浅析新税法下全年一次性奖金个人所得税的纳税筹划
新个税下个人所得税年终奖筹划分析
新个税下个人所得税年终奖筹划分析发表时间：2019-06-24T15:19:18.573Z 来源：《中国西部科技》2019年第8期作者：朱玉萍[导读] 新个税自2019年1月1日起施行，同时财政部、国家税务总局在《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）中明确了3年的过渡期年终奖的算法；全年工资性收入税收筹划的关键就是，如何决定年终奖发放的数额，能实现个人所得税税负的最低；本文测算了年终奖的盲区范围，及通过案例说明个税年终奖金纳税人选择计算的筹划方式可以实现税负的最低。
广东科技学院1.新个税下个人所得税年终奖纳税筹划背景2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，决定自2019年1月1日起施行。
全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
全年一次性奖金也叫年终奖，但不限于年终发放，可以是一年发放一次的综合性奖金。
包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
财政部、国家税务总局在《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）中明确，对于年终一次性奖金除以12个月，按照月换算后的综合所得月税率表计算个税的政策给予3年过渡期，延续到2021年12月31日。
鉴于自2019年起，年终奖仍然可按特殊算法，不并入综合所得计算，因此工资在年度中间如何发放则并不影响个人所得税税负。
因此，对于单位的全部工资性收入，如何分解年终奖和剩余工资就是筹划的关键点。
2.新个税下个人所得税年终奖纳税计算在12月27日，财政部国家税务总局联合发文：《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条：一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策。
新个人所得税法下个税筹划的思考
新个人所得税法下个税筹划的思考为适应新时代的发展要求，我国于2018年再次修改了个人所得税法，原有的个税税制基础与计税方法得到根本性的变革，显著影响到个税筹划工作。
单位或企业都需要深入分析新个人所得税法的变革重点，结合实际情况，合理设计个税筹划方案，促使纳税人的个人利益得到保障。
标签：新个人所得税;个税筹划;策略新个人所得税法调整了起征点、工资薪金所得使用个人所得税税率、专项附加扣除、年度综合年所得汇算清缴等诸多内容，可以在很大程度上减轻低收入人群的税负。
本次税法改革对于劳动者收入分配的调节、贫富差距的缩小具有较大意义。
严格依据新税法的要求，科学合理开展纳税筹划工作，在控制税收风险的基础上，减轻纳税人的负担，是每一个单位都要加强学习的。
一、个人所得税筹划工作的开展意义具体来讲，个人所得税的纳税筹划指的是在遵循个人所得税法律规定的基础上，合理调整个税缴纳情况，促使个人取得的经济收入能够对税收优惠政策最大化享受，这样能够降低个人所得税的税负负担，最大程度扩大个人收益。
（一）推动社会和谐发展新时期下，受社会经济发展的影响，人民群众的收入水平有了显著的提高。
但过去个人所得税并不完善，低收入人群的税负压力较大，不利于社会的和谐发展。
针对这种情况，我国及时修正与完善了个人所得税税法，且于2019年全面实施。
通过个人所得税纳税筹划工作的实施，能够促使中低收入群体的税负进一步降低，提高居民满意度，对于社会稳定、和谐发展具有较大的促进作用[1]。
（二）个人税负压力得到缓解依据新个税条例可以得知，个人所得税应纳税税额核算过程中可以扣除费用、专项扣除、其他扣除等一系列支出类目。
同时，新个税也科学调整了计税工资薪金相关标准，纳税义务人若符合相关条件，能够享受相关优惠政策。
这样纳税人的税收压力得到很大程度的减轻，再通过纳税筹划工作的开展，能够促使个人收益最大化。
（三）单位发展水平得到提高纳税筹划过程中，单位管理人员需将个人所得税法、单位实际情况等充分纳入考虑范围，全面分析、评估单位职工的涉税收入，这样就能够对其中暴露的问题及时发现和解决，进而优化单位管理机制。
全年一次性奖金的个人所得税计税方法
是临界点。在临界点靠右的一定范围内都
2.算税额：全年应纳税额＝6 000×3%
全年一次性奖金包括年终加薪，也包 会出现一次性奖金增加，实际收入反而下 =180（元）
括单位根据其全年经济效益和对雇员全 降的情况。我们把临界点附近的这种现象
比较两种方法，任某缴纳的个人所得
年工作业绩的综合考核情况兑现的年薪 称之为“税收陷阱”。由此可见，为减轻雇员 税是不一样的。从节税的角度出发，任某
金，比如季度奖、加班奖、先进奖和考勤奖
（二）全年一次性奖金并入当年综合 等等之后可能根本无需缴税或者缴纳很
