管理会计设计方案初稿PPT(共30页)
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管理会计全课件(全套完整课件)
保本点与保利点的计算与分析
01
保本点计算与分析
02
保本点销售量计算
03
保本点销售额计算
保本点与保利点的计算与分析
01 02 03
安全边际与保本作业率分析 保利点计算与分析 保利点销售量计算
保本点与保利点的计算与分析
保利点销售额计算
目标利润敏感性分析Βιβλιοθήκη 本量利分析在经营决策中的应用
新产品投产决策分析
成本性态分析的概念与方法
成本性态分析的概念
成本性态分析是指通过对成本与业务 量之间的依存关系进行研究，将成本 划分为固定成本、变动成本和混合成 本等不同类型的分析过程。
成本性态分析的方法
主要包括高低点法、散布图法和回归分 析法等。这些方法可以帮助企业更准确 地理解和预测成本行为，为决策提供支 持。
成本预测的方法
历史成本分析法、因素分析法、目标成本法 等。
成本预测的应用
制定成本计划、控制成本开支、评价经济效 益等。
利润预测的方法与应用
利润预测的方法
本量利分析法、敏感性分析法等。
利润预测的应用
制定利润计划、评价经营成果、进行投资决策等。
05
短期经营决策
短期经营决策的概念与特点
短期经营决策的概念
长期投资决策的风险分析
市场风险
由于市场需求变化或竞争加剧导致投资项目 收益下降的风险。
财务风险
由于资金筹措困难或融资成本上升导致投资 项目无法按计划实施的风险。
技术风险
由于技术更新或替代技术的出现导致投资项 目失败的风险。
政策风险
由于政策变化或法规调整导致投资项目受到 不利影响的风险。
THANKS
管理会计与财务会计的关系
管理会计PPT课件
管理会计>>第二章>>第三节 混合成本分解
（一）高低点法
高低点法，是根据历史资料中相关范围内的最高业务量 与最低业务量及其相应成本来估算混合成本中的固定部分 和变动部分的方法。
1. 将最高业务量的混合成本与最低业务量的混合成本的 差额，除以最高业务量与最低业务量的差额，求出单 位变动成本；
2. 利用单位变动成本求出最高业务量或最低业务量水平 的变动部分总额；
1. 确定混合成本与业务量的相互关系，并用回归方程 y=a+bx表示；
2. 再计算出回归方程中固定成本a和单位变动成本b的数 值。
管理会计>>第二章>>第三节 混合成本分解
二、工程研究法
又称技术测定法，是由具有专业知识的工程技术人员对 生产过程中所消耗的材料的特性和需求量、人工工时、机 器工时以及动力等的消耗量进行技术测定，并合理确定固 定成本和单位变动成本的一种分析方法。
管理会计>>第一章 绪论
第一节 管理会计的产生与发展
• 西方管理会计的两个萌芽，标准成本计算 和预算控制，都是产生于２０世纪初的美 国。
• 管理会计产生于西方资本主义国家，是管 理科学化、现代化的产物，是会计实践发 展的必然结果，更是由于企业追求最大利 润的结果。
管理会计>>第一章>>第一节 管理会计的产生与发展
1.当产销量平衡时，变动成本法和全部成本法计算出的营业利润相等。 2.当生产量大于销售量时，全部成本法计算的营业利润高于变动成本法。 3.当销售量大于生产量时，全部成本法计算的营业利润低于变动成本法。 4.当连续几期的产销量相等时，两种方法计算的营业利润总和相等。
管理会计>>第三章>>第二节 变动成本法与全部成本法的区别
（一）高低点法
高低点法，是根据历史资料中相关范围内的最高业务量 与最低业务量及其相应成本来估算混合成本中的固定部分 和变动部分的方法。
1. 将最高业务量的混合成本与最低业务量的混合成本的 差额，除以最高业务量与最低业务量的差额，求出单 位变动成本；
2. 利用单位变动成本求出最高业务量或最低业务量水平 的变动部分总额；
1. 确定混合成本与业务量的相互关系，并用回归方程 y=a+bx表示；
2. 再计算出回归方程中固定成本a和单位变动成本b的数 值。
管理会计>>第二章>>第三节 混合成本分解
二、工程研究法
又称技术测定法，是由具有专业知识的工程技术人员对 生产过程中所消耗的材料的特性和需求量、人工工时、机 器工时以及动力等的消耗量进行技术测定，并合理确定固 定成本和单位变动成本的一种分析方法。
管理会计>>第一章 绪论
第一节 管理会计的产生与发展
• 西方管理会计的两个萌芽，标准成本计算 和预算控制，都是产生于２０世纪初的美 国。
• 管理会计产生于西方资本主义国家，是管 理科学化、现代化的产物，是会计实践发 展的必然结果，更是由于企业追求最大利 润的结果。
管理会计>>第一章>>第一节 管理会计的产生与发展
