Lecture6-税收概论PPT
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3
2007年财政收入构成
财政收入种类
收入
比2006年 增长率 占财政总收
增收额
(%)
入的比重
税收收入 非税收入
专项收入
其中: 排污费收入 水资源费收入 教育费附加收入 矿产资源补偿费收入 探矿权采矿权使用费及价款收入 国家留成油销售后收入
行政事业费收入 罚没收入 国有资本经营收入 国有资源(资产)有偿使用收入 其他收入
500×5%+1500×10%+1600×15% =415（元）
超额累进税率下使用速算扣除数计算税额
3600×15%—125=415（元 ）
12
平均税率：全部应纳税额占全部应税收入的比 例。
tA
T Y
边际税率：边际税率是指应纳税额的增量与应 税收入增量之比。
tM
T Y
财政部副部长 廖晓军：提高 个人所得税费 用扣除标准对 富人更有利！
征税对象是税制的核心要素，它指的是课税的目的物， 即对什么征税。税制中，一种税区别于另一种税的标 志在于征税对象不同。比如，所得税的征税对象为所 得，财产税的征税对象为财产，由于所得不同于财产， 所以，所得税不同于财产税。同时，征税对象也体现 着不同税种的课税范围。
税目，也称课税品目，是征税对象在内容上的具体化，它体 现具体的征税范围。
13.5
1892.26 273.21 16.9
3.7
839.61 104.36 14.2
1.6
726
272.04 59.5
1.4
355.91 208.68 141.7 0.7
637.76 36.42
6.1
1.2
4
二、税制要素
税制：国家征税所依据的法律、法规的总 称。
税制要素：构成税收制度的基本要素，主 要包括征税对象、纳税人、税目、税率、 纳税环节、纳税期限、减免税、加征及违 章处理等。
税率 % 5 10 15 20 25 30 35 40 45
速算扣除数 0 25
125 375 1375 3375 6375 10375 15375
11
全额累进与超额累进比较
如某人某月工资薪金所得扣除费用后的应纳税 所得额为3600元，
按全额累进税率计算：
3600×15%=540（元）
按超额累进税率计算：
9
累进税率，将课税对象按照数额大小划分 为若干等级，对不同等级规定高低不同的 税率，适用于对所得和财产的课税。一般 来说，累进税率会随着税基的增大而提高， 税基越大，税率会定得越高，税基越小， 税Байду номын сангаас会定得越低。
全额累进税率 超额累进税率
10
工资、薪金所得税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9
6
增值税纳税人的确定
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 都是增值税的纳税人。
是否可以考虑修改为： 凡在中华人民共和国境内购买货物或者接受加
工、修理修配劳务以及消费进口货物的单位和 个人都是增值税的纳税人。（这意味着价外显 示必须到零售环节）
7
征税对象（也称课税对象） ——对什么征税
第六讲 税收概论
税收的历史同国家一样久远。在中国历史上， 贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是 税的别称。税收不仅是国家取得财政收入的重要工 具，而且影响和改变着人们的行为。
1
主要内容
税收是政府获得收入的主要形式 税制要素 税收原则 税收分类 税收效应
2
一、税收是政府获得收入的主要形式
45612.99 11487.11 33.7
88.9
5691.04 1056.72 22.8
11.1
1239.5 162
15
2.4
179.28 34.29
23.6
55.51
6.15
12.5
556.66 109.81 24.6
89.88
32
55.3
235.28 -16.32 -6.5
38.35
4.55
14
税收原则的现代标准
——效率和公平
税制优劣：效率标准
经济效率，超额负担最小化。
由政府征税而导致社会福利损失大于政府获得的 税收数额被称为税收的超额负担。 税收对福利的影响主要包括两个方面。一是税收 的收入效应，当纳税人的收入的一部分被政府拿 走使其净收入减少，这一影响取决于平均税率。 税收影响福利的另一方面在于税收的“超额负 担”，即政府征税而导致社会福利损失大于政府 获得的税收数额。
政府财政收入——税收收入
税收是国家为了维持其职能的需要，按照法律 规定的标准，强制地、非直接偿还地获得收入 的形式。
