企业所得税汇算清缴政策解析_1
企业所得税汇算清缴文件
企业所得税汇算清缴政策1. 简介企业所得税汇算清缴政策是指企业在每年度结束后，需要根据税法规定对该年度的企业所得税进行结算和清缴的政策。
根据我国法律法规的规定，企业所得税是指企业在一定时期内取得的所得，按照法律规定缴纳的一种税款。
企业需要在每年度结束后，对当年度的所得税进行汇算清缴，以确保税款的准确计算和及时缴纳。
汇算清缴的对象是指在某一个纳税年度内存在跨年度的企业，包括：•实际发生的所得税年度跨越两个纳税年度以上的企业。
•企业所得税年度的起止日与国内外财会年度不一致的企业。
企业所得税的汇算清缴程序主要包括以下几个步骤：3.1 计算所得额企业需要按照税法的规定进行所得额的计算。
根据税法规定，所得额是指企业在一定时期内取得的收入减去相应的费用、损失等支出后的金额。
企业需要统计并计算当年度的收入、费用和损失等信息，得出所得额。
3.2 计算应纳税额根据企业所得税法的规定，应纳税额是指企业在汇算清缴时应当缴纳的企业所得税金额。
应纳税额的计算需要根据所得额以及适用的税率、税目等因素进行。
企业需要按照税法的规定，计算当年度的应纳税额。
3.3 确定缴款义务企业根据计算出的应纳税额，确定自己的缴款义务。
根据税法的规定，企业在规定的期限内需要将应纳税额缴纳到国家财政部门。
3.4 缴纳税款企业将确定的应纳税额按照税法规定的缴税期限和程序进行缴纳。
企业可以通过银行转账、网上缴税等方式进行缴税。
4. 汇算清缴的考前须知企业在进行汇算清缴时需要注意以下几个方面：4.1 管理会计准那么的适用企业在进行所得额计算时需要适用符合我国国情和税法要求的管理会计准那么。
4.2 纳税申报表的填写和备案企业需要正确填写并报送所得税纳税申报表，并进行备案。
4.3 盈余公积金的处理企业在汇算清缴时需要按照税法的规定处理盈余公积金，并进行相应的会计核算处理。
4.4 减免税政策的适用企业可以根据税法的规定，适用各类减免税政策，从而减少应纳税额。
企业所得税汇算清缴必备知识及流程梳理(一)
一、企业所得税汇算清缴概述（一）什么是企业所得税汇算清缴《企业所得税法》第五十四条 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
200979国税发〔〕号纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；60【案例一】200850050%25%某企业成立于年，实收资本万元，是由法人股东甲占比，法人股东乙、自然人丙分别占比设立的2019531810 000有限责任公司，截至年月日，企业账面累计亏损额为元。
2019531根据股东会决议，企业准备注销。
股东同意企业提前解散的股东会决议签署日期是年月日，并在当日成立清算组。
则年月日至年月日为经营期未满个月的一个纳税年度，按规定进行经营期企业所得税汇201911201953112201915-563 000算清缴，年月至月企业会计利润总额为元（未经过纳税调整的会计利润。
因此其未分配利润余额借810 0002019112019531方累计达到元），企业应按规定以年月日至年月日这一经营期作为一个纳税年度，进行企业-110 000所得税汇算清缴，假定经过纳税调整，应纳税所得额为元（未弥补亏损），企业不需要缴纳企业所得税。
【解析】5税法规定，清算所得税期间作为一个纳税年度，其应纳税所得额可以弥补以前连续年（纳税年度）的亏损额。
20142018280 0002014假设－年纳税年度，税务确认的可弥补亏损额为元（其中年纳税年度，税务机关确认的可20 00052015-201820191-5以弥补亏损额为元），因此以连续年计税，可以弥补亏损额的纳税年度为年四年和年月纳5税年度，即年内累计可弥补亏损额为：280 000-20 000+110 000=370 000元。
2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1
2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1 2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析一、收入类1.跨年度一次性收取租金如何确认收入？答：根据《企业所得税法实施条例》第19条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第9条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
2022-8-1322022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析2.企业取得的债务重组收入，所得税如何处理？答：债务重组收入，是指债务人按照其与债权人达成的债务重组合同或协议，所获得的债务豁免额。