1.当产销量平衡时，变动成本法和全部成本法计算出的营业利润相等。 2.当生产量大于销售量时，全部成本法计算的营业利润高于变动成本法。 3.当销售量大于生产量时，全部成本法计算的营业利润低于变动成本法。 4.当连续几期的产销量相等时，两种方法计算的营业利润总和相等。
管理会计>>第三章>>第二节 变动成本法与全部成本法的区别
管理会计全套PPT课件
反映经济现象的各种指标进行预测，并运用目标管理方法来确定盈利目标，评价 实现盈利目标的多个方案，选优决策，编制实现方案的预算和计划。
第10页/共163页
• (1)经营预测与规划 • (2)经营决策 • (3)编制预算 • 1.2.2 控制与评价会计
图1.1 管理会计基本内容及其相互关系示意图
第11页/共163页
第15页/共163页
• (5)核算程序和报表格式不同 • (6)核算方法体系不同 • (7)核算精确度要求不同 • (8)编制报表的时间不同
第16页/共163页
第2章 成本性态和变动成本法
• 学习目标 • 本章主要阐述了成本性态和变动成本法的理论问题。通过学习，了解成本分类、成
本性态分析及应用，掌握全部成本法的概念和成本流转模式，变动成本法的概念和 成本流转模式，全部成本法与变动成本法之间的区别,按全部成本法和变动成本法 计算的税前净利之间的相互转换以及这两种成本计算法的结合运用。
复式记账法原理为标志，以货币为主要计量单位，以复式的经济活动或预算账为 基本手段，对企业、机关、事业单位或其他经济组织乃至个体经营者的经济活动 或预算执行过程及其结果连续地、系统地进行核算,并根据核算资料进行分析和检 查的一种管理经济的工具。
第 • 1.1.3 管理会计的发展 • 1.2 管理会计的基本内容 • 1.2.1 规划与决策会计 • 规划与决策会计是利用会计、统计资料和其他业务数据，运用各种数学方法，对
• 首先，以合计数( )的形式，表达y=a+bx中每一项，得 • 再以业务量x乘y=a+bx中的每一项，然后相加得
第25页/共163页
• 然后将(2.1)式移项化简后，得
• 将(2.3)式代入(2.2)式，并化简得
第10页/共163页
• (1)经营预测与规划 • (2)经营决策 • (3)编制预算 • 1.2.2 控制与评价会计
图1.1 管理会计基本内容及其相互关系示意图
第11页/共163页
第15页/共163页
• (5)核算程序和报表格式不同 • (6)核算方法体系不同 • (7)核算精确度要求不同 • (8)编制报表的时间不同
第16页/共163页
第2章 成本性态和变动成本法
• 学习目标 • 本章主要阐述了成本性态和变动成本法的理论问题。通过学习，了解成本分类、成
本性态分析及应用，掌握全部成本法的概念和成本流转模式，变动成本法的概念和 成本流转模式，全部成本法与变动成本法之间的区别,按全部成本法和变动成本法 计算的税前净利之间的相互转换以及这两种成本计算法的结合运用。
复式记账法原理为标志，以货币为主要计量单位，以复式的经济活动或预算账为 基本手段，对企业、机关、事业单位或其他经济组织乃至个体经营者的经济活动 或预算执行过程及其结果连续地、系统地进行核算,并根据核算资料进行分析和检 查的一种管理经济的工具。
第 • 1.1.3 管理会计的发展 • 1.2 管理会计的基本内容 • 1.2.1 规划与决策会计 • 规划与决策会计是利用会计、统计资料和其他业务数据，运用各种数学方法，对
• 首先，以合计数( )的形式，表达y=a+bx中每一项，得 • 再以业务量x乘y=a+bx中的每一项，然后相加得
第25页/共163页
• 然后将(2.1)式移项化简后，得
• 将(2.3)式代入(2.2)式，并化简得
《管理会计》PPT课件
•管理会计概述•成本性态分析与变动成本法•本量利分析•经营预测与决策目录•全面预算管理•责任会计与业绩评价管理会计的定义与特点定义管理会计是会计学的一个分支，主要为企业内部管理服务，通过一系列专门方法，利用财务会计提供的资料及其他资料进行加工、整理和报告，使企业各级管理人员能据以对日常发生的各项经济活动进行规划与控制，并帮助决策者作出各种专门决策的一个会计分支。
特点侧重于为企业内部管理服务、方式方法灵活多样、兼顾全局和局部两个方面、面向未来、会计信息不受会计准则约束。
管理会计与财务会计的关系联系区别管理会计的职能与作用职能作用成本性态分析的概念与方法成本性态分析的概念成本性态分析的方法高低点法、散布图法、最小二乘法等。
变动成本法的特点与优势变动成本法的特点变动成本法的优势变动成本法与完全成本法的比较产品成本构成内容不同存货估价及成本流程不同分期损益不同相关范围假设模型线性假设01 02 03边际贡献率= 边际贡献/ 单价变动成本率= 单位变动成本/ 单价保本点业务量保本点销售额1 2 3010203确定联合单位（多种产品的固定比例组合）计算联合单位的边际贡献和保本点销售额联合单位法多产品的本量利分析定性预测法定量预测法确定预测目标明确预测的对象、期限和范围。