等等，需要和当月工资薪金收入合并缴纳 所得
少的税款。
个人所得税。
如果选择第二种计税方法，一次性奖
四、结语
二、全年一次性奖金的计税方法
金并入当年综合所得，这种方法适用年度
对于全年一次性奖金个人所得税计
全年一次性奖金的个人所得税计税方法 ◎任静
引言
合所得税率，简称月度税率表。这种方法 税年度的收入额扣减掉减除费用、专项扣
在税制改革的大背景下，新修订的 怎么计算？两步走。第一步，找税率。全年 除、专项附加扣除和其他扣除。第二步，算
《中华人民共和国个人所得税法》 于 2019 一次性奖金除以 12，用其商数对应月度税 税额。综合所得乘以第一步确定的税率，再
一定调整。个人所得税的上述改革措施， 36000 元一次性奖金，纳税人要交多少个 000 元。符合规定的专项扣除、专项附加扣
一方面有利于进一步发挥个人所得税收 人所得税呢？第一步，找税率：36000÷12＝ 除与其他扣除金额合计 102 000 元。计算
入分配的调节功能，切实减轻纳税人的税 3000（元）；第二步，算税额：36000×3%＝ 步骤如下：
“全年一次性奖金”个人所得税纳税筹划
“全年一次性奖金”个人所得税纳税筹划缴纳税费是每个公民的义务，为职工代扣代缴个人所得税也是各个企事业单位的职责和任务。
本文主要针对在进行企事业单位职工的全年一次性奖金计税办法时所存在的问题以及案例分析说明，进一步提出了新税法下减轻职工个人所得税税负的集中纳税筹划方法，从而能够帮助企事业单位员工全年一次性奖金个人所得税的税负相对公平、减少税金负担、从而提高职工收入的目的。
标签：全年一次性奖金;个人所得税;纳税筹划近年来，随着我国经济体系的快速发展，各企事业单位的规模和经济效益也得到了大规模的提升，伴随着收入分配制度的改革，企事业单位的职工奖励工资（全年一次性奖金）占职工收入的工资比重也越来越大。
合理运用税法的规定，保证单位职工的奖金在企事业单位内部具有公平性，进而提高广大职工的工作积极性，这些是大部分企事业单位财务人员经常会遇见并且需要解决的重要问题。
一、分析个人所得税年终奖纳税筹划政策以国家税务总局核发的文件——《关于调整个人获得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通如》（国税发[2018]164号）中的规定是作为个人所得税年终奖纳税筹划的政策依据。
从2018起，国家税务总局对关于个人获得全年一次性奖金征收个税政策进行了调整，纳税人如果获得全年一次性奖金（以下简称为年终奖）需要单独作为一个月薪金所得进行计算并缴纳相应的税款，年终奖可以单独作为一个月工资薪金所得计算个人所得税.该计税办法只允许纳税人在一个纳税年度内采用一次。
二、新税法下全面一次性奖金所得税缴纳存在问题对个人在单位某个月取得的全年一次性奖金，可以将这一奖金数额先除以12个月，然后再按除法后的商数以确定其适用的税率和速算扣除数。
而在国税发[2018]164号文件之前，个人所取得的年终奖金是以全额的方式确定其对应的税率及速算扣除数的。
相比较而言，现在实施的规定的缴税额度较过去的已经有了大幅度的降低，显然纳税人的税负有了很大程度的下降。
新个人所得税法下工资薪金和年终奖纳税筹划的研究
率级次进一步拉伸ꎮ 根据国家有关个人所得税缴纳的相关文件规
( 一) 假设条件
定ꎬ企业职工的年终奖金收入共有两种咨计税方法ꎬ分别为单独计
一般来说ꎬ通过相关的经济学知识和科学的计算方法是能够
税和合并综合所得计税ꎮ 面临这两种截然不同的计税方式ꎬ在既
准确预测员工的一年工资薪酬和扣除项的ꎬ而且ꎬ在正式将员工的
引言:在个人所得税上允许的范围内ꎬ秉持着对员工高度关怀
的理念ꎬ事业单位应该进行科学合理的纳税筹划ꎬ选择能为员工带
来最大化利益的薪酬发放方式ꎬ降低个人所得税为员工带来的税
收负担ꎬ增加员工对满意度和积极性ꎮ 如果一个企业的员工能感
受到是企业方面的高度关怀ꎬ那么企业在未来的发展中就人力资
源方面而言自可高枕无忧ꎬ从而获得长足发展的机会ꎮ 因此ꎬ基于
累计预扣预缴应纳税所得额的最高一级划分为超过 ９６ 万元的部
分ꎬ其预扣率高达 ４５％ ꎮ
根据与个人所得税法修改相关的政策规定ꎬ企业单位和事业
单位员工所取得的年终奖金将在 ２０２２ 年 １ 月 １ 日之后正式并入
员工当年的薪资收入所得ꎬ届时ꎬ员工的全年一次性奖金将被平均
到每一个月的收入中ꎬ单独计算纳税ꎮ 比如说ꎬ在个人所得税预扣
在出台有关新个人所得税法的相关文件之后ꎬ结合相关规定
前提下尽量少纳税? 这是企业的员工和管理者应该共同关注的
对员工的工资薪酬和年终奖金进行合理分配是有益无害的ꎮ 这就
问题ꎮ
要求相关事业单位将个人所得税的相关文件分析透彻ꎬ另一次为
二、基于新个人所得税法的个人所得税计算
« 国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接
上只有一轮我国分类计征与综合计征并存的个人所得税计征模
