商业银行财务风险防范

G A N S U F IN A N C E甘肃金融GANSUFINANCE2007·2内部控制中的重要作用没有得到充分发挥是有章不循、违章不纠、违法违纪现象时有发生的主要根源之一。因此，发挥财会监管作用必须在监管理念上予以更新。一是在管理理念上，由控制风险为主向经营管理风险转变，提升平衡风险与回报的能力；二是在管理模式上，由层次管理向集中管理转变，提高全行统一的风险管理政策标准、规章制度的执行力；三是在管理机制上，由部门间相互制约制衡为主向业务流程中各环节相互制约、各岗位自我约束与协作并重转变，建立和完善内控和运行机制；四是在管理手段上，由定性为主向定性与定量相结合转变，提高风险管理的专业化、精细化、科学化水平；五是在管理范围上，由信用风险管理为主向各种风险管理并重转变，完善全面风险管理体系。强化风险观念，规范重点环节及部位的业务操作流程要彻底改变营业部辖属各支行及营业机构在业务操作过程中口径不一致、流程不规范的状况，必须对各项业务的操作流程进行再造。核心操作流程有九项内容。一是规范单位定期存单质押贷款核算流程；二是规范有价单证及重要空白凭证管理制度；三是规范应解汇款及临时存款科目的核算；四是规范预警中心操作流程；五是规范ABIS（中国农业银行综合应用系统）操作流程；六是规范反洗钱业务管理操作流程；七是规范会计档案管理流程；八是规范印、押、证、机管理操作流程；九是规范事后监督操作流程。此外，要对现金和库房管理等要害部位、关键环节的进行严密监控。严格按照《现金管理条理》和库房管理制度开展工作，加强库存限额管理，严格执行查库制度。创新监控手段，完善会计监督机制和监管体系一是发挥好特殊可疑交易远程监控系统的风险预警作用。充分运用“特殊可疑交易远程监控预警系统”，对全辖ABIS系统异常账务进行实时监测和业务分析，发挥好系统的风险预警作用。二是发挥好会计事后监督中心的事后监督作用。会计事后监督中心依据法规、制度、规范，及时审核账务、凭证、账表、附件等，对已完成的会计业务进行有效的监督和检查，以确保账务核算规范、业务手续齐备、权限管理符合规定、资金收付安全、经营效益真实。三是发挥好营业机构会计主管委派制度的现场监督作用。营业机构会计主管委派制度是强化内控管理，防范风险的重要举措，作用最为直接。四是发挥好财会部门的自律监管职能的实时监管作用。要进一步加强财会监管工作，细化财会监管内容、量化财会监管考核，落实财会监管工作责任制。加强业务培训，提高会计出纳人员的综合素质一是加强对会计从业人员的职业道德教育。首先，要认识到会计职业道德教育的重要性。其次，要改变以往重专业技能培训，轻职业道德教育的传统教育观念。再次，在会计教育过程中要将会计职业道德教育贯穿于教学始终，关注一线柜员的思想状况和精神状态，通过各种教育形式，鼓舞员工的士气，培养员工的正气，锻炼员工的思想道德品质。二是加强对会计从业人员的职业技能培训。从培养会计人员具备较全面的、系统的基础知识和专业知识入手，在具备一定的专业和基础知识的基础上，为会计人员提供其成长所必需的培训条件。三是制定科学的柜员绩效考核办法。根据前台柜员的岗位职责，确立以柜员的业务量、服务质量为考核依据，将前台柜员的考核进行细化、量化，真正体现多劳多得，服务好，收益高的利益分配原则，切实提高前台柜员的积极性、创造性。F在现代市场经济条件下，随着市场竞争的日益激烈，银行的财务活动日渐成为经营者和管理者所关注的焦点。财务成果反映银行经营活动的成败，而财务风险的大小和经营者对财务风险的防范能力又直接影响财务成果的好坏。大多数经营者比较重视防范银行的决策风险、市场风险和经营风险，却往往忽视了财务风险的防范。新《商业银行法》将“安全性”作为银行经营的第一原则，这种修改决不是经营原则次序的简单调整，它对商业银行经营管理活动将产生深远的影响。银行财务风险概述财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使银行有蒙受损失的可能性。

（一）财务风险的分类

财务活动贯穿于银行经营的整个过程中，筹措资金、长短期投资、分配利润等都可能产生风险，根据风险的来源可以将财务风险划分为筹资风险和投资风险。

筹资风险，指由于资金供需市场、宏观经济环境的变化，银行筹集资金给财务成果带来的不确定性。主要体现在资本管理风险、利率和汇率敏感性风险、清算及其他风险等。

投资风险，指银行投入一定资金后，因市场需求变化而影响最终收益与预期收益偏离的风险。主要体现在资产质量风险、流动性风险、表外业务风险。

（二）财务风险对银行的影响

筹资时，银行筹集的资金由吸收社会公众资金、借入资金和所有者投资构成。对于吸收社会公众资金和借入资金，会带来到期能否偿还本息和收益不确定性的双重风险。银行要定期付息、到期还本，财务风险较大。对于所有者投资，存在使用效益的不确定性，会产生所有者风险，即银行使用这笔资金可能无法获得令所有者满意的收益，即无法达到补偿占用资本的机会成本的最低要求。投资时，如果出现投资项目不能按期收回，无法取得预期收益，导致银行整体盈利能力下降，支付能力减弱，财务风险就会加大。

银行财务风险的成因分析

银行财务风险的影响因素很多，既有外部原因也有内部原因。

（一）财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境

财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于银行之外，但却对银行财务管理产生重大影响。宏观环境的变化对银行来说，是难以准确预见的，不利变化会给银行带来财务风险。例如，利率的变动必然会产生利率风险，包括支付利息过多的风险、产生利息的投资发生亏损的风险等。

（二）财务管理人员对财务风险的全面性认识不足

在现实工作中，财务管理人员对财务风险的认识存在片面性，不能从财务活动的全过程、财务的总体效益出发，缺乏全面财务风险意识，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险，没有正确认识到财务风险广泛存在于银行经营的方方面面，不能施以科学管理。

（三）财务决策缺乏科学性导致决策失误

目前，我国银行的财务决策存在着经验决策和主观决策现象，导致决策失误经常发生，从而产生财务风险。例如，在固定资产投资决策过程中，由于对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和评价，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实，以及决策者决策能力低下等原因，导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，给银行带来巨大的财务风险。

（四）负债资金比例过高，导致资本结构不合理

从我国商业银行的现状来看，筹资负债规模大，产权比例高，资本充足率普遍较低。银行资本具有营业、保护和管理三大功能，是银行防御各种风险的最后屏障。资本结构失衡，银行难以保持较高的资本充足率，就不能有效控制银行财务风险、经营风险和破产风险。筹借资金需要银行还本付息，按期支付，银行一旦无力偿还到期债务就会陷入财务困境，导致存款挤兑，使经营活动陷入瘫痪。

（五）不良资产占用大，应收账款回收不力

目前国有商业银行大量资金停滞在信贷资产上，信贷资产不良率高，使信贷资金周转期和由之产生的应收账款周转期过长，大量的应收账款长期无法收回，直至形成坏账，资金长期被债务人无偿占用，导致资金回笼困难，严重影响了银行资金的安全性和流动性，给银行带来巨大的财务风险。

银行财务风险的防范

财务风险对银行具有重要影响，如何防范和化解财务风险，实现银行价值最大化目标，是银行财务管理的工作重点。