要点一要点二收集和分析资料收集相关历史数据、市场信息和专家意见，进行整理和分析。
根据预测目标和资料特点，选择合适的预测方法。
选择预测方法运用选定的预测方法进行计算和分析，得出预测结果。
进行预测对预测结果进行检验和评估，判断其准确性和可靠性。
评估预测结果战略决策涉及企业长期发展方向和目标的决策，如市场定位、产品策略等。
管理决策为实现战略目标而进行的日常管理决策，如生产计划、销售策略等。
明确决策要解决的问题和达到的目标。
收集信息收集与决策相关的各种信息，包括内部信息和外部信息。
确定决策目标VS提出备选方案对备选方案进行评估和比较，分析其优缺点和风险。
《管理会计》PPT课件
管理会计和财务会计报表内容往往交织在一起，具有互补 的性质。
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三、管理会计与财务会计的区别 1.报告内容：评价过去、控制现在、规划未来/反映过去 2.报表使用者:内部管理/内外部利害关系各方 3.报告遵守原则：不遵循准则/遵循准则 4.报告期间：不定期/定期 5.报告责任：不具有法律责任/具有法律责任 6.信息精确程度：精确程度较低/精确程度较高
管理会计
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PART ONE
前言
请在此处添加具体内容，文字尽量言简意赅，见到 那描述即可，不必过于繁琐，注意版面美观度。
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第一章 总论
一、管理会计的概念
管理会计是以现代管理科学和会计学为基础，以 加强企业内部管理为目的，运用科学的方法,通过对
企业经营活动过程进行规划、决策、控制和考核评价， 为企业内部管理人员提供有用信息的一种管理方法。
管理会计主要为企业强化内部管理服务的，“规 划与决策会计”和“控制与业绩评价会计”成为管理
会计的两大部分。
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二、管理会计与财务会计的联系
(一)在核算对象方面 由于管理会计和财务会计同属于现代企业会计的两个子系统，
因此，它们的核算对象就总体上说应该是一致的，即能反映和
控制的经济活动及其发出的信息。 (二)在应用资料方面
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二、成本按经济职能分类的优缺点
（一）优点
1、能清楚地反映产品成本结构，便于与本企业历史资料或同行业数据 比较。
2、有利于“产品成本”和“期间成本”的划分。 3、生产成本分料、工、费三类，有利于直接成本和间接成本的划分， 以便根据“谁受益，谁承担”的原则进行分配。
（二）缺点
1、这种分类没有与企业的生产能力挂钩，不利于事前控制成本 和进一步挖掘企业的内在潜力。
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三、管理会计与财务会计的区别 1.报告内容：评价过去、控制现在、规划未来/反映过去 2.报表使用者:内部管理/内外部利害关系各方 3.报告遵守原则：不遵循准则/遵循准则 4.报告期间：不定期/定期 5.报告责任：不具有法律责任/具有法律责任 6.信息精确程度：精确程度较低/精确程度较高
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PART ONE
前言
请在此处添加具体内容，文字尽量言简意赅，见到 那描述即可，不必过于繁琐，注意版面美观度。
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第一章 总论
一、管理会计的概念
管理会计是以现代管理科学和会计学为基础，以 加强企业内部管理为目的，运用科学的方法,通过对
企业经营活动过程进行规划、决策、控制和考核评价， 为企业内部管理人员提供有用信息的一种管理方法。
管理会计主要为企业强化内部管理服务的，“规 划与决策会计”和“控制与业绩评价会计”成为管理
会计的两大部分。
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二、管理会计与财务会计的联系
(一)在核算对象方面 由于管理会计和财务会计同属于现代企业会计的两个子系统，
因此，它们的核算对象就总体上说应该是一致的，即能反映和