债务重组收入属于企业所得税法规定的其他收入，应在债务重组合同或协议生效时计入收入总额计算缴纳企业所得税。
另，财税【2022】59号文件规定，企业重组同时符合特殊性处理5个条件的，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入2022-8-1332022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析各年度的应纳税所得额。
3.企业取得的股权转让所得，所得税如何处理？答：股权转让所得是指股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后的差额。
企业股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
4.企业取得的财产转让所得，如何进行所得税处理？2022-8-1342022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析答：企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
企业所得税汇算清缴解析讲义
企业所得税汇算清缴解析讲义一、什么是企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴是指企业年度完税后，对本年度预缴所得税与应纳税额进行核对和结算的程序。
在企业所得税纳税制度下，企业需要在每个纳税年度内按照法定税率预缴所得税，一般为每季度预缴一次。
而在年度末，企业需要对纳税年度内实际应纳税额与预缴税额进行比对，如果预缴税额多于实际应纳税额，那么可以申请退税；如果预缴税额少于实际应纳税额，那么需要补缴税款。
二、为什么需要进行企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴的目的是保证企业按照法定要求预缴所得税，并核实企业所得税的实际应纳税额与预缴税额是否相符。
通过汇算清缴，可以使企业在年度末对税务部门进行纳税情况的申报和核对，防止了企业存在偷漏税的情况。
此外，汇算清缴还能够保护企业的合法权益，确保企业在预缴过多税款时能够及时获得退税，减轻企业的负担。
三、汇算清缴的主要内容和步骤汇算清缴主要包括以下内容和步骤：1. 查验和整理纳税资料在进行汇算清缴前，企业需要查验和整理纳税资料，包括企业的财务资料、纳税申报表等。
这是为了确保纳税资料的准确性和完整性，以便后续的汇算清缴工作顺利进行。
2. 计算实际应纳税额企业需要按照国家税法的规定，计算本年度的实际应纳税额。
这包括计算所得税的应税所得额、税率和速算扣除数，并进行相应的计算和核对。
3. 比对预缴税额和实际应纳税额企业需要将本年度的预缴税额与实际应纳税额进行比对。
如果预缴税额多于实际应纳税额，那么企业可以申请退税；如果预缴税额少于实际应纳税额，那么需要补缴税款。
4. 编制汇算清缴纳税申报表企业需要根据相关税法规定，编制汇算清缴纳税申报表。
申报表中需要包括企业的根本信息、预缴税额、实际应纳税额、退税或补缴金额等内容。
5. 提交申报表并进行核对企业需要将编制好的汇算清缴纳税申报表提交给税务部门，并与税务部门进行纳税情况的核对。
税务部门将根据企业的申报表和相应税务数据进行核对，检查企业是否有未纳税而应纳税的行为，并最终决定企业是否需要退税或补缴税款。
企业所得税汇算清缴调增应税所得政策解析
量税 收法规 ， 而且 与企业会计处理密切相关 ， 某些平时不注意的财务处理 问题会在企业所得税 汇算清缴工作 中体现 出来 ， 处理不 当会面临处罚和补税、 加收滞纳金等涉税风 险， 因此， 正确理
解企 业 所得税 汇算清 缴 涉及 的相 关政策 具 有重 要意 义 。
关键词：企业所得税法实施条例》 汇算清缴； 《 ； 涉税风 险； 调增应税所得
（） １企业是否制订 了较为规范的员工工资薪
金制 度 。
（） ２ 企业所制订 的工资薪金制度是否符合行
业 及 地 区水平 。
关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税 款的行为。汇算清缴工作是对企业所得税的一次 全面、 完整 、 系统的计算 、 缴纳过程 ， 涉及大量税收 法 规 ， 且 与企业 会计 处理 密切 相关 ， 些平 时 不 而 一 注 意的财 务处 理 问题会 在企 业所 得 税汇 算清 缴工 作中体现出来 ， 处理不当会面临处罚和补税 、 加收 滞纳 金 ， 在 一定 的涉税 风 险 。 存 本文 就企 业所 得税 汇算清缴涉及政策规定做简要分析 ，为财会人员 做好 企业 所得税 汇 算清 缴工 作提 供参 考 ，避 开不 必要 的涉 税风 险 。
一
、
工资薪 金
