-个人所得税PPT课件

应纳税所得额：75 000-2000*12=51 000 应纳税额：51000*35%-6750=11100 （3）股息所得应纳税：30 000*20%=6000 （4）偶然所得应纳税：100 000*20%=20 000 （5）特许权转让费所得应纳税：8000*（1-20%）*20%=1280 （6）全年应纳税：50 880
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无限纳税 义务
二、纳税人
居民纳税人
1、在中国境内有住所的个人
2、在中国境内无住所，但在一个纳税年 度中居住满1年的个人
非居民纳税人 1、在中国境内无住所又不居住
有限纳税 义务
2、在中国境内无住所，并且在一个 纳税年度内居住不满一年
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三、征税对象
1、工资、薪金所得
2、个体工商户的生产、经营所得
1．个体工商户应纳个人所得税的计算 （1）查账征收 应纳税所得额=收入总额－（成本＋费用＋损失＋准
予扣除的税金） 应纳税额 = 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 （2）核定征收 ①定期定额征收 ②综合负担率征收
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例：某个体工商户既从事个体手工艺品加工，又承包了一家 企业，同时还与某集体企业合办一联营企业，08年该个体 户获得以下各项所得：
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四、所得来源地的确定
下列所得，不论支付地是否在中国境内，均为来源于中国境 内的所得：
（1）在中国境内的公司任职，取得的工资、薪金的所得。 （2）中国境内从事生产、经营的所得。 （3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 （4）转让在中国境内的不动产或者在中国境内转让其他财
产取得的所得 （5）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 （6）从中国境内的公司取得的利息、股息、红利所得 （7）在中国境内提供劳务而取得的劳务报酬所得
（5）购买福利彩票中奖所得10万元
（6）获得与生产经营活动无关的特许权使用费转让所得 8000元。
• 计算应纳的个人所得税。
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（1）个体工商户生产经营所得应纳税： （30000+25000）*35%-6750=12500
（2）承包经营所得应纳税：
分得利润：（2 000 000-1 500 000）*（1-25%）-300 000=75 000
（1）个人取得全年一次性奖金或年终加薪应纳个人 所得税的计算
①个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的 工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用 扣除额（2000）
奖金应纳税额=当月取得的全年一次性奖金×适用税 率－速算扣除数
个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别 计算缴纳个人所得税
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（3）雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金应纳 税额的计算
（5）个人从企业取得实物福利所得应纳税额的计算
（6）个人取得公务交通、通讯补贴收入应纳税额的 计算。
（8）中国公民从境外取得工资、薪金所得应纳税额 的计算。
（11）对个人取得的“双薪”应纳税额的计算。
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（二）个体工商户生产、经营所得应纳个人所得税 的计算
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
（1）承租后，改变为个体工商户，按“个体工商户 的生产经营所得”征税。
（2）承租后，没有改变工商登记
A：对企业经营成果不拥有所有权，按“工资、薪 金所得”征税。
B：对企业经营成果拥有所有权，按“对企事业单 位的承包经营、承租经营所得”征税。
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4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得
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五、税率
（一）超额累进税率 1、工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额累进
税率 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的
承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级 超额累进税率
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（二）比例税率
1、稿酬所得，适用比例税率20%，并按应纳税额减 征30%，实际税率14%
2、劳务报酬所得，适用比例税率20%。对劳务报酬 所得一次收入畸高的，可实行加成征收
（1）获得从事种植业经营利润30000元
（2）获得从事手工艺品加工利润25000元
（3）所承包企业的年经营收入总额200万元，税务机关核定 的成本费用共150万元（与会计账面一致），承包合同规 定，个体户承包期5年，每年从企业税后利润中固定缴纳 承包费30万元后，剩余利润归个体户所有。
（4）从联营企业分得税后利润30000元
第17章 个人所得税
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的计算 第三节 个人所得税的申报与缴纳
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第一节 个人所得税概述
一、概念、特点和立法原则 （一）概念 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 （二）特点
1．个人所得税实行分类征收。 2．税率形式多样。 3．费用扣除额较宽。 4．计算简便。 5．采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法。 （三）立法原则 1．调节收入分配，体现社会公平。 2．增强纳税意识。
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2．个人独资企业和合伙企业应纳个人所得税 的计算收方式。 ①定额征收 ②核定应税所得率 应纳税额 = 应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额= 收入总额*应税所得率
1、公益性捐赠 2、资助
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三、应纳税额的计算
（一）工资、薪金所得应纳个人所得税的计算 1．应纳税所得额 （1）应纳税所得额=月工资、薪金收入－2000 （2）应纳税所得额＝月工资、薪金收入－4800 2．应纳税额 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
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3、特殊规定与应纳税额的计算
• 实际适用20%、30%、40%的三级超额累进税率
3、其他所得，适用比例税率20%
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六、减免税
（一）免征个人所得税的项目 （二）减征个人所得税的项目 （三）暂免征收个人所得税的项目
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第二节 个人所得税的计算
一、计税依据 • 应纳税所得额=收入-规定的扣除项目
定额 定率 会计核算
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二、公益性捐赠与资助的扣除
②个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的 工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额 （2000）
• 奖金应纳税额=(个人当月取得全年一次性奖金－ 个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)× 适用税率－速算扣除数
• ③取得除全年一次性资金以外的其他各种名目的 资金，一律与当月工资收入合并，计算缴纳个人 所得税。