控制的经济活动及其发出的信息。 (二)在应用资料方面
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二、成本按经济职能分类的优缺点
（一）优点
1、能清楚地反映产品成本结构，便于与本企业历史资料或同行业数据 比较。
2、有利于“产品成本”和“期间成本”的划分。 3、生产成本分料、工、费三类，有利于直接成本和间接成本的划分， 以便根据“谁受益，谁承担”的原则进行分配。
（二）缺点
1、这种分类没有与企业的生产能力挂钩，不利于事前控制成本 和进一步挖掘企业的内在潜力。
管理会计PPT 课件
二、管理会计的特点
（一）侧重于为企业内部的经营管理服 务
（二）方式方法更为灵活多样 （三）同时兼顾企业生产经营的全局和
局部两个方面 （四）面向未来 （五）数学方法的广泛应用
三、管理会计与财务会计的关系
（一）管理会计与财务会计的联系 1、同属于现代会计。 2、最终目标相同。 3、相互分享部分信息。 4、财务会计的改革有助于管理会计的发展。 (二)管理会计与财务会计的区别 1、会计主体不同同。 4、工作依据不同。 5、方法及程序不同。 6、信息特征不同。 7、体系的完善程度不同。 8、观念取向不同。
（一） 、成本的分类
1、按经济职能分类：制造成本、非制造成本 制造成本：直接材料、直接人工、制造费用 非制造成本：管理费用、财务费用、销售费用
2、按成本性态分类：固定成本、变动成本、混合成本 3、成本按核算的目标分类 ：业务成本、责任成本和质量成
本 4、成本按其实际发生的时态分类 ：历史成本和未来成本 5、成本按其可辨认性分类：直接成本和间接成本 6、成本按其相关性分类 ：相关成本和无关成本 7、成本按其可控性分类 ：可控成本和不可控成本
三、管理会计的职能和作用
（一）管理会计的职能 管理会计的基本职能可以概括为预测、决策、规划、控制、评价。 （二）管理会计的作用 1、解析过去：管理会计解析过去主要是对财务会计所提供的资
料作进一步的加工、改制和延伸，使之更好地适应筹划未来和控 制现在的需要。 2、控制现在：管理会计在控制方面的作用是通过一系列的指标 体系，及时修正在执行过程中出现的偏差，使企业的经济活动严 格按照决策预定的轨道卓有成效地进行。 3、筹划未来：预测与决策是筹划未来的主要形式，现代管理会 计在这方面的作用在于：充分利用所掌握的丰富资料，严密地进 行定量分析，帮助管理部门客观地掌握情况，从而提高预测与决 策的科学性。
管理会计设计方案初稿课件 (一)
管理会计设计方案初稿课件 (一)管理会计是一种重要的会计领域，它与财务会计有所不同，在企业管理中发挥着重要的作用。
为了满足企业管理的需求，管理会计设计方案初稿课件成为了重要的课程之一。
本文将从三个方面对该课件进行阐述。
一、课件简介管理会计设计方案初稿课件是一种教学材料，旨在向学生介绍管理会计的概念、重要性、方法和技巧等。
该课程通过讲授基本概念、案例分析、讨论研究等教学方法，帮助学生掌握管理会计的基本思想和方法，提高学生在实践中运用管理会计的能力。
二、课程内容该课程主要内容包括：管理会计的概念和基本原则，管理会计信息的种类和应用范围，管理会计的方法和技巧，以及案例分析和讨论。
其中，管理会计的概念和基本原则是该课程的核心内容，它帮助学生理解管理会计的定义、目的和适用范围，明确了管理会计与财务会计的区别。
同时，该课程介绍了管理会计的基本原则，包括成本原则、效益原则、管理原则和绩效原则等，对于学生理解管理会计的基本要素和思想具有重要意义。
该课程还介绍了管理会计信息的种类和应用范围，包括成本信息、预算信息、绩效信息等。
它通过分析管理会计信息的特点和作用，帮助学生认识到管理会计信息的重要性，明确了管理会计信息在企业管理中的作用。
该课程的另一个重要内容是管理会计的方法和技巧，包括标准成本法、作业成本法、直接成本法等，以及预算编制、绩效评估和成本控制等技巧。
这些方法和技巧对于学生在实践中运用管理会计具有重要意义。
该课程还通过案例分析和讨论，帮助学生掌握管理会计的应用技巧和方法，理解管理会计在实践中的应用。
三、总结管理会计设计方案初稿课件是一门重要的管理会计课程，它通过介绍管理会计的基本概念、方法和技巧，使学生能够在实践中运用管理会计知识，提高企业的管理水平和效益。
该课程的教学内容丰富、方法灵活，对于管理会计专业学生具有极大的帮助和意义。
管理会计课件
第七章 长期投资决策（上） 第八章 长期投资决策（下） 第九章 全面预算 第十章 成本控制 第十一章 存货控制 第十二章 责任会计 第十三章 作业管理 第十四章 战略管理会计
第一篇 管理会计概述及其基本前提
第一章 管理会计导论