强制性：指政府征税凭借的是国家政治权力，通过法律 形式对社会产品的强制征收。
非直接偿还性：指税收是国家向纳税人进行的非直接偿 还的征收。
固定性：征纳双方必须按税法的规定征税和缴税。
5
纳税人——对谁征税
无论什么税都要由相应的课税主体来承担。纳税 人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个 人，即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也 可以是法人。然而，纳税人并不一定就是税收负 担的承担者（负税人）。纳税人与负税人可能一 致（如所得税），也可能不一致（如流转税，纳 税人可以通过各种方式将税款全部或部分转嫁给 他人负担）。理解纳税人和负税人的区别，对研 究税收归宿具有重要的意义。
税基，又称计税依据，是征税对象在量上的具体化。财富， 收入，支出等都可以成为税基。税基可以是金额，也可以是 重量、面积、数量或容积等。
8
税率：税额与税基之间的比率。 ——征多少税
定额税率即固定税额，对征税对象的数量规定 每单位征收某一固定的税额，一般适用于从量 定额的征收。
比例税率，比例税率是对同一征税对象，不论 数额大小，采用相同比例征税的税率形式，它 一般适用于对商品和劳务的课税。
13
三、税收原则
古典原则：亚当·斯密的赋税四原则 平等：亚当·斯密认为国民应尽可能按照各自的
纳税能力来承担政府开支所需要的收入。 确实：即课税要以较稳定、严肃的法律为依据形
成确实的税基、税率、固定的纳税日期和纳税 方法等，这些都必须明确告知纳税人。 便利：各种纳税缴纳的日期及方法，应当最大限 度的给予纳税人便利。 最少费用： 此原则又称为节约原则，是指在征税 过程中，尽量减少不必要的费用与支出，目的 是使税收征收成本最小化。
全月应纳税所得额
不超过500元（含）的 超过500元至2000元（含）的部分 超过2000元至5000元（含）的部分 超过5000元至20000元（含）的部分 超过20000元至40000元（含）的部分 超过40000元至60000元（含）的部分 超过60000元至80000元（含）的部分 超过80000元至100000元（含）的部分 超过100000元的部分
2007年财政收入构成
财政收入种类
收入
比2006年 增长率 占财政总收
增收额
(%)
入的比重
税收收入 非税收入
专项收入
其中: 排污费收入 水资源费收入 教育费附加收入 矿产资源补偿费收入 探矿权采矿权使用费及价款收入 国家留成油销售后收入
行政事业费收入 罚没收入 国有资本经营收入 国有资源(资产)有偿使用收入 其他收入
500×5%+1500×10%+1600×15% =415（元）
超额累进税率下使用速算扣除数计算税额
3600×15%—125=415（元 ）
12
平均税率：全部应纳税额占全部应税收入的比 例。
tA
T Y
边际税率：边际税率是指应纳税额的增量与应 税收入增量之比。
tM
T Y
财政部副部长 廖晓军：提高 个人所得税费 用扣除标准对 富人更有利！
征税对象是税制的核心要素，它指的是课税的目的物， 即对什么征税。税制中，一种税区别于另一种税的标 志在于征税对象不同。比如，所得税的征税对象为所 得，财产税的征税对象为财产，由于所得不同于财产， 所以，所得税不同于财产税。同时，征税对象也体现 着不同税种的课税范围。
税目，也称课税品目，是征税对象在内容上的具体化，它体 现具体的征税范围。
13.5
1892.26 273.21 16.9
3.7
839.61 104.36 14.2
1.6
726
272.04 59.5
1.4
355.91 208.68 141.7 0.7
637.76 36.42
6.1
1.2
4
二、税制要素
税制：国家征税所依据的法律、法规的总 称。
税制要素：构成税收制度的基本要素，主 要包括征税对象、纳税人、税目、税率、 纳税环节、纳税期限、减免税、加征及违 章处理等。
税率 % 5 10 15 20 25 30 35 40 45
速算扣除数 0 25
125 375 1375 3375 6375 10375 15375
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全额累进与超额累进比较
如某人某月工资薪金所得扣除费用后的应纳税 所得额为3600元，
按全额累进税率计算：
3600×15%=540（元）
按超额累进税率计算：
9
