理选择纳税主体身份。
例如，对于企业来说，可以选择以个体工商户、有限责任公司或股份有限公司等形式进行经营。
不同的纳税主体身份享受不同的税收政策和优惠，因此合理选择纳税主体身份可以最大化减少税务负担。
二、合理规划企业结构对于企业来说，合理规划企业结构可以降低税务风险并优化纳税效益。
例如，通过设立子公司、分公司或关联企业等方式，可以实现合理的利润分配和资源配置，从而减少税务风险。
此外，合理规划企业结构还可以利用税收协议或优惠政策，在不同国家或地区之间实现税务优化。
三、合理利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为鼓励和支持特定行业或区域发展而制定的，个人及企业可以通过合法的方式享受相应的税收优惠。
例如，对于某些高新技术企业，可以享受研发费用加计扣除、技术入股等政策，从而减少纳税额。
此外，对于某些地区或园区，也可以享受免征税收、减免税收等政策，进一步降低税务负担。
四、合理避免或降低税务风险个人及企业可以通过合理避免或降低税务风险来减少税务负担。
例如，合理避免违反税法的行为，如虚假报税、偷税漏税等，以避免不必要的罚款和其他法律后果。
此外，对于一些风险较高的交易或经营行为，可以事先进行风险评估和合规审查，以确保纳税合规性。
五、合理规避双重征税在国际贸易和投资中，双重征税是一个普遍存在的问题。
个人及企业可以通过合理的税收筹划来规避双重征税，减少税务负担。
例如，利用双重税收协定，个人及企业可以合理安排投资和跨国业务，避免同一收入被多次征税。
六、合规运营，避免税务风险无论是个人还是企业，合规运营是税收筹划的基础。
合规运营包括合规报税、合规披露、合规备案等。
税收筹划第二章
第一节 税收筹划的原理
案例分析
方案2 E(T2-1)=60×0.4+80×0.4+100×0.2=76(万元) E(T2-2)=80×0.2+100×0.5+120×0.3=102(万元) E(T2-3)=180×0.3+200×0.6+220×0.1=196(万 元) 其中：T2-n为方案2第n年要缴纳的税收，n=1,2,3
方案3 ΣT3 预期税收现值为： PW3 =0+0+600/（1.10）2=495.87（万元）
第一节 税收筹划的原理 案例分析
（3）节税方案的相对节税额ΣSi为： 方案2相对节税额ΣS2=ΣT1-ΣT2=547.11521.49=25.62(万元) 方案3相对节税额ΣS3=ΣT1-ΣT3=547.11495.87=51.24(万元)
第一节 税收筹划的原理
案例分析
（1）3年的预期税收ΣTi为 方案1 ΣT1= T1-1 +T1-2+T1-3 =200+200+200=600（万元）
方案2 ΣT2= T2-1 +T2-2+T2-3 =100+100+400=600（万元）
方案3 ΣT3= T3-1 +T3-2+T3-3 =0+0+600=600（万元）
第二章_税收筹划的基本方法
幻灯片1第二章税收筹划的基本方法2.1税收筹划的切入点2.2利用税收优惠政策1）免税技术2）减税技术3）税率差异技术4）扣除技术5）抵免技术6）退税技术2.3高纳税义务转换为低纳税义务2.4税收递延2.5税负转嫁2.6选择有利的企业组织形式2.7投资结构的优化组合幻灯片2第一节税收筹划的切入点（一）选择税收筹划空间大的税种为切入点税种的选择、税负弹性：税基、扣除项目、税率和税收优惠。
（二）以税收优惠政策为切入点1、不能曲解税收优惠条款。
用过了头就是骗税。
如残疾人就业。
2、按规定程序申请。
保证权益不损失。
即程序合法（三）以纳税人构成为切入点1.对纳税人的性质进行筹划税法中对企业性质进行划分，给与不同的税收优惠和差别税负。
2.以纳税人为筹划对象的筹划企业是该分立还是该合并，有时候是纳税筹划的结果。
（四）以影响应纳税额的几个基本因素为切入点计税依据、税率（五）以不同的财务管理过程为切入点筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益分配管理幻灯片3第二节利用税收优惠政策一、税收优惠和税收利益两个不同概念：1）税收优惠是国家制定的2）税收利益是企业谋求的。
