基础会计理论与实务教案——登记账簿手工操作

第七节登记账簿手工操作
【教学重点、难点】
重点：1．总分类账和明细分类账的平行登记。

2．三栏式、多兰式、数量金额式账页的登记。

3．复习发生错账的更正方法。

4. 掌握对账和结账的方法
难点：1. 登账的步骤。

2. 多栏式账页中对于结转成本、费用、收入类账户的登记方法
【教学用具】多媒体
【教学过程】
第二部分实训操作
第八节登记账簿手工操作
[课时分配]：理论课时：2课时
[导入新课]：会计凭证是记录经济业务的凭证，但是不能连续的反映经济业务，只有通过会计账簿才能连续、系统地反映经济业务，企业需要建立哪些账簿，是如何登记的？
一、会计账簿的种类
1.按其用途分为：序时账、分类账簿和备查账簿。

2.按形式分类：订本式账、活页式账簿和卡片式账簿。

3.按其账页格式分为：三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额。

二、登记账簿
根据记账凭证及所附原始凭证逐笔顺序等及日记账、明细分类账和总分类账。

登记完一笔业务，就要在记账凭证的记账栏画“√”表示已经登记总分类账和明细分类账。

例如：
收款凭证
借方
附
单
据
2
张
财务主管记账出纳审核制单登记银行存款日记账和总分类账，实收资本的总分类账和明细账。

银行存款日记账
银行存款总分类账
实收资本总分类账
实收资本明细账
__________固定资产_________
户名_____打印机 ____ 备注____________________
三、对账和结账
（一）对账工作的主要内容
1.账证核对：账簿记录与据以记账的会计凭证核对相符。

2.账账核对：（1）所有总账借方发生额的合计数与贷方发生额的合计数应当一致并核对相符；（2）有关总账账户余额与其所属明细分类账余额核对相符；（3）现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额核对相符；（4）会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账是否相符。

3.账实核对：（1）现金日记账余额与企业实际库存现金额是否一致；（2）银行存款日记账余额与银行对账单金额是否一致；（3）有关的债权债务明细账金额是否与对方单位记录的金额一致。

4.账表核对
（二）结账的具体程序
1. 结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。

2. 企业已实现而尚未获得的利润、应计提的折旧、应摊销和预提费用、应交税费等，应按权责发生制原则进行计算，编制会计记账凭证，即如有关账簿。

3. 对于各种费用、收益类账户的余额要在有关账户间进行结转。

4. 计算个账户的本期发生额合计和期末余额，并划双线结束本期记录，同时将期末余额结转下期。

（三）结账方法月结、季结、半年结、年结
例如：
四、账簿的更正
（一）划线更正法
适用于记账当时就发现的错误，如果只是金额错误，则只在金额上划红线，记账人员需在旁边签名章，并在错误金额上方写正确金额。