累进税率，将课税对象按照数额大小划分 为若干等级，对不同等级规定高低不同的 税率，适用于对所得和财产的课税。一般 来说，累进税率会随着税基的增大而提高， 税基越大，税率会定得越高，税基越小， 税Байду номын сангаас会定得越低。
全额累进税率 超额累进税率
10
工资、薪金所得税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9
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增值税纳税人的确定
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 都是增值税的纳税人。
是否可以考虑修改为： 凡在中华人民共和国境内购买货物或者接受加
工、修理修配劳务以及消费进口货物的单位和 个人都是增值税的纳税人。（这意味着价外显 示必须到零售环节）
7
征税对象（也称课税对象） ——对什么征税
第六讲 税收概论
税收的历史同国家一样久远。在中国历史上， 贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是 税的别称。税收不仅是国家取得财政收入的重要工 具，而且影响和改变着人们的行为。
1
主要内容
税收是政府获得收入的主要形式 税制要素 税收原则 税收分类 税收效应
2
一、税收是政府获得收入的主要形式
45612.99 11487.11 33.7
88.9
5691.04 1056.72 22.8
11.1
1239.5 162
15
2.4
179.28 34.29
23.6
55.51
6.15
12.5
556.66 109.81 24.6
89.88
32
55.3
235.28 -16.32 -6.5
38.35
4.55
14
税收原则的现代标准
——效率和公平
税制优劣：效率标准
经济效率，超额负担最小化。
由政府征税而导致社会福利损失大于政府获得的 税收数额被称为税收的超额负担。 税收对福利的影响主要包括两个方面。一是税收 的收入效应，当纳税人的收入的一部分被政府拿 走使其净收入减少，这一影响取决于平均税率。 税收影响福利的另一方面在于税收的“超额负 担”，即政府征税而导致社会福利损失大于政府 获得的税收数额。
政府财政收入——税收收入
税收是国家为了维持其职能的需要，按照法律 规定的标准，强制地、非直接偿还地获得收入 的形式。
强制性：指政府征税凭借的是国家政治权力，通过法律 形式对社会产品的强制征收。
非直接偿还性：指税收是国家向纳税人进行的非直接偿 还的征收。
固定性：征纳双方必须按税法的规定征税和缴税。
5
纳税人——对谁征税
无论什么税都要由相应的课税主体来承担。纳税 人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个 人，即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也 可以是法人。然而，纳税人并不一定就是税收负 担的承担者（负税人）。纳税人与负税人可能一 致（如所得税），也可能不一致（如流转税，纳 税人可以通过各种方式将税款全部或部分转嫁给 他人负担）。理解纳税人和负税人的区别，对研 究税收归宿具有重要的意义。
税基，又称计税依据，是征税对象在量上的具体化。财富， 收入，支出等都可以成为税基。税基可以是金额，也可以是 重量、面积、数量或容积等。
8
税率：税额与税基之间的比率。 ——征多少税
定额税率即固定税额，对征税对象的数量规定 每单位征收某一固定的税额，一般适用于从量 定额的征收。
比例税率，比例税率是对同一征税对象，不论 数额大小，采用相同比例征税的税率形式，它 一般适用于对商品和劳务的课税。
13
三、税收原则
古典原则：亚当·斯密的赋税四原则 平等：亚当·斯密认为国民应尽可能按照各自的
纳税能力来承担政府开支所需要的收入。 确实：即课税要以较稳定、严肃的法律为依据形
成确实的税基、税率、固定的纳税日期和纳税 方法等，这些都必须明确告知纳税人。 便利：各种纳税缴纳的日期及方法，应当最大限 度的给予纳税人便利。 最少费用： 此原则又称为节约原则，是指在征税 过程中，尽量减少不必要的费用与支出，目的 是使税收征收成本最小化。
全月应纳税所得额
不超过500元（含）的 超过500元至2000元（含）的部分 超过2000元至5000元（含）的部分 超过5000元至20000元（含）的部分 超过20000元至40000元（含）的部分 超过40000元至60000元（含）的部分 超过60000元至80000元（含）的部分 超过80000元至100000元（含）的部分 超过100000元的部分