管理会计设计方案初稿PPT(共30页)
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管理会计设计方案初稿
2003年1月
内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 项目背景 银行推行管理会计的基础条件
管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
Page 2
银行推行管理会计的基础条件
根据对银行的了解，毕博认为银行推行管理会计已经具备了以下基础条件：
• 迫切需要通过建设管理会计体系来加强内部控制，以应对外部竞争压力
建立管理会计体系，可以引导各责任单位根据本部门的经营状况及责任目标 ，及时调整工作策略，努力增收节支，提高经营效益，促进部门管理工作的 深化；也可以为银行的资产负债管理、内部资金转移定价、绩效考评、客户 关系管理提供决策支持信息，以应对中国加入WTO后银行面临的内外部竞 争压力。
Page 3
内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用
主体内容—责任会计 主体内容—多维利润分析 主体内容—全面预算 外围应用举例—定价机制 外围应用举例—资产负债及风险管理 外围应用举例—绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
下图为责任中心划分示例：
成本责任中心 利润责任中心
综合考核 责任中心
结算责任中心
人力资源 责任中心
监察责任中心
???????
公司业务部
计划财务部
会计结算部
人力资源部
稽核部
个人业务部
监察室
金融同业中心
Page 8
管理会计的主体内容--责任会计（续）
管理会计系统应该能够支持纵横结合的责任中心的汇报关系和报 表汇总，示例如下：
Page 5
内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用
主体内容—责任会计 主体内容—多维利润分析 主体内容—全面预算 外围应用举例—定价机制 外围应用举例—资产负债及风险管理 外围应用举例—绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
Page 4
管理会计的主体内容及其应用
主体内容 多
责维全 任利面 会润预 计分算
析
外围应用 资
定产绩 价负效 机债考 制管评
理
管理会计的主体内容包括责任会 计、多维的利润分析以及全面预 算。这些内容都应该在系统内实 现，以加强银行的成本控制能力 并能对成本效益进行多维的分析 。
此外，管理会计还能为定价机制 、资产负债管理和绩效考评等银 行的业务和管理主题提供决策支 持。
• 灵活的体制
银行的股本结构不同于国内其它银行，它的大股东是民营企业而非国有企业 。从组织架构来看，基本上是一个标准的股份公司框架。这种灵活的体制有 利于管理会计的推行，有利于实现整个评价体系在合理性和有效性之间的平 衡。
• 信息系统基础良好
银行现已建立了覆盖全行的网络，实现网点电子化和业务处理电子化100% 。确立了大集中的业务处理模式。银行已经成功运行新一代综合业务系统， 将全部的账务数据集中在总行，利息收支外的财务数据的集中工作也在进行 之中。这为推行管理会计体系提供了良好的成本信息基础。
• 设定责任中心，明确责权范围 • 编制责任预算 • 建立反馈机制，保证及时控制 • 实行业绩考评，做到奖优罚劣
Page 7
管理会计的主体内容--责任会计（续）
责任中心可分为三类，即以本行决策中心为首的纵向责任中心 ，负责形式为下级行对上级行负责;本行各业务和非业务部门之 间的横向责任中心，负责形式为各部门对本级决策中心负责;以 专业部门为首的纵横结合的责任中心，负责形式为下级行专业 部门对上级行专业部门负责。
Page 11
管理会计的主体内容—多维利润分析
多维利润分析指的是银行按不同的角度（包括客户、产品、渠 道、地区等）建立成本和盈利模型，从而帮助管理层了解哪些 产品、客户为银行带来最大的利润贡献度，进而作出决策。多 维利润分析的主要内容包括：
• 作业成本计算 • 成本盈利模型 • 利润分析 管理会计系统至少应该支持以上盈利和成本的处理和分析能力。
• 总账 • 资产负债表 • 损益表 • 成本分配表 • 重大损益项目简要分析 • 收入、支出预测 • 全面预算管理也应该基于划分的责任会计单位
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内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用
主体内容—责任会计 主体内容—多维利润分析 主体内容—全面预算 外围应用举例—定价机制 外围应用举例—资产负债及风险管理 外围应用举例—绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
总行决策中心
负责行长 总行会计部
分行行长
负责行长 总行计财部
分行会计部
支行行长
分行计划财务部
支行会计部
支行计划财务部 Page 9
管理会计的主体内容--责任会计（续）
责任会计同时应该满足以下要求，并在系统内得到体现： • 全面统一的会计科目，提供充足的管理所需的信息 • 以责任中心为单位的报表的灵活生成和汇总，包括：
Page 12
管理会计的主体内容—多维利润分析（ 续）
作业成本法是一种能够有效地把银行的经营费用分配给各种产 品和顾客的成本计量方法。它可以提供全面准确的成本核算与 管理，从产品成本、部门成本、项目成本、人力成本、质量成 本、客户成本等方面强化成本控制，提供成本费用的归集和逐 级分摊、成本的预测与分析，实现成本的源头控制、实施控制 、核算控制、评价分析，达到集约管理的目的。
Page 13
管理会计的主体内容—多维利润分析（ 续）
下图描绘了作业成本法的一般流程：
流程
确定那些消耗 重要间接费用资源 源自文库业务流程
通过成本来源驱动 指定成本到作业流程
确定增值作业 / 非增值作业
提供真实的交易和管 理成本，包括被业务 消耗的作业流程
Page 6
管理会计的主体内容--责任会计
实施责任会计，全员管理，集中决策。可以建立纵向责任会计 中心与横向责任会计中心相结合的责任会计体系。通过构建责 任目标体系，把商业银行的全员组成为个人业绩与商业银行经 营目标相协调的人力系统，从而实现所有者、管理者和基层员 工的利益最大化。责任会计制度包括：
2003年1月
内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 项目背景 银行推行管理会计的基础条件
管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
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银行推行管理会计的基础条件
根据对银行的了解，毕博认为银行推行管理会计已经具备了以下基础条件：
• 迫切需要通过建设管理会计体系来加强内部控制，以应对外部竞争压力
建立管理会计体系，可以引导各责任单位根据本部门的经营状况及责任目标 ，及时调整工作策略，努力增收节支，提高经营效益，促进部门管理工作的 深化；也可以为银行的资产负债管理、内部资金转移定价、绩效考评、客户 关系管理提供决策支持信息，以应对中国加入WTO后银行面临的内外部竞 争压力。
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内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用
主体内容—责任会计 主体内容—多维利润分析 主体内容—全面预算 外围应用举例—定价机制 外围应用举例—资产负债及风险管理 外围应用举例—绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
下图为责任中心划分示例：
成本责任中心 利润责任中心
综合考核 责任中心
结算责任中心
人力资源 责任中心
监察责任中心
???????