1、税收优惠：是政府为了达到一定的政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。
【注】国家税制的组成部分，2、税收利益：一是利用国家优惠政策取得的利益二是选择纳税方案取得的利益。
从三方面考虑：1）用足用好优惠政策；2）从高纳税义务转换为低纳税义务；3）纳税期限递延。
幻灯片4二、税收优惠的形式（一）免税是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目、纳税人的特殊情况）所给予纳税人完全免征税收的情况。
【例】《增值税暂行条例》规定，下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）古旧图书；（三）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（四）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（五）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（六）销售的自己使用过的物品。
税收筹划的基本方法
税收筹划的基本方法税收筹划是指通过合理利用税法规定和税收政策的手段，合法地降低纳税义务，提高企业效益的一种管理手段。
税收筹划对于企业来说是非常重要的，它可以帮助企业降低成本、提高竞争力、增加利润。
本文将介绍税收筹划的基本方法，帮助企业更好地实施税收筹划。
税收筹划的基本方法主要包括以下几个方面：1. 合理选择税务登记地点。
税务登记地点的选择可以影响企业的税收负担。
根据不同地区的税收政策、税率以及对企业的支持程度，选择合适的税务登记地可以实现最佳的税收筹划效果。
例如，一些地区对于新创办的企业提供税收优惠政策，合理选择税务登记地可以享受到更多的优惠。
2. 合理利用税法规定的减免税政策。
税法规定了许多减免税政策，企业可以通过合理利用这些政策降低纳税义务。
例如，企业可以通过资本化、折旧、研发费用等多种方式，合理调整利润结构，减少应纳税额。
此外，还可以积极申请各种减免税证书，享受相关税收优惠。
3. 整合资源，降低税务风险。
企业在进行税收筹划时，应整合各种资源，降低税务风险。
可以积极寻找专业的税务顾问，以确保税收筹划的合法性和可行性。
合理规划企业的财务结构，避免存在违规操作的风险，如虚假账目、偷漏税等行为。
4. 制定合理的跨国税收筹划方案。
对于跨国企业来说，制定合理的跨国税收筹划方案可以降低税收负担，提高企业效益。
可以通过设立海外分公司、转移定价等方式，合理分配利润，降低税务负担。
但是，企业应注意遵守国际税收规则和相关法律法规，避免涉及跨国税收逃避行为。
5. 合理运用税收调整工具。
税收调整工具是指通过合法的方式调整企业的税收负担。
例如，企业可以通过合理的资产配置，利用税收优惠政策来降低税负。
此外，还可以运用税收合规策略，及时了解并适应税法的变化，避免不必要的税务风险。
6. 定期进行税收审核和整改。
税收筹划不是一次性的工作，而是一个长期的过程。
企业应定期进行税收审核，了解企业的税收情况，及时发现存在的问题。
如果存在税收风险或不符合税法规定的问题，应及时进行整改，避免可能的税务处罚和纳税压力。
二税收筹划的基本方法PPT课件
属于绝对节税
技术简单
适用范围狭窄
具有一定的风险性
▪ 减税技术的要点
尽量争取更多的减税待遇并使减税最 大化
尽量使减税期最长化
.
14
合理利用减免税技术
《企业所得税法》第三十条：安置残疾人员及国家 鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
（虚报安置残疾人数量 ）
利用税收优惠政策进行税收筹划时应注意两个问 题：
▪ 征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当 期软件产品销售额×3%
.
32
▪ 退税技术要点
尽量争取退税项目最多化 尽量使退税额最大化
.
