城市维护建设税法课件
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城市维护建设税法
• 税收优惠
城建税原则上不单独减免，但因其具有附加性质，当主税发生减免时， 城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免具体有以下几种情况：
1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即岁“三税”的减免 而减免。 2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 3.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税。 4.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日之2009 年12月31日期间，免征城建税和教育费附加。 5.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定 外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。
例： 某市区一家企业5月份实际缴纳增值税200000元，缴纳消费税300000元，
4.2005年1月1日起，当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附 加的计税范围，分别按规定的税率征收城建税和教育费附加。
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城市维护建设税法
• 城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳税的“三税”税额 决定的
• 应纳税额的计算: 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税
率 • 例1.某市区的一家企业2009年3月份实际缴纳增值税300000元，缴纳消
费税400000元，缴纳消费税200000元。该企业3月份应缴纳的城市维护 建设税为多少？
（300000+400000+200000）× 7%=63000元 例2.某县城一运输公司2002年取得运输收入120万元、装卸收入20万 元，该公司2002年缴纳城市维护建设税（ ）万元。
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城市维护建设税法
• 纳税义务人
城市维护建设税纳税义务人指负有缴纳增值税、 消费税、营业税“三税”义务的单位和个人，包 括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、 其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社 会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。 但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三 税”不征收城建税。
4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同"三税"在经营
地按适用税率缴纳。
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城市维护建设税法
三.纳税期限
由于城建税是有纳税人在缴纳“三税”是同时缴纳的，所以其纳税期 限应与“三税”一致
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教育费附加
一.概念
教育费附加同样是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就 起实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
3.根据城镇规模不同的比例税率税率不同：城镇规模大税率高，反之 就低一些 。
4.征收范围广：以增值税、消费税、营业税额为税基，从这个意义看， 城市维护建设几乎对所有纳税人征税。
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城市维护建设税法
• 城市维护建设税的作用
1.补充城市维护建设自己的不足 2.限制了对企业的乱摊派 3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性
2.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生 产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各 油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。所以，各油井应纳的 城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油 井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。
3.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营 业税。所以，其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴 纳营业税时一并缴纳。
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城市维护建设税法
• 征收管理
一.纳税环节
城建税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节。纳税人只要发生 “三税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。
二.纳税地点
缴纳“三税”的纳税地点。但以下情况纳税地点为:
1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代 扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。
1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴， 代收代缴的城建税按受托方所在地使用税率执行；
2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税” 的，其城建税的缴纳按经营地使用税率执行。
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城市维护建设税法
• 计税依据
城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”税额，并与“三税” 同时征收。
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城市维护建设税法
• 税率
指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间 的比率。根据纳税人所在地不同，设置三档地区差别比例税率： （一）纳税人所在地为市区的：7% （二）纳税人所在地为县城、建制镇的：5% （三）纳税人所在地不在市区、县城及建制镇的：1%
对下列两种情况可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税
城市维护建设税法
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城市维护建设税法
• 一. 概念
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的 单位和个人征收的一种税。
• 二.城市维护建设税特点
1.税款专款专用：所征税款要求保证用于城市公用事业和公共设施的 维护和建设。
2.是一种附加税：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 为计税依据。
在执行中需注意:
1.纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关 对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人 在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补 税、征收滞纳金和罚款。
2.如果免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减增城建税。
3.供货企业向出口企业和实现外贸企业销售出口产品时，以增值税当 期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税。但对出口产品 退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。
二.征收范围及计税范围及计征依据
对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的 增值税为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。
三.征收比例
⑴1986年起规定为1% ⑵ 1990年5月规定为2% ⑶现行征收比率为3%
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教育费附加
一.教育费附加的计算: 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率
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城市维护建设税法
• 税收优惠
城建税原则上不单独减免，但因其具有附加性质，当主税发生减免时， 城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免具体有以下几种情况：
1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即岁“三税”的减免 而减免。 2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 3.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税。 4.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日之2009 年12月31日期间，免征城建税和教育费附加。 5.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定 外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。
例： 某市区一家企业5月份实际缴纳增值税200000元，缴纳消费税300000元，
4.2005年1月1日起，当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附 加的计税范围，分别按规定的税率征收城建税和教育费附加。
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城市维护建设税法
• 城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳税的“三税”税额 决定的
• 应纳税额的计算: 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税
率 • 例1.某市区的一家企业2009年3月份实际缴纳增值税300000元，缴纳消
费税400000元，缴纳消费税200000元。该企业3月份应缴纳的城市维护 建设税为多少？
（300000+400000+200000）× 7%=63000元 例2.某县城一运输公司2002年取得运输收入120万元、装卸收入20万 元，该公司2002年缴纳城市维护建设税（ ）万元。
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城市维护建设税法
• 纳税义务人
城市维护建设税纳税义务人指负有缴纳增值税、 消费税、营业税“三税”义务的单位和个人，包 括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、 其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社 会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。 但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三 税”不征收城建税。
4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同"三税"在经营
地按适用税率缴纳。
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城市维护建设税法
三.纳税期限
由于城建税是有纳税人在缴纳“三税”是同时缴纳的，所以其纳税期 限应与“三税”一致
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教育费附加
一.概念
教育费附加同样是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就 起实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
3.根据城镇规模不同的比例税率税率不同：城镇规模大税率高，反之 就低一些 。
4.征收范围广：以增值税、消费税、营业税额为税基，从这个意义看， 城市维护建设几乎对所有纳税人征税。
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城市维护建设税法
• 城市维护建设税的作用
1.补充城市维护建设自己的不足 2.限制了对企业的乱摊派 3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性
2.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生 产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各 油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。所以，各油井应纳的 城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油 井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。
3.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营 业税。所以，其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴 纳营业税时一并缴纳。
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• 征收管理
一.纳税环节
城建税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节。纳税人只要发生 “三税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。
二.纳税地点
缴纳“三税”的纳税地点。但以下情况纳税地点为:
1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代 扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。
1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴， 代收代缴的城建税按受托方所在地使用税率执行；
2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税” 的，其城建税的缴纳按经营地使用税率执行。
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城市维护建设税法
• 计税依据
城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”税额，并与“三税” 同时征收。
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• 税率
指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间 的比率。根据纳税人所在地不同，设置三档地区差别比例税率： （一）纳税人所在地为市区的：7% （二）纳税人所在地为县城、建制镇的：5% （三）纳税人所在地不在市区、县城及建制镇的：1%
对下列两种情况可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税
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城市维护建设税法
• 一. 概念
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的 单位和个人征收的一种税。
• 二.城市维护建设税特点
1.税款专款专用：所征税款要求保证用于城市公用事业和公共设施的 维护和建设。
2.是一种附加税：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 为计税依据。
在执行中需注意:
1.纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关 对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人 在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补 税、征收滞纳金和罚款。
2.如果免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减增城建税。
3.供货企业向出口企业和实现外贸企业销售出口产品时，以增值税当 期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税。但对出口产品 退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。
二.征收范围及计税范围及计征依据
对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的 增值税为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。
三.征收比例
⑴1986年起规定为1% ⑵ 1990年5月规定为2% ⑶现行征收比率为3%
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教育费附加
一.教育费附加的计算: 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率