公司业务部
计划财务部
会计结算部
人力资源部
稽核部
个人业务部
监察室
金融同业中心
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管理会计的主体内容--责任会计（续）
管理会计系统应该能够支持纵横结合的责任中心的汇报关系和报 表汇总，示例如下：
Page 5
内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用
主体内容—责任会计 主体内容—多维利润分析 主体内容—全面预算 外围应用举例—定价机制 外围应用举例—资产负债及风险管理 外围应用举例—绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
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管理会计的主体内容及其应用
主体内容 多
责维全 任利面 会润预 计分算
析
外围应用 资
定产绩 价负效 机债考 制管评
理
管理会计的主体内容包括责任会 计、多维的利润分析以及全面预 算。这些内容都应该在系统内实 现，以加强银行的成本控制能力 并能对成本效益进行多维的分析 。
此外，管理会计还能为定价机制 、资产负债管理和绩效考评等银 行的业务和管理主题提供决策支 持。
• 灵活的体制
银行的股本结构不同于国内其它银行，它的大股东是民营企业而非国有企业 。从组织架构来看，基本上是一个标准的股份公司框架。这种灵活的体制有 利于管理会计的推行，有利于实现整个评价体系在合理性和有效性之间的平 衡。
• 信息系统基础良好
银行现已建立了覆盖全行的网络，实现网点电子化和业务处理电子化100% 。确立了大集中的业务处理模式。银行已经成功运行新一代综合业务系统， 将全部的账务数据集中在总行，利息收支外的财务数据的集中工作也在进行 之中。这为推行管理会计体系提供了良好的成本信息基础。
• 设定责任中心，明确责权范围 • 编制责任预算 • 建立反馈机制，保证及时控制 • 实行业绩考评，做到奖优罚劣
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管理会计的主体内容--责任会计（续）
责任中心可分为三类，即以本行决策中心为首的纵向责任中心 ，负责形式为下级行对上级行负责;本行各业务和非业务部门之 间的横向责任中心，负责形式为各部门对本级决策中心负责;以 专业部门为首的纵横结合的责任中心，负责形式为下级行专业 部门对上级行专业部门负责。
Page 11
管理会计的主体内容—多维利润分析
多维利润分析指的是银行按不同的角度（包括客户、产品、渠 道、地区等）建立成本和盈利模型，从而帮助管理层了解哪些 产品、客户为银行带来最大的利润贡献度，进而作出决策。多 维利润分析的主要内容包括：
• 作业成本计算 • 成本盈利模型 • 利润分析 管理会计系统至少应该支持以上盈利和成本的处理和分析能力。
• 总账 • 资产负债表 • 损益表 • 成本分配表 • 重大损益项目简要分析 • 收入、支出预测 • 全面预算管理也应该基于划分的责任会计单位
Page 10
内容
毕博对银行管理会计项目的总体理解 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用
主体内容—责任会计 主体内容—多维利润分析 主体内容—全面预算 外围应用举例—定价机制 外围应用举例—资产负债及风险管理 外围应用举例—绩效考评 管理会计系统的技术要点 项目方法论和项目实施步骤 案例介绍
总行决策中心
负责行长 总行会计部
分行行长
负责行长 总行计财部
分行会计部
支行行长
分行计划财务部
支行会计部
支行计划财务部 Page 9
管理会计的主体内容--责任会计（续）
责任会计同时应该满足以下要求，并在系统内得到体现： • 全面统一的会计科目，提供充足的管理所需的信息 • 以责任中心为单位的报表的灵活生成和汇总，包括：
Page 12
管理会计的主体内容—多维利润分析（ 续）
作业成本法是一种能够有效地把银行的经营费用分配给各种产 品和顾客的成本计量方法。它可以提供全面准确的成本核算与 管理，从产品成本、部门成本、项目成本、人力成本、质量成 本、客户成本等方面强化成本控制，提供成本费用的归集和逐 级分摊、成本的预测与分析，实现成本的源头控制、实施控制 、核算控制、评价分析，达到集约管理的目的。
Page 13
管理会计的主体内容—多维利润分析（ 续）
下图描绘了作业成本法的一般流程：
流程
确定那些消耗 重要间接费用资源 源自文库业务流程
通过成本来源驱动 指定成本到作业流程
确定增值作业 / 非增值作业
提供真实的交易和管 理成本，包括被业务 消耗的作业流程
Page 6
管理会计的主体内容--责任会计
实施责任会计，全员管理，集中决策。可以建立纵向责任会计 中心与横向责任会计中心相结合的责任会计体系。通过构建责 任目标体系，把商业银行的全员组成为个人业绩与商业银行经 营目标相协调的人力系统，从而实现所有者、管理者和基层员 工的利益最大化。责任会计制度包括：