33
亏损弥补
▪ 一般情况下，企业如果能够预测亏损当年 后五年内的盈利额可以弥补当年的亏损， 那么，能够扩大当年的亏损显然是有利的。
推迟收入的确认 要准确核算和增加不征税收入及免税收入额 要尽量增加当期扣除
.
37
▪ 理由有两个：一是如果没有该笔转让收入，研 究所2011年盈利为7万元，可按20%优惠税率缴 纳企业所得税，而如果在年内支付转让费则 2011年盈利额超过30万元，应按25%缴纳企业所 得税。二是若在年内付款，则该笔转让费应作 为2011年的收益计算纳税，于2011年底或2012 年初计算缴纳所得税；若将付款日期改为2012 年1月，则意味着该笔收入应作为2012年的收益， 在2013年计算纳税。由于该研究所采用按上年 应纳税所得额的四分之一分季预交、年终汇算
.
6
▪ 因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡 村的水质受到影响，因污染问题受到环 保部门的多次警告和罚款。如何治污， 拟定两个方案：
把废煤渣的排放处理全权委托给A村村 委会，每年支付该村委会40万元的运 输费用
用40万元投资兴建墙体材料厂，生产 “非粘土烧结空心砖” （符合 GB13545—2003技术要求 。
税务会计 第4章 税收筹划的基本方法
案例
对两个方案进行比较可以看出:方案一是以传统的就治污而论治污的思 维模式得出的。由这种模式形成的方案,一般不会有意识、有目的地去考虑 企业的节税利益,而仅以是否解决排污为目的。此种方案并没彻底解决废渣 问题。方案二既考虑治污,又追求企业收益最大化。此方案的建议者懂得企 业要想获得税收减免,就必须努力生产出符合税收政策规定的资源综合利用 产品。
三、税收筹划的基本方法
（一）利用税收优惠政策 【税收优惠 VS 税收利益】
税收优惠：国家税制的组成部分，是政府为了达 到一定的政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的 税收鼓励。
税收利益：一是利用国家优惠政策取得的利益； 二是选择纳税方案取得的利益。
税收优惠与税收利益
VS 发达
国家
发展 中
国家
由于国情的不同,尤其是经济发展水平的不同,税收鼓励的
税收抵免
利用税收抵免来获得税收利益最大化的关键在于: (1)争取抵免项目最多化。 (2)争取抵免金额最大化。
优惠退税
优惠退税是指政府将纳税人已经缴纳或实际承担的税款退还给规定的 受益人。
优惠退税一般适用于对产品课税和对 所得课税。前者一般适用于出口产品。在 对外贸易中,退税是奖励出口的一种措施。 世界各国奖励出口退税的措施概括起来有 两种:一种是退还进口税,即用进口原料或半 成品加工制成成品出口时退还已纳的进口 税;一种是退还已纳的国内销售税、消费税 和增值税等,即在商品出口时退还国内已纳 税款,让其以不含税价格进入国际市场,从而 增强其竞争力。
第一是用足用好税收优惠政策
第二是从高的纳税义务转换为 低的纳税义务
均以不违反税 收法规为前提
第三是纳税期的递延
1.免税
税收优惠的形式
2.减税
税务筹划的基本方法
（四）扣除技术
1. 扣除技术的概念
扣除技术就是在合法和合理的情况下，使税前扣除额、 宽免额 和冲抵额等尽量最大化。
2. 扣除技术的特点
（1）既可实现绝对节税又可实现延期纳税 （2）技术较为复杂 （3）适用范围较大
3. 扣除技术的应用注意事项
（1）扣除项目最多化 （2）扣除金额最大化 （3）扣除最早化
• 转移定价不能太过于明显，否则将面临税 局的调整，得不偿失。
邮箱公司的概念及特点
所谓邮箱公司就是指不以生产经营为主要 目的而是以获得税收优惠或方便资金划转而 设立的具有明确经营地址和联系方式的公司. • 销售公司 • 采购公司 • 劳务外包公司 • 表外融资
邮箱公司操作的基本途径
1. 收入转移法 2. 成本费用分摊法 3. 盈亏转移法
例如： 某集团机械制造厂2012年实现的机械制造销售
收入为220000万元，发生广告费53000万元，业 务招待费2050万元。 • 则该机械制造厂广告费实际可扣除额为销售收入 的15％，等于33000万元，超支20000万元； • 业务招待费实际可以扣除限额为销售收入的5‰， 等于1100万元，超支950万元。 • 该集团广告、业务宣传费超支合计20950万元， 不能在税前扣除， • 仅此两项就应该缴纳企业所得税5237.5万元。