所得计算法纳税ꎬ但是ꎬ无论如何ꎬ在新个人所得税法的相关规定
全年一次性奖金税务筹划
全年一次性奖金税务筹划1. 引言1.1 什么是全年一次性奖金税务筹划全年一次性奖金税务筹划是指针对一年一次性获得的奖金进行税务规划和优化的过程。
在很多行业和公司中，员工会在年底或特定时间点获得一次性奖金，这就需要对这笔奖金进行有效的税务筹划，以减少个人所得税的支出并最大化收入。
全年一次性奖金税务筹划是一个复杂的过程，需要考虑个人的税务情况、法律政策、公司政策等因素。
通过合理的税务筹划，个人可以合法地减少所得税的支出，提高自身的财务收益。
全年一次性奖金税务筹划不仅可以帮助个人节省税款，还可以提高财务规划的效率，提升个人的财务状况。
对于获得全年一次性奖金的个人来说，进行税务筹划是非常重要的。
通过合理的筹划，个人可以实现税负的最小化，提高个人财务收益。
2. 正文2.1 如何最大化全年一次性奖金的税收优惠一、合理规划奖金结构要最大化全年一次性奖金的税收优惠，首先需要合理规划奖金的结构。
在确定奖金的数额和发放方式时，可以考虑将一部分奖金以非货币形式发放，如提供额外的福利、股票期权或其他福利形式，以减少税务负担。
二、选择适合的税收优惠政策根据当地的税法规定，可以选择适合的税收优惠政策，如在特定行业或地区享受税收抵免、减免或减税政策，以降低纳税额。
三、利用个人所得税优惠政策个人所得税法规定了一些优惠政策，如个人所得税专项附加扣除、税收优惠政策等，可以合理利用这些政策减少个人所得税的负担。
四、选择合适的投资方式对于奖金收入，可以选择合适的投资方式，如购买理财产品、股票、房地产等，来实现资产增值并享受相应的税收优惠。
五、避免违规行为在进行税务筹划时，一定要遵守法律法规，避免违规行为，以免被税务机关追缴税款并受到处罚。
通过以上几点方法，可以最大化全年一次性奖金的税收优惠，减少税务负担，增加个人收入。
也要注意税务筹划的合理性和合法性，避免风险。
税务筹划需要结合个人实际情况和税法规定，谨慎操作，才能达到最佳效果。
2.2 税务筹划的注意事项税务筹划是公司或个人为了合法合理减少税负而采取的一系列措施。
年终奖金、一次性奖励的纳税筹划问题探讨
年终奖金、一次性奖励的纳税筹划问题探讨摘要：税务会计作为一项实质性工作，在我国一般作为企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。
税务会计的总目标是如何选择税负较轻的纳税方案。
企业年终奖金纳税筹划是企业整个纳税筹划的一部分。
目前，我国很多企事业单位在年底向职工发放奖金（或年终加薪、绩效工资）时，多是关注发放数额，而对职工个人的所得税缴纳问题关注较少。
对此，本文围绕年终奖、一次性奖励等，对个人所得税的纳税筹划进行相关探讨。
关键词：年终奖纳税筹划所得税节税一、我国税法对年终奖、一次性奖金福利的相关规定根据“国税发[2005]9号”文——《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，奖金、年终加薪、绩效工资等，都属于年终一次性奖金的范畴。
在计税时，通常是将职工所收到的全年一次性奖金，平摊至12个月，按均值分别确定速算扣除数与适用税率。
2011年国务院对《个人所得税法实施条例》进行了修订，自当年9月1日起施行。
新规定要求，每月费用扣除标准从2000元调整到3500元。
具体的速算扣除数详见表1-1。
表1-1 我国对速算扣除数的规定倘若企业职工发放年终奖的当月工资，不足以抵扣税法规定的费用扣除额，应将职工当月工资数额与费用扣除数的差额作为减数，用年终奖减去该减数，然后按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
目前，根据我国税法，对全年一次性奖金的计税办法主要有三种。
分别为：平均计入每月工资发放；一年平均两次发放；全年一次性发放。
年终奖的发放方式不同，缴税情况不同。
同时，不同职工的工资数额不同，缴税情况也不同。
二、当前全年一次性奖金的几种发放方式目前，根据我国税法，对全年一次性奖金的计税办法主要有三种。
分别为：平均计入每月工资发放；一年平均两次发放；全年一次性发放。
笔者将通过以下实例予以具体说明。
例：假设某企业员工x先生月收入3500元，在一个纳税年度内，全年一次性奖金12000元。
新个税政策下全年一次性奖金计税方式筹划
新个税政策下全年一次性奖金计税方式筹划【摘要】新个税政策的实施给全年一次性奖金的计税方式带来了一定的影响。
在新政策下，计税方式发生了变化，需要进行合理筹划以减少税负。
为了降低税负，员工可以采取一些策略，如分批领取奖金、选择合适的计税方式等。
但需要注意的是，避免逃税行为，遵守税法规定。
员工在进行税务规划时，应咨询专业人士并遵从规定，以避免不必要的风险。
在新个税政策下，全年一次性奖金的计税方式筹划要点是根据个人具体情况进行合理规划，避免过高的税负，确保合法合规。