（） ３ 企业在一定 时期所发放的工资薪金是否 相 对 固定 ， 资薪金 的调整 是否 有序 进行 。 工 （ ） 业对 实 际发 放 的工资 薪金 ， 否 已依法 ４企 是 履 行 了代扣 代 缴个 人所 得税 义 务 。 ２“ ．准予 扣 除 的工 资薪 金 ” 当按 实 际 “ 生 ” 应 发 数 在税 前列 支 ，提 取数 大 于实 际发 生数 的差 额应 调增应纳税所得额 。 特别是一些大型企业 、 垄断行 业 实行 效益 工 资制度 ， 资先 提后 发 ， 工 往往 存在 提 取 数远 远大 于 实际发 放 数 的问题 ， 如何 调整 ， 该 很 多 纳税 人一 直有 模糊 认识 。 业 的工 资 、 企 薪金扣 除 时 间为 实际 发放 的纳 税年 度 ，即使 企业 计 提 了职 工 的工 资 ， 是没 有 发放 ， 但 也不 能 在企业 所 得税 税 前扣 除 。 二 、 工福利 费 、 职 工会 经费 、 工教 育经 费 职
企业所得税汇算清缴报告
企业所得税汇算清缴报告企业所得税汇算清缴是企业年度税务工作中的一项重要任务，它不仅关系到企业的税务合规，也对企业的财务状况和经营成果产生重要影响。
本报告将对企业所得税汇算清缴的相关内容进行详细阐述，以帮助企业更好地理解和完成这一工作。
一、企业所得税汇算清缴的概念企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
二、汇算清缴的时间一般来说，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
三、汇算清缴的准备工作1、整理财务资料企业需要对全年的财务会计资料进行整理，包括会计凭证、账簿、报表等，确保财务数据的准确性和完整性。
2、核对税收政策及时了解最新的税收政策法规，确保企业的税务处理符合相关规定。
3、清理资产和负债对企业的资产和负债进行清查，核实资产的计价和折旧、摊销情况，以及负债的真实性和准确性。
4、审查收入和支出仔细审查企业全年的收入和支出项目，确认收入的实现时间和金额，以及支出的合理性和合法性。
四、汇算清缴的申报流程1、填写纳税申报表企业需要按照税务机关规定的格式和要求，填写年度企业所得税纳税申报表，包括主表和附表。
2、提交申报资料除了纳税申报表外，企业还需要根据税务机关的要求，提交相关的财务报表、税务优惠备案资料、资产损失扣除资料等。
3、税务审核税务机关会对企业提交的申报资料进行审核，如有疑问，可能会要求企业提供进一步的解释或补充资料。
4、缴纳税款或申请退税根据审核结果，企业需要按照规定缴纳应补税款，或者申请退还多缴税款。
五、汇算清缴中的常见问题及处理1、收入确认问题企业在确认收入时，可能存在时间不准确或金额计算错误的情况。
最新2019-企业所得税新政策及汇算清缴疑难问题解析ppt课件-PPT课件
4、缩短公示时间。认定企业在“高新技术企业认 定管理工作网”上公示的时间由原15个工作日改为 10个工作日，提高了工作效率。
5、增加异地搬迁内容。为促进区域产业转移和 协调发展，增加对异地搬迁企业资质互认的相关 内容，明确跨认定机构管理区域整体迁移的高新 技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成 迁移的，其资格继续有效。
3、增强内容的规范性和技术特点。突出领域的 关键技术要求，尽可能去除产业类、产品化描述， 加强领域间的协调，避免重复和遗漏，表述上更加 准确、精炼、规范、专业。
（三）高新技术企业需满足的条件 认定为高新技术企业须同时满足以下条件： （1）企业申请认定时须注册成立一年以上； （2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购
（六）已认定的高新技术企业有下列行为之一的， 由认定机构取消其高新技术企业资格：
（1）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的 ；
（2）发生重大安全、重大质量事故或有严重环 境违法行为的；
（3）未按期报告与认定条件有关重大变化情况 ，或累计两年未填报年度发展情况报表的。
（七）根据《认定办法》第十六条的规定，税务机关 对已认定的高新技术企业，在日常管理过程中发现其 不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确 认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企 业资格，税务机关在接到认定机构通知后，追缴其不 符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
（一）“107从事国家非限制和禁止行业”修改为 “107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“ 纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选 择‘否’”。