1、减免税技术的概念
• 免税技术就是指使纳税人成为免税人，或使纳税 人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而 免纳税款的纳税筹划技术。（P36－37：案例2－1）
• 减税技术就是使纳税人减少应纳税款的纳税筹划 技术。 （P38：案例2－2）
2. 减免税技术的特点
（1）绝对节税 （2）简单易行 （3）不能普遍运用，适用范围狭窄 （4）具有一定的风险性。
二税收筹划的PPT课件
用于缴税，税负很重。而个体工商.户的税负大大轻于私人企业身份的税 3 负。因此，甲作出了设立个体工商户的决策。（综合权衡）
.
10
五、其他筹划方法
❖ （一）利用会计政策筹划的方法 1、分摊筹划法 2、会计估计筹划法
❖ （二）递延纳税的筹划方法（短期还是长期筹划？） 1、推迟收入的确认 2、尽早确认费用 （如折旧方法的选择）
（三）税负转嫁的筹划方法 前转、后转、税收资本化、混转、消转
.
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递延纳税的筹划
❖ 【案例2－5】税法规定增值税的纳税期限分别为1 日、3日、5日、10日、15日或者一个月。纳税人以 一个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳 税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税 的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15 内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人的纳税期 限为1个月的，在期满之日起第1天申报还是第15天 申报，从税收的绝对额来说，是一致的，但选择在 第15天申报，则能得到资金的时间价值，取得相对 节税额的好处。
❖ 如果按一次性支付报酬，则小陈应纳个人所得税情况如下：
❖ 应税所得额＝40000×（1－20％）＝32000（元）
❖ 应纳所得税＝20000×20％＋12000×20％×（1＋50％）＝ 7600（元）
❖ 或者应纳所得税＝40000×（1－20％）×30％－2000＝ 7600（元）
❖ 如果将上述报酬在其当顾问期间按10个月支付，则小陈应纳 个人所得税情况如下：
浅谈企业税收筹划的基本思路和方法
浅谈企业税收筹划的基本思路和方法随着企业税收政策的不断变化和完善，税收筹划已经成为企业管理中不可忽视的一部分。
税收筹划可以有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力，但是在实际操作中也需要遵循一定的原则和方法。
下面就让我们来浅谈一下企业税收筹划的基本思路和方法。
一、税收筹划的基本思路1. 合法合规：税收筹划首先要遵循国家税法的规定，合法合规是企业税收筹划的基本原则。
任何形式的违法避税行为都会给企业带来不必要的风险和损失，因此企业在进行税收筹划时必须严格遵守国家税法的规定，合法合规地进行税收筹划。
2. 最大化税收优惠：企业在进行税收筹划时，应该尽可能地利用各种税收优惠政策，减少税负，提高企业利润。
可以通过合理规划企业的投资、财务安排等方式来获得税收优惠，从而降低企业的税负。
3. 长期稳定：税收筹划不是一次性的活动，而是需要长期稳定地进行。
企业在进行税收筹划时，应该考虑到未来的发展和变化，制定长期的税收筹划方案，以确保企业能够持续地获得税收优惠，降低税负。
二、税收筹划的方法1. 合理规划企业的投资和财务安排：企业可以通过合理规划企业的投资和财务安排来进行税收筹划。
可以采取积极的投资策略，适当增加固定资产的投资，以获得固定资产折旧和摊销的税收优惠；可以优化财务结构，合理安排财务成本和收入，以降低企业的税负。
2. 合理运用税收优惠政策：企业可以通过合理运用各种税收优惠政策来降低税负。
可以合理使用各种税收抵免、减免和退税政策，申请得到企业所得税优惠、税收补贴等各种政策，以减少企业的纳税金额。
3. 跨地区税收筹划：对于跨地区经营的企业来说，可以通过跨地区税收筹划来降低税负。