【关键词】新个税政策、全年一次性奖金、计税方式、变化、合理筹划、减少税负、注意事项、员工、税务规划、建议、要点1. 引言1.1 新个税政策对全年一次性奖金的影响在新个税政策下，企业需要重新评估全年一次性奖金的发放策略，以更好地符合税收法规并减少员工的税负。
员工也需要了解新政策下的纳税规定，进行个人税务规划，以有效降低个人所得税的负担。
在这种情况下，全年一次性奖金的计税方式和筹划变得更加重要，企业和员工都需要谨慎考虑如何最大限度地减少税负，确保合理合法地处理纳税事务。
通过合理筹划和规避税务风险，员工和企业可以更好地应对新个税政策带来的挑战和变化。
2. 正文2.1 全年一次性奖金的计税方式全年一次性奖金的计税方式包括直接按照全年一次性奖金总额计税和分月平均法计税两种方式。
第一种方式是直接按照全年一次性奖金总额计税。
这种方式是将全年一次性奖金总额与个人所得税税率相乘，然后再扣除速算扣除数，即可得到应缴纳的个人所得税额。
这种方式简单直接，适用于全年一次性奖金较少且较为均衡的情况。
选择哪种计税方式需根据具体情况来决定，需要根据个人的收入水平、全年一次性奖金的金额和发放方式等因素进行综合考虑。
在确定计税方式的还需要注意避免税负过重，可以进行适当的税收筹划来减少个人所得税负，合理安排收入分配，以达到最佳的税务效益。
2.2 新个税政策下计税方式的变化根据新个税政策的变化，全年一次性奖金的计税方式也发生了一些调整。
新税法条件下年终奖月份的个人所得税筹划分析
般来讲 ， 职工薪酬 包括工 资薪金 、 工福 利 、 货币报酬 三个部 职 非 分。在我国现阶段 ， 工资薪金是职工 薪酬结构 中最基础 的部 分 ， 构成职 工收入的主要来 源 ， 年终奖属于工资 、 薪金的一部分 。年终 奖月份 的个 人所得税 筹划是指发 放年终奖 月份 ， 单位在 既有月 工资 、 月奖 金 ， 又有 年终奖 的特殊情况下 ， 如何运用 新的税法规 定 ， 划发放方式 、 规 设计发 放构成 ，达到降低税负 ，实现职 工税 后收益最大化 目的的一种财务行
注： 表中所列含税 级距 为按照税法规定减除有关费用后的所得额 。
１资 、 ＝ 薪金个人所 得税 应纳税额 ＝ 月工资 、 额 一 （ 薪金 养老保 险费 一 失业保险 费 一医疗保 险费 一住 房公积金 一费用 扣除额 ） ×适用 税率 一 速算 扣除数 。 公式 中养老保 险费 、 失业 保险 费、 医疗保险 费 、 住房公 积金简 称三 费一金 ， 月工资 、 薪金额减去 三费一金再 减去费用 扣除额ｆ 即免征额） 后
１
含税级距
不超
（ ％） ３ （ ） 元 ０
２
３ ４ ５
６ ７
超过 １ ０ ， ０元不超过 ４ ０ ５ ， ０元的部分 ５
超过 ４５０元不超过 ９０ ０元的部分 ，０ ， ０ 超过 ９０ ０元不超过 ３ ，０ ，０ ５００元的部分
前提下 ， 大化地降低个人所得税 ， 最 实现 职 工税 后 收 入 的 最 大化 。
［ 关键词 】 新税法
一
年终 奖 个人所得税
筹 划区间 筹 划 分析 国家税务 总局 《 于调整个人取得全 年一次性奖金等计算个人所 关 得 税方法问题 的通知》 定 ， 规 行政 机关 、 企业事业 单位等扣缴 义务人根 据其全年经济效益 和对雇员 全年工作业绩 的综合考核情 况向雇员发放 的一次性 奖金 ， 包括 年终 加薪 、 实行年薪制 和绩效 工资办法的单位根据 考核情况兑现 的年薪 和绩效 工资 ， 应单独作为一个 月工资 、 薪金所得计 算纳税 。计税 办法如下 ： 先将雇员 当月 内取得 的全年 一次性奖金 ， 以 除 ｌ， ２ 按其商数确定适用税率 和速算 扣除数 。应 纳税额计算公式 ： 应纳税额 ＝雇员 当月取得全年一次性奖金 ×适用税 率 一速算扣除 数。
全年一次性奖金税务筹划
全年一次性奖金税务筹划1. 引言1.1 什么是全年一次性奖金税务筹划全年一次性奖金税务筹划是指针对员工全年所获得的一次性奖金进行合理的税务规划和管理，以减少税负并提高个人收入的实际利益。
全年一次性奖金通常是公司年底发放给员工的奖金，旨在奖励员工在过去一年中的表现和贡献。
这些奖金可能是基于员工个人的工作表现、公司的利润表现或其他因素而定。
进行全年一次性奖金税务筹划的主要目的是帮助员工最大程度地减少应缴纳的个人所得税，实现税负的优化。
通过合理规划全年一次性奖金的税务策略，员工可以合法地避税或减税，从而在税收方面获得更多的利益。
税务筹划还可以帮助员工合理规划奖金的使用方式，使其更好地发挥财务收益。
1.2 为什么需要进行税务筹划为了有效地管理个人财务、合法避税、最大限度地减少税负，进行税务筹划是至关重要的。
税务筹划可以帮助个人规避不必要的税务风险，合理安排资金运用，提高个人财务效益。
在面对全年一次性奖金这种较大额度的收入时，如果没有进行税务筹划，很可能会面临较高的税负，影响个人财务状况。
有必要对全年一次性奖金进行税务筹划，采取合理的税务规划，确保个人在合法范围内最大限度地减少纳税额。