管理会计的产生和发展 管理会计的假设和原则 管理会计的内容、程序和职能 管理会计的定义 管理会计的与财务会计的关系 管理会计的工作
财务管理假设?
财务会计有哪些 基本假设?
会计期间假设 会计主体假设 持续经营假设 货币计量假设
1、管理会计假设
管理会计
基本假设
（本书观 点）
★多层主体假设 ★理性行为假设 ★合理预期假设 ★充分占有信息假设
组织管理会计工作不可缺少的 前提条件。
A、多层主体假设 企业整体
管理会计主体 企业内部各层次责任单位
联系
区别
管理会计与财务会计的联系
▲管理会计与财务会计同属于现代会计 ▲管理会计与财务会计的最终目标相同 ▲管理会计与财务会计相互分享部分信息 ▲财务会计的改革有助于管理会计的发展
管理会计与财务会计的区别
管理会计 财务会计
1.职能不同
规划未来，属于 经营管理会计 侧重于对未来的 预测、决策和规划
20世纪70年代：管理会计得到广泛推广，成为 现代化管理的重要组成部分。
管理会计的发展阶段
传统管理会计的形成阶段
（19世纪末—20世纪50年代）
以成本控制 为基本特征
传统管理会计的发展阶段 以预测、决策
（20世纪50年代—80年代初） 为基本特征
战略管理会计阶段
（80年代初起）
以重视 环境适应性 为基本特征
战略管理会计
战略管理会计与企业战略管理
管理会计ppt课件
详细描述
适时生产系统是一种生产管理方法，它强调在需要的时候只生产需要的产品，从而减少库存、废品和浪费。这种 方法可以提高生产效率和质量，同时还可以降低成本和提高盈利能力。
04
管理会计实践案例
案例一：企业成本控制与优化
总结词：通过精细化管理、成本效益分 析等手段，实现企业运营成本的降低和 优化。
3. 持续改进：根据企业实际情况，持续 监测和改进成本控制措施，确保成本控 制效果的可持续性。
管理会计信息化应用的不足
尽管信息化技术对管理会计的发展起到了积极的推动作 用，但目前仍存在一些企业信息化应用不足的问题。为 解决这一问题，需要推广先进的信息化技术和管理理念 ，提高企业的信息化水平和管理水平。
06
管理会计课程总结与展望
管理会计课程总结
课程目标
01
培养学生掌握管理会计的基本理论、方法和技能，提
3. 员工培训：针对员工在业绩评 价中暴露出的问题，制定个性化 的培训计划，提高员工综合素质 和业务能力。
案例四：企业战略成本管理实践
01
02
Байду номын сангаас
总结词：通过战略成本 管理的手段，提高企业 产品或服务的竞争力， 实现可持续发展。
详细描述
03
04
05
1. 价值链分析：对企业 内外部价值链进行全面 分析，找出潜在的成本 降低点和增值点。
成本管理与控制
01
02
03
目标成本管理
根据企业的战略目标和市 场需求，制定合理的成本 目标，并对实际成本进行 监控和管理。
标准成本管理
通过制定标准成本，对比 实际成本和标准成本的差 异，找出问题并采取措施 降低成本。
价值链分析
适时生产系统是一种生产管理方法，它强调在需要的时候只生产需要的产品，从而减少库存、废品和浪费。这种 方法可以提高生产效率和质量，同时还可以降低成本和提高盈利能力。
04
管理会计实践案例
案例一：企业成本控制与优化
总结词：通过精细化管理、成本效益分 析等手段，实现企业运营成本的降低和 优化。
3. 持续改进：根据企业实际情况，持续 监测和改进成本控制措施，确保成本控 制效果的可持续性。
管理会计信息化应用的不足
尽管信息化技术对管理会计的发展起到了积极的推动作 用，但目前仍存在一些企业信息化应用不足的问题。为 解决这一问题，需要推广先进的信息化技术和管理理念 ，提高企业的信息化水平和管理水平。
06
管理会计课程总结与展望
管理会计课程总结
课程目标
01
培养学生掌握管理会计的基本理论、方法和技能，提
3. 员工培训：针对员工在业绩评 价中暴露出的问题，制定个性化 的培训计划，提高员工综合素质 和业务能力。
案例四：企业战略成本管理实践
01
02
Байду номын сангаас
总结词：通过战略成本 管理的手段，提高企业 产品或服务的竞争力， 实现可持续发展。
详细描述
03
04
05
1. 价值链分析：对企业 内外部价值链进行全面 分析，找出潜在的成本 降低点和增值点。
成本管理与控制
01
02
03
目标成本管理
根据企业的战略目标和市 场需求，制定合理的成本 目标，并对实际成本进行 监控和管理。
标准成本管理
通过制定标准成本，对比 实际成本和标准成本的差 异，找出问题并采取措施 降低成本。
价值链分析
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下图为责任中心划分示例：
成本责任中心 利润责任中心
综合考核 责任中心
