第十章税收效应与税收转嫁
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– – – – 改变产业组织形式； 转移居所或转移财产； 税收筹划 消转
讨论题
• 1、价格可以变动是税收转嫁的前提条件 吗？ • 2、为什么税收转嫁在很大程度上受课税 对象供求弹性的影响？ • 3、税收转嫁与归宿理论对于税制建设有 何意义？ • 4、如何理解对生活必需品课税具有累退 效应 ？
案例
该不该重奖纳税大户？
——析论税收负担的转嫁
第四节 税收的规避
• 避税：指纳税人采取合法手段减轻或免 除税赋的行为。 • 避税手段：
T
税 收 收 入
A
B
0
税率100%
拉弗曲线说明税率、税收与经济 增长之间有密切的关系，高税率不一 定能取得高收入，高收入也不一定要 实行高税率。
影响宏观税率的因素
• 经济增长方式 • 产业结构 • 税率形式 • 税收环境
合理税负水平的判断标准
• 经济增长标准 ：
课及税源，但不伤及税本
• 政府职能标准：依国情而异
• 税收转嫁：指纳税人在缴纳税款之后， 通过提价或压价，将部分或全部税款转 移给别人负担的过程。 • 税收归宿：是税负转嫁过程的终点，也 就是税收负担的实际承担者。
二、税收转嫁的形式
纳税人通过提高货 物的价格将税款转 纳税人通过压低进 • 前转（顺转） 移给购买者 货价格将税款转移 • 后转（逆转） 给供货商
三、转嫁的一般规律
对物税易转嫁，对人税不易转嫁。 需求弹性与前转程度呈反方向变动，供 给弹性与后转程度程反方向变动。 课税范围越宽越容易转嫁；课税范围越 窄越难转嫁。
对垄断商品课税容易转嫁，对竞争性商 品课税收不易转嫁。
四、税收转嫁与归宿：局部均衡分析 供求弹性对税收转嫁与归宿的影响； 工资收入课税的归宿 利润（利息）的归宿 地租课税的归宿
• 混转（散转） • 辗转转嫁 • 消转
转嫁行为发生 多次
纳税人用降低课税品成本的 办法使税负从新增利润中得 到抵补。
烟 农
烟 叶 商
烟 厂 T
烟 商
烟 民
பைடு நூலகம் 本图仅就税负转嫁的基本形式---“前转”进行讨论
三、转嫁的一般规律
由征税引起的价格变动的程度，取决于商品的需 求弹性和供给弹性 需求弹性对税负转嫁的影响: 需求弹性高---前转较困难 需求弹性低---前转较容易 供给弹性对税负转嫁的影响: 供给弹性高---税负转嫁较困难 供给弹性低---税负转嫁较容易
第二节 税收的微观经济效应
o 税收与生产、消费和劳动 • 税收对生产的替代效应与收入效应 • 税收对消费的替代效应与收入效应 • 税收对劳动的替代效应与收入效应 o 税收与储蓄和投资
税收对消费的替代效应和收入效应
第三节 税收转嫁与归宿
税收转嫁与归宿研究的是税收 负担转移的过程和结果问题。
一、概念
• 第一节 税收负担 • 第二节 税收的微观经济效应 • 第三节 税负的转嫁与归宿
第一节 税收负担
1. 宏观税收负担
T/GDP OR T/GNP 宏观税率的口径
2. 微观税收负担
企业税收负担率
个人税收负担率
税收弹性：
T / T E
Y / Y
T / Y
T /Y
拉弗曲线
拉弗禁区
讨论题
• 1、价格可以变动是税收转嫁的前提条件 吗？ • 2、为什么税收转嫁在很大程度上受课税 对象供求弹性的影响？ • 3、税收转嫁与归宿理论对于税制建设有 何意义？ • 4、如何理解对生活必需品课税具有累退 效应 ？
案例
该不该重奖纳税大户？
——析论税收负担的转嫁
第四节 税收的规避
• 避税：指纳税人采取合法手段减轻或免 除税赋的行为。 • 避税手段：
T
税 收 收 入
A
B
0
税率100%
拉弗曲线说明税率、税收与经济 增长之间有密切的关系，高税率不一 定能取得高收入，高收入也不一定要 实行高税率。
影响宏观税率的因素
• 经济增长方式 • 产业结构 • 税率形式 • 税收环境
合理税负水平的判断标准
• 经济增长标准 ：
课及税源，但不伤及税本
• 政府职能标准：依国情而异
• 税收转嫁：指纳税人在缴纳税款之后， 通过提价或压价，将部分或全部税款转 移给别人负担的过程。 • 税收归宿：是税负转嫁过程的终点，也 就是税收负担的实际承担者。
二、税收转嫁的形式
纳税人通过提高货 物的价格将税款转 纳税人通过压低进 • 前转（顺转） 移给购买者 货价格将税款转移 • 后转（逆转） 给供货商
三、转嫁的一般规律
对物税易转嫁，对人税不易转嫁。 需求弹性与前转程度呈反方向变动，供 给弹性与后转程度程反方向变动。 课税范围越宽越容易转嫁；课税范围越 窄越难转嫁。
对垄断商品课税容易转嫁，对竞争性商 品课税收不易转嫁。
四、税收转嫁与归宿：局部均衡分析 供求弹性对税收转嫁与归宿的影响； 工资收入课税的归宿 利润（利息）的归宿 地租课税的归宿
• 混转（散转） • 辗转转嫁 • 消转
转嫁行为发生 多次
纳税人用降低课税品成本的 办法使税负从新增利润中得 到抵补。
烟 农
烟 叶 商
烟 厂 T
烟 商
烟 民
பைடு நூலகம் 本图仅就税负转嫁的基本形式---“前转”进行讨论
三、转嫁的一般规律
由征税引起的价格变动的程度，取决于商品的需 求弹性和供给弹性 需求弹性对税负转嫁的影响: 需求弹性高---前转较困难 需求弹性低---前转较容易 供给弹性对税负转嫁的影响: 供给弹性高---税负转嫁较困难 供给弹性低---税负转嫁较容易
第二节 税收的微观经济效应
o 税收与生产、消费和劳动 • 税收对生产的替代效应与收入效应 • 税收对消费的替代效应与收入效应 • 税收对劳动的替代效应与收入效应 o 税收与储蓄和投资
税收对消费的替代效应和收入效应
第三节 税收转嫁与归宿
税收转嫁与归宿研究的是税收 负担转移的过程和结果问题。
一、概念
• 第一节 税收负担 • 第二节 税收的微观经济效应 • 第三节 税负的转嫁与归宿
第一节 税收负担
1. 宏观税收负担
T/GDP OR T/GNP 宏观税率的口径
2. 微观税收负担
企业税收负担率
个人税收负担率
税收弹性：
T / T E
Y / Y
T / Y
T /Y
拉弗曲线
拉弗禁区