税务筹划也有利于个人未来财务规划和财富增值。
通过合理进行税务筹划，个人可以更好地规划未来的财务目标，提高财务管理水平，确保个人财富的稳健增长。
需要进行税务筹划是为了维护个人的财务利益、降低税收成本、提高个人财务状况的重要举措。
2. 正文2.1 分析全年一次性奖金的税收政策1. 税率和计算方式：根据国家规定，全年一次性奖金应按照一定的税率进行计税。
通常情况下，全年一次性奖金的税率会比普通收入的税率略高，需要特别注意计算税款。
2. 免税额和抵扣额：针对全年一次性奖金，国家也规定了一定的免税额和抵扣额。
在计算税款时，可以根据这些额度来减少纳税额，合法减少税负。
3. 个税优惠政策：有些地区针对全年一次性奖金实行了个税优惠政策，比如可享受减免或减半征收税款的政策。
全年一次性奖金税务筹划
全年一次性奖金税务筹划【摘要】全年一次性奖金在税务筹划中扮演着重要的角色。
通过合理规划和实施税务筹划策略，可以有效降低税收负担，提高个人收入。
本文将从全年一次性奖金税务筹划的重要性和意义入手，探讨其规划策略、影响因素、实施方法、注意事项和推荐方案。
在总结中，将强调全年一次性奖金税务筹划的重要性，并展望未来的发展方向。
税务筹划不仅关乎个人经济利益，更是一种合法合理的税收管理方式。
通过本文的阐述，读者可以更全面地了解全年一次性奖金税务筹划的重要性和实施方法，为自己的财务规划提供参考。
【关键词】全年一次性奖金、税务筹划、重要性、意义、规划策略、影响因素、实施方法、注意事项、推荐方案、总结、展望1. 引言1.1 全年一次性奖金税务筹划的重要性全年一次性奖金税务筹划的重要性在于有效规划和管理个人财务，节省税收支出，促进经济发展。
通过合理的税务筹划，可以最大程度地减少个人所得税的缴纳额，提高个人可支配收入，增加家庭财富积累。
良好的税务筹划能帮助个人避免不必要的税务风险，降低因税务问题而导致的经济损失。
全年一次性奖金税务筹划还可以优化个人财务结构，提高财务管理水平，增强财务抗风险能力。
最重要的是，税务筹划是每个纳税人应尽的义务和责任，遵纪守法缴纳税款是维护国家税收秩序和社会经济稳定的基础。
对全年一次性奖金税务筹划的重要性不能低估，只有充分认识并合理规划税务，才能更好地发挥税收政策对个人和社会的积极作用。
1.2 全年一次性奖金税务筹划的意义全年一次性奖金税务筹划是指对一次性奖金收入进行合理规划，以最大程度地减少税负，提高个人收入的有效性和实际收入的可支配性。
在当今社会经济发展过程中，人们的薪酬形式越来越多样化，而一次性奖金作为其中一种薪酬形式，不仅能够激励员工的积极性，还能够给予员工额外的回报，但是在税收方面也需要进行合理的规划。
全年一次性奖金税务筹划的意义在于，能够帮助个人合法合理地减少纳税负担，增加个人的实际收入和可支配收入，提高个人生活品质和幸福感。
全年一次性奖金计税如何选择更划算
近期，小编了解到不少纳税人咨询关于“年终奖”按照“全年一次性奖金”申报缴纳个人所得税的问题，例如单独计税优惠政策是否还适用？单独计税政策是如何计算个税的？合并计税和单独计税哪种方式更划算？别着急，来看看这些回答~1. 问：我们公司今年1月发了全年一次性奖金，请问现在还可以适用单独计税优惠政策吗？答：可以的，根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第42号）规定，《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。
2.问：我如果选择全年一次性奖金单独计税政策，应该怎么计算个税呢？答：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数3.问：听说全年一次性奖金可以和综合所得一起计税，也可以按照全年一次性奖金政策单独计税，我选择哪种计税方式更划算呢？答：在选择计税方式时，建议您根据自身情况，选择对您更为有利的计税方式。
比如，老李全年工资20万元，年底奖金2.4万元，假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共4.4万元。
在年度汇算时，他该怎么缴税呢?有两种选择，一是将2.4万元奖金和20万元工资合并计税，扣除6万元(每月5000元)减除费用和4.4万元后，得到应纳税所得额12万元，按照综合所得年度税率表，应纳税120000×10%-2520=9480元；二是将2.4万元奖金单独计税，年底奖金应纳税720元，20万元工资扣除6万元减除费用和4.4万元后，应纳税96000×10%-2520=7080元，合计应纳税7800元。
新个税政策下全年一次性奖金计税方式筹划
新个税政策下全年一次性奖金计税方式筹划【摘要】根据新个税政策下全年一次性奖金计税方式筹划的大纲，本文首先介绍了新税法政策，然后详细解释了全年一次性奖金的计税规定。
接着分析了四种筹划方式：分月发放、调整发放时间、分拆奖金和兑换其他福利。
