3财务会计报告基础会计实训(图文并茂).pptx

到期日一年以 上的债券本息
“长期借款”项 目
“一年内到期的非流动 “应付债券”项目 负债”项目
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5．表内计算项目
包括：
流动资产合计 非流动资产合计 资产合计 流动负债合计 非流动负债合计 负债合计 所有者权益合计 负债和所有者权益合计
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第三节 利润表
利润表:又称损益表、收益表， 是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益(或股东权益)合计
负债和所有者权益
（或股东权益）合计
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１．根据总账账户余额直接填列 如：应收票据、应收股利、应收利息、 短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付股利、其他应付款、 实收资本、资本公积、盈余公积 注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向 其借方余额以“—”号填列
包括： 会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中 披露的相关信息和资料。
会计报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
至少应包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注
小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
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二、会计报表的种类 １．按反映的内容 ２．按列报时间不同
负债和所有者权益总计
金额
按照偿还 的先后顺 序排列
按照稳定性程度 或永久性程度高 低顺序排列
按照权益顺序排列
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编制单位：
资产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产
流动资产合计 非流动资产：
期末余 额
资产负债表
上年末资产负债会表企01表
_____年__“__期月末__余_额__”日栏
单位：元
年初余 额
负债和所有者权益 （或股东权益）
期末余额
年初余 额
流动负债：
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动资产 流动负债合计
财务会计报告
第一节 概述 第二节 资产负债表及编制 第三节 利润表及编制 第四节 现金流量表
第一节 概述
一、财务会计报告的概念 二、会计报表的种类 三、财务会计报表的编制要求
1．数字真实，计算准确。 2．内容完整，说明清楚。 3．及时编制，及时报送。
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财务会计报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和 某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
理论依据 “收入-费用=利润”的会计等式
动态报表
按月编制பைடு நூலகம்
格式：
单步式、多步式
我国采用多步式
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利润表 编制单位：
年月
企会02表 单位：元
项目
行次
本期金额
上期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
分为“本期金额”
销售费用
和“年初至本期
管理费用
末累计发生额”
财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列）
的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经 营成果和现金流量情况的会计报表。
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第二节 资产负债表
资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末） 财务状况的会计报表。
理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式 静态报表 按月编制
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资产负债表的格式： 报告式、帐户式
我国采用账户式
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可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产
非流动资产合计 资产合计
非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债
其他应收款
坏账准备
“应收账款”
有关“其他应收 有关“应收账 期末余额在借方的 期末余额在贷方
款”计提部分 款”计提部分 所属明细账户
的所属明细账户
“其他应收款”项目
“应收账款”项目
“预收账款”项 目
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（2）将于一年内到期或摊销的长期资产
“持有至到期投资”
“长期待摊费用”
到期日一年以上 一年内到期的 将于一年内
（5）未分配利润 “本年利润”（贷）—“利润分配”（借）
注意账户方向
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３．根据有关账户所属明细科目余额分析填列 “应付账款”
期末余额在借方 的所属明细账户
期末余额在贷方 的所属明细账户
填入“预付账款”项目
填入“应付账款”项目
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４．根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 （1）应收账款与其他应收款
按照流动性 的大小或变 现能力的强 弱顺序排列
资产
金额
一、流动资产 1、货币资金 …… 二、长期投资 …… 三、固定资产 …… 四、无形资产及其他资产 ……
资产总计
负债和所有者权益
一、流动负债 1、短期借款 …… 二、长期负债
…… 三、所有者权益 1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润
的投资项目
投资项目
摊销部分
摊销期在一 年以上部分
减该项目投资减值准备 减该项目的投资减值准备
“持有至到期投资”项 “一年内到期的非流动
目
资产”项目
“长期待摊费用” 项目
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（3）将于一年内到期的长期负债 “长期借款”
“应付债券”
到期日一年以上 一年内到期的 将于一年内到
的借款本息
借款本息
期债券本息
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２．根据总账账户的余额计算填列 （1）货币资金 “库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”
（2）存货
“材料采购”＋“原材料”＋“库存商品”＋“生产 成本”
— “存货跌价准备”
（3）固定资产 “固定资产” —“累计折旧”—“固定资产减值准 备”
（4）无形资产 “无形资产”—“累计摊销”—“无形资产减值准 备”
资产负债表、 利润表、 现金流量表、 所有者权益（或股东权益）变动表 和报表附注。
年度会计报表：指年度终了对外提供的会计报表。 揭示完整、反映全面
中期报表：指一年以内的报表，主要包括月度报表、 简明扼要、及时编报 季度报表和半年度报表。
３．按编制单位的不同
单位报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。 合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司