（二）“103所属行业明细代码”填报说明中， 判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所 属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断 为工业企业”，不包括建筑业。
企业所得税汇算清缴申报表填报及政策解析
企业所得税汇算清缴申报表填报及政策解析企业所得税年度纳税申报表是税收政策的表格化，只有认真分析了解申报表的内容及填报方法，才能真正做好汇算清缴。
本文就每一个申报表的主要内容、相互关系和重点，以及相关的政策进行解析，藉此帮助纳税人掌握汇算清缴的要点。
1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》本表也称主表，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额），并据此计算年度应纳税额。
因此，本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。
表间项目内容按照所得额调整、税款计算、应补（退）税款计算过程设计，逻辑关系简单，易于理解填报。
第一部分“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。
实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。
这部分要求纳税企业先按照会计核算结果填报相关的收入和成本费用及利润情况，体现了间接法设计表格的思路。
如果企业没有严格按照会计制度核算，则要先按照执行相应的会计制度要求，调整为正确的核算结果后再填报。
第二部分“应纳税所得额计算”中的项目，主要为纳税调整项目和弥补亏损情况。
所得税汇算清缴中税法与会计的差异，要在会计利润总额基础上通过“纳税调整增加额”和“纳税调整减少额”栏次反映。
其中需要说明的是，所得税法优惠政策中的对所得额的优惠要作为纳税调减项目直接从利润中调减，且单独在主表中反映。
也就是说，调减这些优惠项目后可以出现负数结果，可以用以后年度的利润来弥补这部分亏损。
但第21行的创业投资企业投资额的70%“抵扣应纳税所得额”优惠只能是在所有调减项目调减后有正数余额时才予以抵扣，且不能出现负数结果。
此外，新申报表要求境内有亏损（包括有以前本年度亏损）而境内没有所得可供弥补的情况下，境外所得应弥补境内亏损。
因此，在纳税调整中已经通过第15行“减：纳税调整减少额”调减的境外所得，要通过第22行“加：境外应税所得弥补境内亏损”栏次重新加入应纳税所得额。
省局2024年企业所得税汇算清缴问题解答(正式
2024年企业所得税汇算清缴相关问题解答1、企业免费供应应员工的住房租金支出能否计入职工福利费在税前扣除？答：依据国家税务总局国税函【2024】3号文件精神“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，可以计入福利费在税前扣除”。
企业为员工租赁住房的租金支出可以计入职工福利费在税前扣除。
2、职工食堂承包给个人经营，企业按职工就餐的次数定额进行现金补贴。
个人承包食堂没有营业执照且不对外经营，无法供应正规的票据凭证。
如何在税前扣除？答：企业的内部职工食堂承包给个人经营，企业与承包人签订承包协议，明确伙食补贴标准、出具企业与实际承包人结算凭据，允许计入职工福利费在税前扣除。
3、企业为职工发放的通讯费补贴或职工凭票报销的通讯费是否可以作为职工福利费处理？答：企业为职工发放的通讯费补贴应计入工资薪金，职工凭票报销的通讯费可计入职工福利费。
4、依据省国税局、地税局、社保局联合发文标准发放的职工防暑降温费用，是作为“职工福利费用”还是干脆计入“劳动爱护费”在税前扣除？答：依据国家税务总局国税函【2024】3号文件精神，职工防暑降温费用，应计入职工福利费。
5、企业支付给实习生的酬劳是否允许税前扣除？答：依据国务院《关于进一步做好一般高等学校毕业生就业工作的通知》（国发【2024】16号）第四条第八点:见习单位支出的见习相关费用，不计入社会保险费基数，但符合税收法律法规规定的，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
6、企业依据生产经营状况临时雇用人员，无劳动合同、无各种保险，其支付的工资能否税前扣除？比如建筑行业、水产行业，临时工工资以工资单形式是否允许税前扣除？答：仍按2024年所得税汇算清缴解答口径，即：临时工与企业签订劳动合同的，可以计入工资总额；无劳动合同的，按劳务费处理。
7、集团公司派到下属企业工作的人员，五险一金在集团公司缴纳，工资由下属企业支付，请问下属企业是否可以列支该部分工资？答：集团公司派员到下属企业工作，五险一金在集团公司缴纳，职工工资应在集团公司列支，否则应按劳务费处理。
