责任中心的业绩考核指标

责任中心的业绩考核指标

责任中心是指具有一定的管理权限，并承担相应的经济责任的企业内部责任单位。责任中心按其责任权限范围及以往活动的特点不同，可分为成本中心、利润中心和投资中心三大类。

一、成本中心的考核指标

成本中心是只对成本负责的责任中心。只要有费用支出的地方，就可以建立成本中心。上至企业、下至车间、工段、班组、甚至个人都可以划分为成本中心。构成一个成本中心责任成本的是该中心的全部可控成本之和。

成本中心控制和考核责任成本，是在事先编制的责任成本预算的基础上，通过提交责任报告将责任中心实际发生的责任成本与其责任成本预算进行比较，实际数大于预算数的差异是不利差异，实际数小于预算数产生的差异叫有利差异。

二、利润中心的考核指标

利润中心是既能控制成本，又能控制收入的责任中心，它是处于比成本中心高一层次的责任中心。一个利润中心通常包含若干个不同层次的下属成本中心。

利润中心对利润负责，其实质是对收入和成本负责。利润中心业绩评价和考核的重点是贡献边际和利润。但对于不同的利润中心来说，其指标的表现形式也不相同，具体有以下几种：部门边际贡献、部门经理边际贡献、部门贡献、公司税前利润。在运用时要注意分清利润中心的层次。

三、投资中心的考核指标

投资中心是既对成本、利润负责，又对投资效果负责的责任中心，它是比利润中心更高层次的责任中心。投资中心拥有投资决策权和经营决策权。投资中心评价与考核的内容是利润及投资效果，反映投资效果的指标主要是投资报酬率和剩余收益。

投资报酬率=利润÷投资额×100％

不同投资中心在使用投资报酬率指标时，应注意可比性。投资报酬率指标是个相对数正指标，数值越大越好。

剩余收益=利润一投资额×预期最低投资报酬率

在采用剩余收益作为评价指标时，所采用的投资报酬率的高低对剩余收益的影响很大，通常应以整个企业的平均投资报酬率作为最低报酬率。

剩余收益是个绝对数正指标，指标越大，说明投资效果越好。

内部转移价格

内部转移价格是指企业办理内部交易结算和内部责任结转所使用的价格。内部转移价格所涉及的交易双方是处于同一个企业中的生产部门或责任中心。制定内部转移价格有助于明确划分责任中心的经济责任。

内部转移价格的类型和确定方法主要包括：实际成本法、实际成本加成法、标准成本法、标准成本加成法、市场价格法、双重市场价格法、协商价格法等。

保本点敏感性分析

保本点敏感性分析是指在现有或预计销售量的基础上测算影响保本点的各个因素单独达到什么水平时仍能确保企业不亏损的一种敏感性分析方法。这部分可结合第四章本量利分析的内容学习。

利润敏感性分析

利润敏感性分析是指专门研究制约利润的有关因素在特定条件下发生变化时对利润所产生影响的一种敏感性分析。其主要任务是计算有关因素的利润灵敏度指标，揭示利润与因素之间的相对数关系，并利用灵敏度指标进行利润预测。

掌握利润灵敏度指标运用的几个方面：

1．灵敏度指标计算公式

任意第i个因素=该因素的中间变量基数÷利润基数×1％

2．利润灵敏度指标的排列规律

（1）单价的灵敏度指标S1总是最高。

（2）销售量的灵敏度指标S2不可能最低。

（3）单价的灵敏度指标与单位变动成本的灵敏度指标之差等于销售量的灵敏度指标，即：S1 -S2 =S3。销售量的灵敏度指标与固定成本的灵敏度指标之差等于1％，即：S3 -S4 =1%

3．预测任一因素以任意幅度单独变动对利润的影响程度

4．预测任意个因素以任意幅度同时变动对利润的影响

5．预测为实现既定的目标利润变动率应采取的单项措施

6．预测为实现确保企业不亏损的各项因素变动率极限