最后结论指出，有效的筹划可以减轻税收压力，合理利用个税政策可为企业节省成本。
本文帮助读者了解了在新税法下如何合理规划全年一次性奖金，从而实现税收优化，减少税负压力，为企业节省开支。
有效的筹划不仅有利于个人财务规划，也有利于企业节省成本，提高员工激励机制，促进企业的稳健发展。
【关键词】新个税政策、全年一次性奖金、计税方式、筹划、税收、压力、企业、成本。
1. 引言1.1 新个税政策下全年一次性奖金计税方式筹划根据新个税政策下全年一次性奖金计税方式筹划，员工和企业需要认真了解相关规定，并制定合理筹划方案，以减轻税收压力，节省成本。
在当前的个税政策下，全年一次性奖金的计税方式对于员工来说是一项重要的财务安排，而对于企业来说也会影响到员工的薪酬支出和企业的税务成本。
针对全年一次性奖金的计税规定，员工和企业可以通过一些筹划方式来减少税收压力。
分月发放是一种常见的筹划方式，可以将一次性奖金分摊到每个月，降低月度应纳税额。
调整发放时间也是一种筹划方式，可以根据个税政策的实际情况选择最优的发放时间。
分拆奖金和将奖金兑换成其他福利也是有效的筹划方式，可以实现税收优化。
通过有效的筹划，员工可以减少个人所得税的支付额，企业也能够减轻税务负担，实现双赢局面。
合理利用个税政策对全年一次性奖金进行筹划，对于员工和企业来说都是一项重要的财务管理活动。
2. 正文2.1 了解新税法政策了解新税法政策是非常重要的，因为只有全面了解了新的个税政策，才能有效地进行全年一次性奖金的计税方式筹划。
根据新个税法，个人所得税的起征点提高到5000元，税率分为七个档次，最高税率为45%。
新税法取消了一些原有的税前扣除项目，例如子女教育、赡养老人等。
新个税下工资与奖金纳税筹划
财税与舍融新个税下工资与奖金纳税筹划鄢梅英摘要：新个税条例下，居民个人所得税计算将从按月代扣代缴改为按全年累计收入预扣预缴，这便导致个税月度缴纳分布情况与旧条例下的月度个税缴纳分布情况明显不一样。
新条例下，我们有必要结合月度扣缴个税的分布情况，考虑如何发放个人奖金以及是否选择将一次性奖金并入全年综合所得计算纳税。
关健词：个税；奖金；汇算清缴国务院分别于2018年12月13日和2018年12月22日发布了 国发【2018]41号文件和国务院第707号令，同时公布了《个人 所得税专项附加扣除暂行办法》(简称“暂行办法”）和修订后 的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（简称“实施条 例”）,并于2019年1月1日起施行。
新的个税条例要求居民个 人个税计算将从按月代扣代缴改为按全年累计收人预扣预 缴，次年3月至6月按需做汇算清缴。
这就使得职T个税缴纳 月度分布情况与旧条例下个税缴纳月度分配情况不同。
若 假设职工当年每月月薪是不变的且超过起征点.旧条例下职 工每月所缴纳的税款和税后T资收人都是相等的。
但是在新 个税条例下，职T.按全年累计收入预扣预缴、次年汇算清缴的 方法，使得月度缴纳税款呈现波动上涨的趋势，月税后收入呈 递减趋势。
根据个人所得税预扣税率表，我们用按月换算后的各个 含税级距临界点加上固定的免税扣除金额每月5 000元，得出 各个月度含税T.资收人区间段：（0,8 000】，（8 000,17 000】，(17 000,30 _】，（30 000,40 000】，（40 60 _】，（60 000，85 000],(85 000, + 〇〇)由于在各个区间段内的丁.资收人计算所得税不会受税率 级别和速算扣除数变化而变化，所以我们仅将每个临界点值 作为一个区间的代表金额，分析个税计算从按月代扣代缴改 为按全年累计收人预扣预缴对每月税后个人所得的影响。
假 设将每个区间段的临界值作为每月工资数额，不考虑社保公 积金、专项附加扣除以及奖金，可分以下6种情况来分析全年 每月税后工资收入的分布情况。
新税法下年终奖个人所得税的纳税筹划探讨
吴延
二、 新 税 法 下 年 终 奖 个 人 所 得 税 存在 的 盲 区 年 终 奖 个 人 所 得 税 在 核 算 过 程 中 存 在 盲 区 。一 般 而言 ，年 终 奖 越 多， 应 缴纳个人所得税也 越多 ， 税后所 得也越高 。 税 后 所 得 与 年 终 奖 呈 同 向变 动 关 系 。然 而 ， 新的税法下年终奖的计税方法存在缺陷 。 在 临界
税务筹划
新税 法下年 终奖个 人所 得税 的纳税 筹划探讨
杭 州金 融研修 学院
摘要： 本 文 分 析 了新 税 法 下 年 终 奖 个人 所得 税 计 算 方 法 ， 通 过 对 不
同纳 税 所 得 额 的 “ 临界点 ” 与“ 平衡点 ” 计算 ， 列 出 了 年 终 奖 个人 所 得 税 “ 盲 区” ， 并 提 出 了新 税 法 下 企 业 合 理 筹 划 年 终 奖 个人 所 得 税 的 方 法 ． 在
超过 ４ ５ ０ ０元至 ９ Ｏ ０ ０ 元 的部分 超过 ９ ０ ０ ｏ 元至 ３ ５ Ｏ ０ ０ 元的部分 超过 ３ ５ ０ ｏ Ｏ元至 ５ ５ ０ ０ ０ 元的部分