企业所得税汇算清缴政策(调增和调减项目)归纳
企业所得税汇算清缴政策(调增和调减项目)归纳年终岁末，企业的财会人员要在规定的期限内进行企业所得税汇算清缴工作。
由于纳税人财务、会计处理方法与国家有关税收法规有差异，这就增加了企业的财会人员汇算清缴所得税计算的难度。
为此，现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下：哪些事项应调增应纳税所得职工福利费、工会经费、职工教育经费。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。
保险费。
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
借款费用。
向非金融机构借款费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分可扣除，超过部分不得扣除；企业从其关联方接受的债权性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，不得扣除。
业务招待费。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入5‰，超过规定比例的部分不得扣除。
广告费和业务宣传费。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
公益、救济性捐赠。
企业发生的公益捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。
企业之间各种支出。
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
企业所得税汇算清缴政策解析
企业所得税汇算清缴政策解析年度终了，企业财会人员要在规定期限内进行企业所得税汇算清缴工作。
由于纳税人财务、会计处理办法与国家有关税收法规有所不同，因此，税法规定应依照国家有关税收法规的规定计算应纳税款，这就增加了企业财会人员汇算清缴所得税的难度，为此，现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策问题说明如下。
一、调增应纳税所得的事项(1)借款费用支出。
纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的费用支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除，超过部分不得税前扣除，应调增应纳税所得额；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出不得在税前扣除，也应调增应纳税所得额。
(2)工资、薪金支出。
实行计税工资的企业，其实际发放工资、薪金在计税工资、薪金标准以内的，可据实扣除；超过标准的部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
企业按批准的工效挂钩提取的工资、薪金超过实际发放的工资、薪金的部分，不得在税前扣除，也应调增应纳税所得额。
(3)职工福利费、职工教育经费支出。
实行计税工资的企业，其职工福利费、职工教育经费的扣除分别按实际发放工资总额的14％和1．5％扣除，超过的部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
(4)公益、救济性捐赠支出。
公益、救济性捐赠，除税法规定的可全额扣除项目外，一般企业公益、救济性捐赠应按企业所得税纳税申报表第16行“纳税调整后所得”的3％以内扣除；金融企业按1．5％扣除；向文化事业捐赠按10％扣除，超过的部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
(5)资产评估增值。
企业进行股份制改制发生的固定资产资产评估增值，可计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除，应调增应纳税所得额。
(6)视同销售。
企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目；企业将自产委托加工的或购买的货物作为投资；企业将自产、委托加工货物用于集体福利；企业将自产、委托加工或购买的货物用于赠送他人；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，均应视同销售货物，期未按同类货物同期的销售价格调增应纳税所得额。
企业所得税汇算清缴政策辅导(北京税协)
企业所得税政策辅导
• 提示： • 真实性是基础，如有证据证明经济业务不真实，即
使符合上述规定也不得扣除！
企业所得税政策辅导
• 例：