可以合理规划跨地区的资金流动和资金安排，选取合适的发展地区，以获得更多的税收优惠。
4. 设立合适的子公司和分支机构：对于规模较大的企业来说，可以通过设立合适的子公司和分支机构来进行税收筹划。
可以根据不同地区的税收政策和企业所处行业的特点，合理设立子公司和分支机构，以获得更多的税收优惠。
税收筹划的基本方法及案例分析
税收筹划的基本方法及案例分析税收筹划是指通过合法的手段和方法，利用税收制度规定的灵活性，最大限度地降低纳税人应纳税额的行为。
税收筹划既是纳税人权益的维护，也是税收征管的需要。
本文将介绍税收筹划的基本方法，并通过案例分析来进一步解释。
一、税收筹划的基本方法1.合法的税收避免：通过合法的手段，合理利用法律规定的减免、优惠等政策，降低纳税人的应纳税额。
例如，通过积极申请适用税收优惠政策，如减免税、抵免税等，以降低税负。
此外，纳税人还可以通过选择合适的纳税主体或税收管辖地，来降低应纳税额。
2.合理的税费分担：通过与相关方签订合同，合理分配收益、成本和费用，以避免重复征税和税务争议。
例如，在跨境交易中，可以合理安排贸易价格，以避免被征税多次。
3.合规的税收调整：通过合法的方式，进行企业组织结构的调整，以实现税务上的优化。
例如，通过重组、分立、合并等方式，调整企业的资本结构和业务范围，以减少应纳税额。
4.合理的税收规划：根据企业的经营特点和税收政策，开展合理的税收规划，以使企业可以最大限度地享受税收优惠。
例如，在投资项目中，可以选择具有税收优惠政策的行业或地区进行投资。
5.合规的税收申报：认真履行税务申报义务，按照法律规定的程序和要求，如期申报纳税申报表，缴纳应纳税款等。
合规的纳税申报可以降低纳税风险，避免罚款和其他法律责任。
二、案例分析案例一：企业为了减少税负，通过以下方式进行税收筹划：1.合理选择纳税主体和税收管辖地：该企业在进行国际业务时，选择成立离岸公司，以减少应纳税额。
通过合理选择离岸地区，享受税收优惠政策，减少纳税负担。
2.合理利用税收优惠政策：该企业在国内设立子公司，通过合理利用税收优惠政策，享受减免税和抵免税等优惠，降低应纳税额。
3.合理调整企业组织结构：该企业通过重组、分立等方式，合理调整企业的资本结构和业务范围，以减少应纳税额。
例如，将不同业务分立成多个独立的公司，以避免不同业务之间的扣除限制。
税收筹划的主要方法
税收筹划的主要方法
1. 合理利用税收优惠政策，各国都有不同的税收优惠政策，如
减免税、税收抵免、税收减免等。
纳税人可以通过合理规划财务活动，利用这些政策来降低纳税负担。
2. 合理安排资产结构，通过合理安排资产结构，包括资产配置、资产负债比例等，可以有效降低纳税人的应纳税额。
3. 利用税收避免合法漏洞，税法往往存在一些模糊地带或漏洞，纳税人可以通过寻找这些合法漏洞来降低应纳税款。
4. 跨境税收筹划，对于跨境企业来说，可以通过跨境税收筹划
来合理规避双重征税，降低跨境交易的税负。
5. 合理规划企业税务结构，企业可以通过重组、合并、分立等
方式来合理规划企业税务结构，降低企业整体税负。
然而，需要强调的是，税收筹划应当合法合规，不得违反税法
规定，否则将面临法律风险和处罚。
税收筹划应当在法律允许的范
围内进行，遵守税法，不得违法逃税。
税收筹划的目的是合理降低
纳税负担，而不是逃避纳税责任。
因此，纳税人在进行税收筹划时，应当谨慎合理，遵守法律法规，避免违法风险。
简述税收筹划的方法
简述税收筹划的方法
1.调整成本法
调整成本法是实践中最为常见的税收筹划策略。
具体而言，就是通过对企业成本进行合理调控，进而递减收益、减少应税所得额，最终实现税收筹划的基本目标，即降低企业税负。
这种办法的操作方式比较便捷，适用于业务构成较为简单的企业，在实践中应当注意的是，调整成本法在进行成本调整时应该注意在相关财务会计制度规定的
框架内进行，严禁乱摊成本、乱计费用。
调整成本法的实际应用方式主要包括存货计价法、折旧计算法、费用列支法等。
2.收入控制法
收入控制法也是比较常见的税收筹划方法之一。
具体而言，其主要是通过对收入进行控制，进而减少、拖延纳税义务的实现以达到减轻企业赋税的一种方式。