结算责任中心
人力资源 责任中心
监察责任中心
???????
公司业务部
计划财务部
会计结算部
人力资源部
稽核部
个人业务部
监察室
金融同业中心
Page 8
管理会计的主体内容--责任会计（续）
管理会计系统应该能够支持纵横结合的责任中心的汇报关系和报 表汇总，示例如下：
Page 11
管理会计的主体内容—多维利润分析
多维利润分析指的是银行按不同的角度（包括客户、产品、渠 道、地区等）建立成本和盈利模型，从而帮助管理层了解哪些 产品、客户为银行带来最大的利润贡献度，进而作出决策。多 维利润分析的主要内容包括：
• 作业成本计算 • 成本盈利模型 • 利润分析 管理会计系统至少应该支持以上盈利和成本的处理和分析能力。
Page 3
内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用
主体内容—责任会计 主体内容—多维利润分析 主体内容—全面预算 外围应用举例—定价机制 外围应用举例—资产负债及风险管理 外围应用举例—绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
• 设定责任中心，明确责权范围 • 编制责任预算 • 建立反馈机制，保证及时控制 • 实行业绩考评，做到奖优罚劣
Page 7
管理会计的主体内容--责任会计（续）
责任中心可分为三类，即以本行决策中心为首的纵向责任中心 ，负责形式为下级行对上级行负责;本行各业务和非业务部门之 间的横向责任中心，负责形式为各部门对本级决策中心负责;以 专业部门为首的纵横结合的责任中心，负责形式为下级行专业 部门对上级行专业部门负责。
Page 4
管理会计的主体内容及其应用
主体内容 多
责维全 任利面 会润预 计分算
析
外围应用 资
定产绩 价负效 机债考 制管评
理Hale Waihona Puke 管理会计的主体内容包括责任会 计、多维的利润分析以及全面预 算。这些内容都应该在系统内实 现，以加强银行的成本控制能力 并能对成本效益进行多维的分析 。
此外，管理会计还能为定价机制 、资产负债管理和绩效考评等银 行的业务和管理主题提供决策支 持。
Page 12
管理会计的主体内容—多维利润分析（ 续）
作业成本法是一种能够有效地把银行的经营费用分配给各种产 品和顾客的成本计量方法。它可以提供全面准确的成本核算与 管理，从产品成本、部门成本、项目成本、人力成本、质量成 本、客户成本等方面强化成本控制，提供成本费用的归集和逐 级分摊、成本的预测与分析，实现成本的源头控制、实施控制 、核算控制、评价分析，达到集约管理的目的。
管理会计设计方案初稿
2003年1月
内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 项目背景 银行推行管理会计的基础条件
管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
Page 2
银行推行管理会计的基础条件
根据对银行的了解，毕博认为银行推行管理会计已经具备了以下基础条件：
Page 13
管理会计的主体内容—多维利润分析（ 续）
下图描绘了作业成本法的一般流程：
流程
确定那些消耗 重要间接费用资源 的业务流程
通过成本来源驱动 指定成本到作业流程
确定增值作业 / 非增值作业
提供真实的交易和管 理成本，包括被业务 消耗的作业流程
• 总账 • 资产负债表 • 损益表 • 成本分配表 • 重大损益项目简要分析 • 收入、支出预测 • 全面预算管理也应该基于划分的责任会计单位
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内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用
主体内容—责任会计 主体内容—多维利润分析 主体内容—全面预算 外围应用举例—定价机制 外围应用举例—资产负债及风险管理 外围应用举例—绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
• 灵活的体制
银行的股本结构不同于国内其它银行，它的大股东是民营企业而非国有企业 。从组织架构来看，基本上是一个标准的股份公司框架。这种灵活的体制有 利于管理会计的推行，有利于实现整个评价体系在合理性和有效性之间的平 衡。
• 信息系统基础良好
银行现已建立了覆盖全行的网络，实现网点电子化和业务处理电子化100% 。确立了大集中的业务处理模式。银行已经成功运行新一代综合业务系统， 将全部的账务数据集中在总行，利息收支外的财务数据的集中工作也在进行 之中。这为推行管理会计体系提供了良好的成本信息基础。
