第1章税法总论

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第1章税法总论
2. 以征税对象为标准的分类：分为流转税法、所得税法、 资源税法、财产税法、行为目的税法。
n 流转税（货物与劳务税）法是规定对货物流转额和劳务 收入额征税的法律规范，如增值税、消费税、营业税和 关税等税种的税法。其特点是与商品生产、流通、消费 有着密切的联系，不受成本费用的影响而收入具有“刚 性”，有利于国家发挥对经济的宏观调控作用。流转税 法为世界各国，尤其为发展中国家所重视和运用。
n 税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和 义务共同指向的对象，包括货物、财产和行为等。
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第1章税法总论
⑶ 税收法律关系的内容
n 税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和 所承担的义务。这是税收法律关系中最实质的规定，是税法 的灵魂。
n 国家征税机关的权利主要表现在：依法进行税务管理、征收 税款、税务检查及对违法者进行处罚。
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第1章税法总论
⑶ 税收的监督职能：是指国家通过税收征管法令来约束纳税 人社会经济行为的功能。
n 国家通过税收分配将一部分国民收入征为国有，要做到应 收尽收，则必须进行税收的管理、检查、纠正、统计、预 测和调查等一系列工作。
n 上述税收工作一方面能够反映有关的经济动态，为国家经 济管理提供依据，另一方面能够对企业和个人的经济活动 进行有效的监督。由于税收是一种无偿的分配，分配的结 果是直接减少纳税人的既得利益，它本身就要求必须具有 监督管理的功能，以使这种无偿性的分配得以顺利实现。
n 负税人：是税收负担的实际承担者，是经济上的纳税主体。 纳税人纳税后，如果能够通过一定的途径将税收负担转嫁 给他人时，纳税人则不是负税人。
n 代扣代缴义务人：指有义务从持有的纳税人收入中扣除其 应纳税额并代为缴纳的单位和个人。
n 代收代缴义务人：指有义务借助经济往来关系向纳税人收 取应纳税款并代为缴纳的单位。
n 税法是国家制定的用以调整国家与纳征税、依法纳税的行为准则，其目的 是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税 收秩序，保证国家的税收收入。
n 税法有广义和狭义之分。广义的税法是指国家立法机 关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、 规章、制度等；而狭义的税法仅指国家立法机关或其 授权制定的税收法律，这是严格意义上的税法。本课 程的税法是指广义上的税法，即通常所说的税制。
n 所得税法是规定对纳税单位和个人获取各种所得额征税 的法律规范。其特点是可以直接调节纳税人的收入水平， 发挥税收公平税负和调整分配关系的作用。所得税法为 世界各国所普遍运用，尤其在市场经济发达和经济管理 水平较高的国家更受重视。
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第1章税法总论
n 资源税法是规定对纳税人利用各种资源所获得收入征 税的法律规范，如资源税、土地使用税等税种的税法。 其特点是调节因自然资源或客观原因所形成的级差收 入，将非经主管努力而形成的级差收入征为国家所有， 避免资源浪费，保护和合理使用自然资源。资源税法 一般针对利用自然资源（如土地、矿藏等）所获收益 或级差收入的征税需要而制定。
n 其义务主要有：向纳税人宣传、咨询、辅导税法，对知悉的 纳税人情况保密，依法办事、依法计征，及时把征收的税款 解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。
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第1章税法总论
n 纳税义务人的权利主要有：知情权、保密权、税收监督 权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期 缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠 权、委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检 查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、 依法要求听证的权利以及索取有关税收凭证的权利。纳 税人权利与义务
第1章税法总论
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2020/11/25
第1章税法总论
n 税收的强制性。税收的强制性是指国家凭借其公共权 力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力） 与义务进行规范，依据法律进行征税。我国宪法明确 规定我国公民有依照法律纳税的义务。纳税人必须依 法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性主 要体现在征税过程中。
n 税收的无偿性。税收的无偿性是指国家征税后，税款 一律纳入国家财政预算统一分配，而不直接向具体纳 税人返还或支付报酬。税收的无偿性是从个体纳税人 角度而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税款并非 一一对等。但就纳税人的整体而言则是对等的，政府 使用税款的目的是向社会全体成员包括具体纳税人提 供社会公共产品和公共服务。因此，税收的无偿性表 现为个体的无偿性、整体的有偿性。
n 税收的作用就是税收职能在一定经济条件下，具体表现出 来的效果。税收的作用具体表现为能够体现公平税负，促 进平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；体现产业政 策，促进结构调整；合理调节分配，促进共同富裕；维护 国家权益，促进对外开放等。
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第1章税法总论
1.2 税法概念
1.2.1 税法的定义