• 甲公司2019年4月15日进行2018年汇算清缴时，税务机关通知该公司，其 2018年2月从A公司购进的货物，价税合计116000元。经核实发现A公司已走 逃失踪不纳税申报，被列为非正常企业，A公司开具的发票已被列为异常凭 证，要求甲公司将从A公司取得的增值税进项税做转出处理。甲公司接到税 务机关的通知后，已无法再向A公司换开合规发票。鉴于此，甲公司取得了 其他资料证明支出的真实性：
企业所得税政策辅导
发票
外
财政票据
部
凭
收款凭证
证
分割单
其他
企业所得税政策辅导
•例
• 问：企业举办促销活动，针对客户进行抽奖，奖品为现 金，奖金已经替客户代扣代缴了个人所得税，没有发票能 否作为企业的销售费用税前扣除？
• 答：企业为促进商品销售而举办的促销活动中，针对客 户发放的符合有关规定的现金奖品，在税前扣除时应取得 有中奖人姓名、身份证号、中奖人签字、支出项目、收款 金额的收款凭证、支出凭证、代扣个人所得税完税凭证等 内部凭证后可从税前扣除。
–对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作 为税前扣除凭证；
• 企业按照规定缴纳的政府性基金、行政事业性收费、税金、土地出让 金、社会保险费、工会经费、住房公积金、公益事业捐赠支出、向法 院支付的诉讼费用等支出、支付违约金。
–对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
• 发放小额电子红包或优惠券的支出 –对方为个人的，收款凭证（外部凭证）也是扣除凭证 » 搬迁补偿支出
企业所得税汇算清缴 政策辅导
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业所得税汇算清缴政策解析
年度终了,企业财会人员要在规定期限内进行企业所得税汇算清缴工作。
由于纳税人、处理办法与国家有关法规有所不同,因此,税法规定应依照国家有关税收法规的规定计算应纳税款,这就增加了企业财会人员汇算清缴所得税的难度,为此,现将企业在汇算清缴所得税时应注意的问题说明如下。
一、调增应纳税所得的事项
(1)借款费用支出。
纳税人在生产、经营期间,向机构借款的费用支出,按照实际发生数扣除;向非借款的费用支出,在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除,超过部分不得税前扣除,应调增应纳税所得额;纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出不得在税前扣除,也应调增应纳税所得额。
(2)工资、薪金支出。
实行计税工资的企业,其实际发放工资、薪金在计税工资、薪金标准以内的,可据实扣除;超过标准的部分不得在税前扣除,应调增应纳税所得额。
企业按批准的工效挂钩提取的工资、薪金超过实际发放的工资、薪金的部分,不得在税前扣除,也应调增应纳税所得额。
(3)职工福利费、职工经费支出。
实行计税工资的企业,其职工福利费、职工教育经费的扣除分别按实际发放工资总额的14%和1.5%扣除,超
过的部分不得在税前扣除,应调增应纳税所得额。
(4)公益、救济性捐赠支出。
公益、救济性捐赠,除税法规定的可全额扣除项目外,一般企业公益、救济性捐赠应按企业所得税纳税申报表第16行“纳税调整后所得”的3%以内扣除;金融企业按1.5%扣除;向事业捐赠按10%扣除,超过的部分不得在税前扣除,应调增应纳税所得额。
(5)资产评估增值。
企业进行股份制改制发生的固定资产资产评估增值,可计提折旧,但在计算应纳税所得额时不得扣除,应调增应纳税所得额。
(6)视同销售。
企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目;企业将自产委托加工的或购买的货物作为;企业将自产、委托加工货物用于集体福利;企业将自产、委托加工或购买的货物用于赠送他人;将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者,均应视同销售货物,期未按同类货物同期的销售价格调增应纳税所得额。
(7)试运行收入。
企业在建工程达到预定可使用状态前因进行试运转所产生的试运行收入,试运行净收益应调增应纳税所得额。
(8)分派股利。
企业按权益法对外投资,由于被投资企业当年实现的收益要在下年度宣告分配,当分配股利时,企业应将计入“应收股利”科目的金额,调增应纳税所得额。
(9)弥补亏损。
企业按权益法对外投资,当被投资企业发生经营亏损时,投资企业按亏损分担额所弥补的亏损额,应调增应纳税所得额。
(10)股权投资差额。
企业按权益法对外投资,其长期股权投资的初始投资大于应享有被投资单位所有者权益份额之间产生的股权投资差额,应调增应纳税所得额。
(11)业务招待费支出。
全年销售(营业)收入在1500万元以下的,不超过销售(营业)收入的5‰;全年销售(营业)收入超过1500万元的部分,不超过该部分的3‰,超过规定比例的部分不得在税前扣除,应调增应纳税所得额。