总行决策中心
负责行长 总行会计部
分行行长
负责行长 总行计财部
分行会计部
支行行长
分行计划财务部
支行会计部
支行计划财务部 Page 9
管理会计的主体内容--责任会计（续）
责任会计同时应该满足以下要求，并在系统内得到体现： • 全面统一的会计科目，提供充足的管理所需的信息 • 以责任中心为单位的报表的灵活生成和汇总，包括：
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管理会计的主体内容--责任会计
实施责任会计，全员管理，集中决策。可以建立纵向责任会计 中心与横向责任会计中心相结合的责任会计体系。通过构建责 任目标体系，把商业银行的全员组成为个人业绩与商业银行经 营目标相协调的人力系统，从而实现所有者、管理者和基层员 工的利益最大化。责任会计制度包括：
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内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用
主体内容—责任会计 主体内容—多维利润分析 主体内容—全面预算 外围应用举例—定价机制 外围应用举例—资产负债及风险管理 外围应用举例—绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
• 迫切需要通过建设管理会计体系来加强内部控制，以应对外部竞争压力
建立管理会计体系，可以引导各责任单位根据本部门的经营状况及责任目标 ，及时调整工作策略，努力增收节支，提高经营效益，促进部门管理工作的 深化；也可以为银行的资产负债管理、内部资金转移定价、绩效考评、客户 关系管理提供决策支持信息，以应对中国加入WTO后银行面临的内外部竞 争压力。
成本责任中心 利润责任中心
综合考核 责任中心
结算责任中心
人力资源 责任中心
监察责任中心
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公司业务部
计划财务部
会计结算部
人力资源部
稽核部
个人业务部
监察室
金融同业中心
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管理会计的主体内容--责任会计（续）
管理会计系统应该能够支持纵横结合的责任中心的汇报关系和报 表汇总，示例如下：
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管理会计的主体内容—多维利润分析
多维利润分析指的是银行按不同的角度（包括客户、产品、渠 道、地区等）建立成本和盈利模型，从而帮助管理层了解哪些 产品、客户为银行带来最大的利润贡献度，进而作出决策。多 维利润分析的主要内容包括：
• 作业成本计算 • 成本盈利模型 • 利润分析 管理会计系统至少应该支持以上盈利和成本的处理和分析能力。
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内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用
主体内容—责任会计 主体内容—多维利润分析 主体内容—全面预算 外围应用举例—定价机制 外围应用举例—资产负债及风险管理 外围应用举例—绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
• 设定责任中心，明确责权范围 • 编制责任预算 • 建立反馈机制，保证及时控制 • 实行业绩考评，做到奖优罚劣
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管理会计的主体内容--责任会计（续）
责任中心可分为三类，即以本行决策中心为首的纵向责任中心 ，负责形式为下级行对上级行负责;本行各业务和非业务部门之 间的横向责任中心，负责形式为各部门对本级决策中心负责;以 专业部门为首的纵横结合的责任中心，负责形式为下级行专业 部门对上级行专业部门负责。
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管理会计的主体内容及其应用
主体内容 多
责维全 任利面 会润预 计分算
析
外围应用 资
定产绩 价负效 机债考 制管评
理Hale Waihona Puke 管理会计的主体内容包括责任会 计、多维的利润分析以及全面预 算。这些内容都应该在系统内实 现，以加强银行的成本控制能力 并能对成本效益进行多维的分析 。
此外，管理会计还能为定价机制 、资产负债管理和绩效考评等银 行的业务和管理主题提供决策支 持。