从本质上讲，收入控制的依据是财务会计制度，在使用收入控制法进行税收筹划的过程中，相关人员必须按照规定行使，采取以下途径来实现：利用公允的会计准则设定收入节点；利用税收优惠制度对实现时间进行控制；相关人员应该对应税所得额进行控制，以合法的形式降低累进税率条件下的总纳税额度。
3.低税环境法
低税环境法是最为简单的一种税收管理办法。
其具体含义就是利用低税负的环境进行税收筹划，在我国的税收体制内，经济特区、经济开发区、开放城市等多处地点都具备较为优越的税收优惠政策，在
这些地区进行企业注册与经营能够明显降低企业的税务负担，对于企业生产经营活动的顺利开展也具备十分重要的促进作用。
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2. 税收筹划的基本方法
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6
政策寻租法 利用税收优惠政策 税收递延 税负转嫁 选择有利的企业组织形式 避税筹划法
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2.1 政策寻租法
政策寻租法是指新的税收法规尚未出台之 前，纳税人及其群体通过寻租或游说来影 响税法政策本身，使之形成对自己有利结 果的一种筹划方法。
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2.6 避税筹划
（1）转让定价法
利用关联方转让定价，来达到转移利润、转移
成本费用、转移亏损的目的。 关联方是与企业具有以下之一关系的公司、企 业和其他经济组织：
（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或间 接的拥有或者控制关系； （二）直接或间接地同为第三者所拥有或控制； （三）其他在利益上相关联的关系。
分享利润，然而一旦外方动用转移价格，就可 以使合资、合作企业的利润减少，甚至出现 “零利润”、“负利润”，导致中方利润减少 甚至亏损，而外方公司的总体收益变大。在外 方运用转移价格的过程中，中方的利润被侵吞。
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案例4：“和路雪”的转让定价
影响2：
很多外商就利用其对企业的进口控制权，高价
从国外关联企业购入许多国内可生产的、质量 完全符合要求的原材料、半成品等，以便更多 地利用转移价格攫取利润，从而大大降低了外 商直接投资的关联效应。 例如，医药行业的“三资企业”每年要花大量 外汇进口原料药，即便国内已有生产甚至大量 出口的原料药。
例如，对A课税，A转嫁给B，B又转嫁给C，C又转 嫁给D，D为税负归宿点，转嫁过程经历了三个环节。
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2.4 税负转嫁
税负后转
是指纳税人已纳税款因种种原因不能向前转给
购买者或消费者，而是向后转给供给者和生产 者。 商品由于课税造成涨价，市场需求减少，商品 销售量减少，迫使销售者和生产者同意减价出 售，税款不由购买者或消费者承担，而由生产 者或经营者承担。
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2.4 税负转嫁
税负混合转嫁
是指纳税人同时向消费者和供应者转嫁税负，
即同时提高销售价格和压低购货价格。 如批发商转移一部分所纳税款转移给零售商， 逆转嫁一部分给供应商和厂商。
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2.4 税负转嫁
税负消转
是指一定税额在名义上分配给纳税人后，既不
向前转移，也不向后转移，而是在生产经济活 动中因经济效益的增加而自然消失。 主要通过创新活动产生超额利润，将税负消化 掉。
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2.1 政策寻租法
可分为两类
行业协会哭诉政策
案例1：6家大型造船企业总经理联名上书请求政府 协调钢价 案例2：混凝土集团公司利用行业协会争取税收优惠
中介机构游说哭诉政策
中介机构通常是研究机构和学者 案例3：银行业营业税税率下调
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2.2 利用税收优惠政策