ｌ Ｏ
２ ０ ２ ５ ３ ０
１ ０ ５
５ ５ ５ ｌ ｏ ０ ５ ２ ７ ５ ５
按 照 我 国 年终 奖个 人 所 得 税 计 算 方 法 。如 果年 终 奖 数 额 增 加 到 或 超过某个临界点时 ， 对 应 的纳 税 税 率 会 提 高 一档 。 纳 税 数 额 也 相 应 大 幅
两 者 的 税 后 所 得 进 行 比较 ， 小 张和 小 徐 的 缴 纳 税 额 相 差 １ １ ５ ５ ． １ 元。
所 得税法》 税率 由 ９级改 为 ７级 ， 取消 了 １ ５ ％和 ４ ０ ％两档税 率 ， 将超额 累进第 １ 级税率 由 ５ ％修改为 ３ ％。 免征额 由２ ０ ０ ０元提高为 ３ ５ ０ ｏ元 。 相
单独计税VS合并计税全年一次性奖金的个税筹划“五步骤”
单独计税VS合并计税全年⼀次性奖⾦的个税筹划“五步骤”年终奖发放季来了，员⼯和扣缴义务⼈都有点慌！员⼯：年终奖个⼈所得税怎么算的？扣缴义务⼈：单独计税和合并计税，哪种计税⽅式好？51个税管家教⼤家——全年⼀次性奖⾦的个税筹划“五步骤”，速看！第⼀步：确定奖⾦性质是否属于税法上的“全年⼀次性奖⾦”我们俗称的“年终奖”，在税法上指的是全年⼀次性奖⾦。
根据《关于调整个⼈取得全年⼀次性奖⾦等计算征收个⼈所得税⽅法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定：全年⼀次性奖⾦，是指⾏政机关、企事业单位等扣缴义务⼈根据其全年经济效益和对雇员全年⼯作业绩的综合考核情况，向雇员发放的⼀次性奖⾦。
上述⼀次性奖⾦也包括年终加薪、实⾏年薪制和绩效⼯资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效⼯资。
【注意事项】这些“奖⾦”不能按年终奖⽅法计税根据国税发[2005]9号规定：雇员取得除全年⼀次性奖⾦以外的其它各种名⽬奖⾦，如：半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，⼀律与当⽉⼯资、薪⾦收⼊合并，按税法规定缴纳个⼈所得税。
也就是说，季度奖、半年奖等，不能按年终奖的计算⽅法纳税。
第⼆步：了解年终奖的计税⽅式——单独计税VS合并计税根据《关于个⼈所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：在2021年12⽉31⽇前，全年⼀次性奖⾦有两种计税⽅式可供选择：1、单独计税居民个⼈取得年终奖，不并⼊当年综合所得，以奖⾦收⼊除以12个⽉得到的数额，按照按⽉换算后的综合所得税率表，确定适⽤税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年⼀次性奖⾦收⼊×适⽤税率－速算扣除数2、合并计税居民个⼈取得年终奖，也可以选择并⼊当年综合所得计算纳税。
【注意事项】单独计税⽅式的使⽤次数和截⽌实施时间（1）在⼀个纳税年度内，对每⼀个纳税⼈，单独计税办法只允许采⽤⼀次。
（2）⾃2022年1⽉1⽇起，居民个⼈取得全年⼀次性奖⾦，应并⼊当年综合所得计算缴纳个⼈所得税，不再适⽤单独计税⽅式。
2024年浅谈工资薪金个人所得税的纳税筹划
2024年浅谈工资薪金个人所得税的纳税筹划1. 纳税筹划定义与重要性纳税筹划，顾名思义，是指纳税人在遵守税法的前提下，通过合理的财务安排和税务规划，以减轻税收负担、实现税后利益最大化的经济行为。
对于个人而言，工资薪金个人所得税的纳税筹划尤为重要，因为它直接关系到个人收入的实际到手金额和生活品质。
通过有效的纳税筹划，个人可以在合法范围内减少税收支出，提高可支配收入，从而更好地规划个人财务和实现财富增值。
2. 纳税筹划的基本原则在进行工资薪金个人所得税的纳税筹划时，需要遵循以下几个基本原则：合法性原则：所有纳税筹划活动都必须在法律允许的范围内进行，不得违反税法和相关法律法规。
前瞻性原则：纳税筹划应具有前瞻性，考虑到未来可能变化的税法环境，避免因为税法变动而带来的风险。
综合性原则：应综合考虑个人整体税负情况，不仅局限于个人所得税，还包括其他可能涉及的税种。
风险可控原则：在追求节税效果的同时，要充分考虑风险的可控性，避免因筹划不当而引发的税务纠纷或法律风险。
3. 税法规定与筹划空间个人所得税法对个人工资薪金所得规定了相应的税率和计算方法，同时也为纳税筹划提供了一定的空间。
例如，税法允许纳税人合理利用税法规定的减免税政策、扣除项目、税率差异等，进行合理的税务规划。
通过调整收入来源、调整扣除项目、合理利用税收优惠政策等手段，可以在合法范围内降低应纳税额，提高税后收入。
4. 纳税筹划的具体策略在工资薪金个人所得税的纳税筹划中，可以采取以下几种具体策略：合理调整收入结构：通过调整工资薪金和其他收入的比例，利用不同收入来源的税率差异，降低整体税负。
充分利用扣除项目：根据个人实际情况，充分利用税法规定的各项扣除项目，如子女教育、住房贷款利息等，减少应纳税所得额。