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管理会计的主体内容—多维利润分析（ 续）
作业成本法是一种能够有效地把银行的经营费用分配给各种产 品和顾客的成本计量方法。它可以提供全面准确的成本核算与 管理，从产品成本、部门成本、项目成本、人力成本、质量成 本、客户成本等方面强化成本控制，提供成本费用的归集和逐 级分摊、成本的预测与分析，实现成本的源头控制、实施控制 、核算控制、评价分析，达到集约管理的目的。
管理会计设计方案初稿
2003年1月
内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 项目背景 银行推行管理会计的基础条件
管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
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银行推行管理会计的基础条件
根据对银行的了解，毕博认为银行推行管理会计已经具备了以下基础条件：
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管理会计的主体内容—多维利润分析（ 续）
下图描绘了作业成本法的一般流程：
流程
确定那些消耗 重要间接费用资源 的业务流程
通过成本来源驱动 指定成本到作业流程
确定增值作业 / 非增值作业
提供真实的交易和管 理成本，包括被业务 消耗的作业流程
• 总账 • 资产负债表 • 损益表 • 成本分配表 • 重大损益项目简要分析 • 收入、支出预测 • 全面预算管理也应该基于划分的责任会计单位
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内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用
主体内容—责任会计 主体内容—多维利润分析 主体内容—全面预算 外围应用举例—定价机制 外围应用举例—资产负债及风险管理 外围应用举例—绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
• 灵活的体制
银行的股本结构不同于国内其它银行，它的大股东是民营企业而非国有企业 。从组织架构来看，基本上是一个标准的股份公司框架。这种灵活的体制有 利于管理会计的推行，有利于实现整个评价体系在合理性和有效性之间的平 衡。
• 信息系统基础良好
银行现已建立了覆盖全行的网络，实现网点电子化和业务处理电子化100% 。确立了大集中的业务处理模式。银行已经成功运行新一代综合业务系统， 将全部的账务数据集中在总行，利息收支外的财务数据的集中工作也在进行 之中。这为推行管理会计体系提供了良好的成本信息基础。
总行决策中心
负责行长 总行会计部
分行行长
负责行长 总行计财部
分行会计部
支行行长
分行计划财务部
支行会计部
支行计划财务部 Page 9
管理会计的主体内容--责任会计（续）
责任会计同时应该满足以下要求，并在系统内得到体现： • 全面统一的会计科目，提供充足的管理所需的信息 • 以责任中心为单位的报表的灵活生成和汇总，包括：
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管理会计的主体内容--责任会计
实施责任会计，全员管理，集中决策。可以建立纵向责任会计 中心与横向责任会计中心相结合的责任会计体系。通过构建责 任目标体系，把商业银行的全员组成为个人业绩与商业银行经 营目标相协调的人力系统，从而实现所有者、管理者和基层员 工的利益最大化。责任会计制度包括：
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内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用
主体内容—责任会计 主体内容—多维利润分析 主体内容—全面预算 外围应用举例—定价机制 外围应用举例—资产负债及风险管理 外围应用举例—绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
• 迫切需要通过建设管理会计体系来加强内部控制，以应对外部竞争压力
建立管理会计体系，可以引导各责任单位根据本部门的经营状况及责任目标 ，及时调整工作策略，努力增收节支，提高经营效益，促进部门管理工作的 深化；也可以为银行的资产负债管理、内部资金转移定价、绩效考评、客户 关系管理提供决策支持信息，以应对中国加入WTO后银行面临的内外部竞 争压力。