如果是涉及整个记账行的错误，则应用红线将整行划销，记账人员在旁边签名章，并在下一行重新按正确的内容登账。

(二)红字更正法
适用于登账当时没发现的错误（包括多计和错计）的更正。

该更正方法是将错登的账目在发现时用红字冲销部分或全部冲销，以符合实际应有金额。

（三）补充登记法
适用于登账当时没发现，少计账目的更正。

即把业务发生当时漏计的账目，补充登记。

有时发现以前错计的账目，可以用红字冲销法将错计的账冲销，再补充登记正确的账。

[课时分配]：实训课时：6课时
完成案例83笔经济业务的账簿登记工作
库存现金
初余7,789
银行存款-工行银行存款-建行初余593,900 初余286,000
其他货币资金交易性金融资产
初余140,000 初余80,500
初余305,740 初余480,051
8 112,320
18 227,980
应收账款-济南机床应收账款-楚天集团初余112,320 初余
应收账款-高科光电应收账款-粤华激光初余23,166 初余133,380
应收账款-华工集团应收账款-光电所初余初余33,345
应收账款-大恒激光应收账款-东骏激光初余109,980 初余67,860
其他应收款预付账款-郑州钢联初余4,200 初余40,000
坏账准备
初余3,600
材料采购-海鲜压缩机材料采购-激光压缩机初余初余
材料采购-工业压缩机
初余
材料采购-海鲜机冷凝器材料采购-激光机冷凝器初余初余
材料采购-工业机冷凝器
初余
材料采购-海鲜机风机材料采购-激光机风机初余初余
材料采购-工业机风机
初余
6 19,200
7 19,200
材料采购-海鲜机外壳材料采购-激光机外壳
初余初余
材料采购-工业机外壳材料采购-氟里昂
初余初余
材料采购-汇总原材料-汇总
初余初余108,400
4 24,000
5 28,000
5 24,000 1
6 28,000
4 32,000
5 36,000
5 32,000 1
6 36,000
4 36,000
5 40,000
5 36,000 1
6 40,000
21 14,400 22 18,000
22 14,400 23 24,000
21 23,200 22 28,000
22 23,200 23 28,000
21 23,400 22 27,000
22 23,400 23 36,000
6 11,200
7 16,000
7 11,200 11 16,000
6 15,200
7 20,000
7 15,200 11 20,000
6 19,200
7 24,000
7 19,200 11 24,000
14 12,000 15 15,000
15 12,000 29 20,000
14 15,000 15 18,000
15 15,000 29 24,000
14 21,000 15 24,000
15 21,000 29 32,000 1 246,600 246,600 1 294,000 328,000 1 - 1 74,400
原材料-海鲜压缩机原材料-激光压缩机初余4,200 初余9,000
原材料-工业压缩机
初余4,000
原材料-海鲜机冷凝器原材料-激光机冷凝器初余10,200 初余18,900
原材料-工业机冷凝器
初余14,400
原材料-海鲜机风机原材料-激光机风机初余3,600 初余6,500
原材料-工业机风机
初余4,800
原材料-海鲜机外壳原材料-激光机外壳初余7,000 初余15,000
原材料-工业机外壳原材料-氟里昂初余8,800 初余2,000
周转材料-包装物周转材料-劳保用品初余4,400 初余15,000
周转材料-工具
初余4,000
周转材料-汇总材料成本差异-汇总
初余-
库存商品-海鲜冷暖机库存商品-激光冷水机
初余96,000 初余240,000
库存商品-工业冷水机
初余250,000
-
长期股权投资
初余67,000
待处理财产损益-待处理流动资产损益固定资产
初余初余3,498,000
累计折旧固定资产清理
初余848,825 初余
无形资产累计摊销
初余初余
短期借款应付票据
初余40,000 初余240,000
应付账款-三鼎中天应付账款-郑州钢联
初余初余
应付账款-冈山空调应付账款-南马路五金城
初余初余
应付账款-龙欣制钢应付账款-广州松下
初余6,435 初余10,530
应付账款-派瑞特应付账款-天山制冷
初余21,060 初余10,530
预收账款-东骏激光
初余100,000
应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费
初余初余34,000
应付职工薪酬-工会经费应付职工薪酬-教育费附加
初余初余
应交税费-应交增值税（进项）应交税费-应交增值税（销项）初余225,300 初余236,300
应交税费-应交增值税(已交税金) 应交税费-应交城建税
初余1,000 初余700
应交税费-教育费附加应交税费-应交所得税
初余300 初余132,000
应付利息长期借款
初余13,000 初余200,000
应付股利
实收资本-蓝天实收资本-白云
初余1,540,000.00 初余560,000.00
实收资本-黄秋实收资本-个人(6个）初余700,000.00 初余
资本公积盈余公积
初余180,000.00 初余170,000.00
本年利润利润分配-汇总
初余420,000.00 初余980,000.00
83 175,940
81 75,940
83 75,940
82 100,000
83 100,000
利润分配-未分配利润利润分配-提取盈余公积初余980,000.00 初余
利润分配-应付现金股利或利润
初余
主营业务收入其他业务收入
营业外收入
生产成本-海鲜冷暖机生产成本-激光冷水机
生产成本-工业冷水机
生产成本-汇总
制造费用-海鲜冷暖机制造费用-激光冷水机
制造费用-工业冷水机
制造费用-汇总
主营业务成本其他业务成本
营业外支出
管理费用-工资福利管理费用-折旧
管理费用-其他
管理费用-汇总
销售费用营业税金及附加
资产减值损失所得税费用
64 78,129。