合理规划税收优惠政策：了解并合理利用税法规定的各项税收优惠政策，如年终奖的计税方法、退休金的免税政策等，降低税收负担。
5. 纳税筹划的常见方法在实际操作中，常见的工资薪金个人所得税纳税筹划方法包括：分期领取奖金：通过将年终奖金分期领取，将高税率部分转化为低税率部分，从而降低税收负担。
个人所得税筹划--年终一次性奖金发放巧筹划
年终一次性奖金发放巧筹划说明：本文根据国税局出台的最新政策，通过三个具体实例，得出年终一次性奖金发放的三条税收筹划重要结论。
2005年1月26日，国家税务总局出台了一个新文件，对年终一次性奖金的计税方法作出了新的规定。
新规定的主要内容是:“纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月的工资。
适用税率的确认方法是，先将当月取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
”一般而言，年终奖金数额较高，最高适用税率往往达到25%～35%，在这样的计税方法之下，年终一次性发放奖金的税负是最高的，而将奖金平均分到各个月发放税负最低，所以，将年终奖金分到各月发放也成为个人所得税筹划的重要方法。
计税方法的改变会直接影响年终一次性奖金的发放方法，个人所得税的筹划方法也随之发生了变动。
例1：王先生每月工资4500元，奖金每年总计36000元。
下面我们对奖金按月发放和年度一次性发放两种方式下的税负进行比较。
（扣除额按照标准1200元，下同）方式一：奖金按月发放则王先生每月奖金3000元，每月应纳税所得额为4500+3000-1200=6300元。
6300元适用的最高税率为20%，应纳税额为6300×20%-375=885元，年应纳税额为885×12=10620元。
方式二：年终一次性发放王先生每月应纳税所得额为4500-1200=3300元，3300元适用的最高税率为15%，每月应纳税额为3300×15%-125=370元年终一次性发放奖金36000元，适用税率和速算扣除数为15%、125（根据36000/12=3000元确定），年终一次性奖金应纳税额=36000×15%-125=5275元。
年度纳税总额=370×12+5275=9715元可见，在新的计税方法下，年终一次性发放奖金将比每月发放奖金节约税款905元。
“为了降低税负，应取消月奖的发放，而合并做一次性发放”，我们是否可以得出这样的结论呢？我们再来看一个例子。
全年一次性奖金的个人所得税筹划
（1）税率从低原则，即员工工资薪金的增加量应安排在边 际税率低的区间发放。
1 695.1 元。多得 1 元奖金，个人所得税却增加了 1 155.1 元。 因此，年终奖的发放存在着“无效区间”，即在此区间内多
发不如少发。无效区间的计算可以通过公式 1 进行： 公式 1：Y-（Y×Tn-Kn）=Rn-1-（Rn-1×Tn-1-Kn-1） 其中，Y 表示年终奖“无效区间”的临界点，Tn、Tn-1 分
公式 2：MRT=（X1+△X）×T△2-XK2-（X1T1-K1）
=T2+
X1（T2-T1）-（K2-K1） △X
2012． 6 上旬·39·□
□财会月刊·全国优秀经济期刊
其中：△X 表示以 X1 为起点年终奖的增加额，MRT 表 示边际税率，该税级限额适用的税率为 T2，速算扣除数为K2， T1、K1 是上一级税率和速算扣除数。
（2）分税级筹划原则，员工全年工资薪金的增加额应当以 税级限额为分段点，由于月工资薪金所得采用超额累进税率， 在税级限额内，工资薪金增加额的边际税率不变；由于年终奖 部分金额适用全额累进税率，以税级下限为起点，增加额越 大，边际税率就越低。假设年终奖的税级限额为（X1，X2），X2、 X1 分别是税级的上、下限，每一税级限额内边际税率的计算 可以通过公式 2 进行：
一、全年一次性奖金的个人所得税计算方法 国税发［2005］9 号文件《国家税务总局关于调整个人取 得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 规定：纳税人取得全年一次性奖金单独作为一个月工资薪金 所得计算纳税，先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果雇员当月工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金 减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额， 按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 2011 年 6 月 30 日第十一届全国人民代表大会常务委员 会对个人所得税法进行了第六次修订，将个人取得的工资薪 金所得减除费用标准确定为 3 500 元/月，并对工资薪金所得 适用税率进行了调整。