2.2.1 免税 2.2.2 减税 2.2.3 税率差异 2.2.4 税收扣除 2.2.5 税收抵免 2.2.6 优惠退税
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2.2.1 免税
免税：是指按照税法规定免除全部应纳税款，是 对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾 的特殊规定。 免税分为：
法定免税（增值税暂行条例第15条规定，农业生产者
销售自产农产品免征增值税。） 特定免税（例如，按照财税字【1998】33好文件规定， 对国家定点企业销售的专供少数民族饮用的边销茶， 2000年底前免征增值税。） 临时免税（2003年，“非典”，国家税务总局规定， 对民航的旅客运输业务和旅游业免征营、城建、教 附。）
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2.6 避税筹划
（1）转让定价法
常发生在跨国关联企业 案例4：“和路雪”的转让定价
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案例4：“和路雪”的转让定价
“和路雪”是全球冰淇淋市场第一大生产商，也是 中国冰淇淋市场第一品牌。 有资料显示：“和路雪”于1994年进入中国市场， 自1996年开始其市场份额逐年增长，1996年为 18%，1997年升至29%，1998年达到31%，特别 是1999年，在经济紧缩和冰淇淋市场处于整体低 迷（总体下降8%）的情况下，“和路雪”在中国 的l0个城市的销量及市场份额都明显上升，总体 增长达11%（其中京、沪两地销量平均上升了 50%），市场份额达到了36%，跟其主要的竞争 对手明显地拉开了距离。
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2.2.6 优惠退税
优惠退税筹划要点
退税项目最多化 退税额最大化
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澳大利亚：生孩子也要税收筹划
婴儿一出生，就可以享受到政府给予的最高额度 为每两周342.8澳元的儿童抚养费。为了充分享受 这项政策，同时也使自己在抚养孩子上更为节省、 合理，通常要进行“税收筹划” 最佳选择是生养3个孩子，而且这3个孩子的出生 间隔不能太长，这样老大用过的物品，老二、老 三可以接着用；也能使政府的补贴有所结余。 “一个赔，两个平，三个赚”
例如：个人得到单位分的一套住房，可在未来60各 月分期纳税。 例如：有些国家允许纳税人对营业财产采用加速折 旧法或自由折旧法，延期纳税。
促进投资。
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2.3 税收递延
税收递延的途径
推迟课税 国外子公司（低税区）利润不分配，母公司（高税区）所在地 无法对股息收入征税。 推迟课税时间尽量延长 采取有利的会计处理方法 高新技术设备折旧方法 尽早确认费用 推迟纳税义务产生时间 如销售方式不税目的：
照顾性减税（灾害等不可抗力受损，减税弥补
损失；残疾人企业） 鼓励性减税（高科技企业、再循环生产企业。）
减税筹划要点
尽量争取减税待遇并使减税最大化 尽量使减税期最长化 注意避开减税误区
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2.2.3 税率差异
税率差异是指对性质相同或相似的税种适用不同 的税率。 例如：企税25%、20%；工资薪金、劳务报酬税 率不同；行业税率差异、地区税率差异等。 税率差异筹划要点
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案例4：“和路雪”的转让定价
问题：为什么“和路雪”强大市场份额带 来的却是巨额的亏损吗？
原因：我国的外资企业普遍采取转让定价 手法人为地导致账面亏损。 这种转让定价严重地损害了我国的经济利 益，其影响主要有：
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案例4：“和路雪”的转让定价