(12)广告费支出。
广告费按销售(营业)收入2%的比例扣除,粮食类(包括薯类)白酒广告费不得在税前扣除;从2001年起,制、食品(包括品、饮料)、日化、家电、、软件开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业广告费按销售(营业)收入8%的比例扣除;对从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业、互联网站,从事高新技术创业投资的风险投资企业,自登记之日起5个纳税年度内,经主管税务机关审核,广告费可据实扣除,未经审核不得税前扣除;电信企业广告费和业务宣传费按主营业务收入8.5%的比例扣除;从2005年起,制药企业广告费按销售(营业)收入25%的比例扣除,超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
从2006年起,服装生产企业广告费按销售(营业)收入8%的比例内据实扣除,超过部分可无限制向以后纳税年度结转。
(13)业务宣传费支出。
业务宣传费按销售(营业)收入5‰的比例扣除,超过部分不得税前扣除,应调增应纳税所得额。
(14)坏账准备。
企业发生的坏账损失以坏账准备金方式计提的,按年末应收账款余额5‰的比例扣除。
已核销的坏账收回时,应调增应纳税所得额。
(15)支付给总机构的费。
按总收入2%的比例扣除,超过的部分不得税前扣除,应调增应纳税所得额。
(16)费用。
企业为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险,以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险,不得税前扣除,应调增应纳税所得额。
保险公司给予纳税人的无赔款优待,应调增应纳税所得额。
(17)各项罚款、罚金、滞纳金。
企业因违反、法规而交付的罚款、罚金、滞纳金,不得税前扣除,应调增应纳税所得额。
(18)自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。
企业参加保险后,因遭受自然灾害或意外事故的损失而由保险公司给予赔偿的部分,不得税前扣除,已扣除的,应调增应纳税所得额。
(19)非公益、救济性捐赠。
企业的非公益、救济性捐赠不得税前扣除,应调增应纳税所得额。
(20)各种赞助支出。
除广告性质赞助外,其他各种赞助支出不得税前扣除,应调增应纳税所得额。
(21)与收入无关的担保支出。
企业为其他企业提供与本身应纳税收入无关的贷款担保,因被担保方不能还清贷款而由该担保企业承担的本息,不得在税前扣除,应调增应纳税所得额。
(22)回扣支出。
企业因销售货物给购货方的回扣;不得税前扣除,应调增应纳税所得额。
(23)准备金。
企业的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资风险准备金)等税法规定可提
取的准备金之外的任何形式的准备金,不得税前扣除,应调增应纳税所得额。
(24)以前年度未计提的费用。
企业补提以前年度固定资产折旧,无形资产摊销等费用,不得在税前扣除,应调增应纳税所得额。
(25)其他各项支出。
与本企业收入无关的各项支出,不得税前扣除,应调增应纳税所得额。
二、调减应纳税所得的事项
(1)股权投资收益。
企业按权益法对外投资。
被投资企业当年实现的收益,由于在下年度宣告分配,因此确认所得的时间应在下年。
本年度按照权益法确认的投资收益应调减应纳税所得额。
(2)技术转让收益。
企业技术转让收益及相应的技术咨询、技术服务、技术培训所得年净收入在30万元以下的,暂免征企业所得税。
(3)利息收入。
国债利息收入不缴纳企业所得税。
(4)国产设备投资抵免。
凡在中国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目,其项目所需国产设备投资的40%,可从企业技术改造项目购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
(5)治理三废收益。
企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的,可在5年内减征或免征企业所得税。
(6)弥补亏损。
企业发生亏损,可用发生亏损后5年内实现的税前利润弥补。
(7)境外收益。
企业从境外取得的收益,如果低于按规定计算出的扣除限额,可从应纳税额中如数扣除其在境外实际缴纳的所得税税款。
(8)补贴收入。
国务院、部、国家税务总局规定有指定用途的补贴收入,不并入企业利润,不征收企业所得税。
(9)已计提减值准备的资产价值得以恢复。
企业原计提减值准备时已调增应纳税所得额的部分,在价值恢复时,增加当期利润总额的金额,不计入恢复当期的应纳税所得额,应予以调减。