n 税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。 无偿性是税收这种特殊分配手段本质体现，强制性是实 现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必 然要求。三者相互配合，保证政府财政收入的稳定。
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1.1.3 税收的职能
n 税收职能一般是指税收分配在一定社会制度下所固有的 功能和职责，是税收的一种长期固定属性。一般认为税 收具有财政、经济和监督三种职能。
n 按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、 外国税法和国际税法等。国内税法一般是按照属人或属地 原则，规定一个国家的内部税收法律制度；外国税法是指 国外各个国家制定的税收法律制度；国际税法是指国家间 形成的税收法律制度，主要包括双边或多边国家间的税收 协定、条约和国际惯例等。
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⑶ 税收法律关系相对地具有单方面的权利和义务的性质，即 国家有依法征税的权力，纳税人有依法纳税的义务。
⑷ 税收法律关系带有财产权（或支配权）无偿转移的性质， 即纳税人履行了纳税义务就意味着将一定的货币资金或财 产的所有权（或支配权）无偿地交给国家。
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第1章税法总论
3. 税收法律关系的构成 ⑴ 税收法律关系的主体
1.3.1 税收法律关系 1. 税收法律关系的概念：是指国家与纳税人之间在税收分
配及其管理活动中，以国家强制力保证实施的，具有经 济内容的权利与义务的关系。
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2. 税收法律关系的特征 ⑴ 税收法律关系的主体，一方必须始终是国家，另一方可以
是企业、单位或个人。
⑵ 征纳双方的税收法律关系不以征纳双方的意志为转移。只 要纳税人发生了税法规定的应税行为，取得了应税收入， 就产生了税收法律关系。
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n 财产税法是规定对纳税人所拥有或支配的财产价值或数 量征税的法律规范，如房产税、车船税、遗产税和契税 等税种的税法。其特点是避免利用财产投机取巧和财产 的闲置浪费，促进财产的节约和合理利用。因此，财产 税法一般以课征财产富有者以平均社会财富、课征财产 闲置者以促进合理使用为根本目的，同时为增加国家财 政收入的需要而制定。
n 行为目的税法是规定对某些特定行为及为实现国家特定 政策目的征税的法律规范，如印花税和城市维护建设税 等税种的税法。其特点是可选择面较广，设置和废止相 对灵活，可以因时因地制宜的制定具体征管办法，有利 于国家限制和引导某些特定行为而达到预期的目的。行 为目的税法一般是国家为实现某些经济政策、限制特定 行为，并为达到一定目的的需要而制定。
n 所谓税制是指国家及其有关部门制定的各种税收法令 和征管办法的总称。
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第1章税法总论
1.2.2 税法的分类
n 税法分类是指按一定标准，把性质、内容、特点相同或 相似的税法归为一类的方法。
1. 以税法内容和功效为标准的分类：分为税收基本法、税 收实体法、税收程序法。
n 税收基本法是规定税收性质、立法、种类、体制和税务 机构以及征纳双方权利与义务等内容的法律规范。它是 税法体系的主体和核心，起着税收母法的作用。目前， 我国还没有制定统一的税收基本法。
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第1章税法总论
3. 以其他标准为依据的分类
n 按照税收收入归属和征管权限的不同，可分为中央（收入） 税法和地方（收入）税法。中央税是税收收入和管理权限 归属中央一级政府的税收，一般由中央统一征收管理；地 方税是税收收入和管理权限归属于各级地方政府的税收， 一般由各级地方政府负责征收管理。我国现行税收分为中 央税、地方税、中央与地方共享税。
⑴ 税收的财政职能：是指税收为国家组织财政收入的职能。 一般而言，当代世界各国的税收收入占财政收入的90% 以上；我国的税收收入已占到财政收入的95％左右，是 财政收入最主要的来源。 2012年税收、GDP
⑵ 税收的经济职能：是指国家运用税收来调节经济运行的 功能。
n 政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各 集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少其可 支配收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将 影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结 构产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的对社会 经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。
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第1章税法总论
1.3.2 税法构成要素
n 税法构成要素一般是指税收实体法的组成要素。主要包括 总则、纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、 税收优惠、征收方法、纳税地点、罚则等要素，其中纳税 人、征税对象和税率是最基本的要素。
1. 纳税人：法律上的纳税主体，指税法规定的直接负有纳税 义务的法人、自然人及其他组织。纳税人是按不同税种分 别确定的。
n 纳税人在纳税过程中应切实履行以下义务：依法进行税 务登记的义务、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以 及依法开具、使用、取得和保管发票的义务、财务会计 制度和会计核算软件备案的义务、按照规定安装、使用 税控装置的义务、按时、如实申报的义务、按时缴纳税 款的义务、代扣、代收税款的义务、接受依法检查的义 务、及时提供信息的义务和报告其他涉税信息的义务。