影响1：
对于合资企业来说，中方合资者根据股权比例
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2.3 税收递延
税收递延，也称延期纳税，即允许纳税人 在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。 税收递延的好处：
有利于资金周转； 节省利息支出；
由于通货膨胀的影响，延期缴纳的税款的币值
下降，从而降低了实际纳税额。
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2.3 税收递延
税收递延的原因：
防止税收造成纳税人的负担过重。
退税是税务机关规定对纳税人已纳税款进行退还。 主要包括
出口退税（WTO规定，退税额不超过其实际缴纳数额的，将不被 视为补贴而被限制采用或被征收反倾销税。出口企业） 再投资退税（原外商投资企业符合规定的再投资，允许退还再投 资额已纳所得税的40%。） 即征即退（自行开发软件销售的，实际税负超过3%的部分即征即 退；自行生产的集成电路产品，实际税负超过6%的部分即征即 退.） 先征后返（机关报刊、大中小学生课本、少儿报刊、科技图书和 期刊等出版物，增值税实行先征后返。退税程序严格，税款返还 滞后。）
税额比例减征法（稿酬所得应纳税额，减征30%。） 税率比例减征法（低污染排放小轿车，按法定税率减
征30%消费税；特定铁矿石减征40%资源税。） 降低税率法（高新技术产业开发区内的企业，可按 15%的税率征收企业所得税 。） 优惠税率法（企业所得税：微利企业20%的优惠税 率。）
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2.2.2 减税
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案例4：“和路雪”的转让定价
就是这样一个“和路雪”，成立9年来从来没有赚 过一分钱，每一年都是巨额亏损！1993年底， “和路雪”成立时注册资本是1.8亿美元，现在账 面上的净资产居然只剩下了3000万美元。也就是 说，和路雪9年来已经亏损了1.5亿美元，折合人 民币12亿左右！ “和路雪”的巨额亏损与国内后来居上的伊利冰 淇淋形成巨大的反差，伊利在2000年的销售额只 有6亿多，但赢利已经有好几千万。
抵免项目最多化 抵免金额最大化
例如一个国家关于科研开发费用的规定：
公司委托科研机构或大学进行科研开发，支付的科研开发 费用的65%可直接抵免应纳的公司所得税； 公司当年科研开发费用超过过去3年平均数的25%的部分， 可直接抵免当年应纳的公司所得税。 选择抵免金额最大的方案。
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2.2.6 优惠退税
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2.5 选择有利的企业组织形式
企业组织形式
公司企业 合伙企业 独资企业
公司企业内部组织形式
总分公司
母子公司
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2.5 选择有利的企业组织形式
子公司与分公司
设立子公司的好处 设立分公司的好处 子公司与分公司的税收待遇不同
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2.6 避税筹划
避税筹划是指纳税人采用非违法手段针对 税法不完善、征管漏洞及各种难以在短期 内消除的税收缺陷，规避纳税义务的活动。 避税筹划的发展趋势
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2.2.5 税收抵免
税收抵免：是指从应纳税额中扣除税收抵 免额。 税收抵免的目的
避免国际重复征税（国外所得已纳税款允许抵
免。） 税收优惠或奖励的方法（外商投资企业购买国 产设备投资额的40%可以从购置设备当年比前 一年新增的企业所得税中抵免。）
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