企业所得税扣除项目及标准

企业内营业 机构间支付 的租金 企业内营业 机构间支付 的特许权使 用费 向投资者支 付的股息、 红利等权益 性投资收益 所得税税款
不得扣除
不得扣除
不得扣除 不得扣除
未经核定准 不得扣除 备金
固定资产折 规定范围内 旧 可扣 生产性生物 规定范围内 资产折旧 可扣 不低于10 年分摊 法律或合同 无形资产摊 约定年限分 销 摊 不可扣除
8% 全额扣除
职工工会经 费
2%
工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用
收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除
业务招待费
发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业 （60%，5 务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入 ‰孰低法） 计算基数 15% 当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转 30% 不得扣除 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮 料制造（不含酒类制造）企业 烟草企业的烟草广告费
广告费和业 务宣传费
捐赠支出
12%
年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票 据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0不能算限 额
据实（非关 联企业向金 融企业借 款） 同期同类范 围内可扣 （非关联企 业间借款） 权益性投资 利息支出 5倍或2倍 （向企业借 内可扣（关 款） 联企业借 款）
非金融向金融借款的利息支出、金融企业的各项存款 利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券 的利息支出 非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供 “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”
会议纪要等证明真实的材料
属职工福利费范畴，福利费超标需调增
2008年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008年以 后的则作为职工福利费列支
按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企 业须转账支付，否则不可扣 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限 额 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限 额 为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费 不得扣除 及佣金 营业收入的0.5%～5% 贷款资产余额的1%；允许从事贷款业务，按规定范 围提取
开办费 低值易耗品 摊销 审计及公证 费
可以扣除 据实 据实
开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
加计扣除 研究开发费 （未形成无 从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇 形资产的， 用 算时向税局申请加扣 据被扣附后 基础上按研 税金 可以扣除 所得税和增值税不得扣除
咨询、诉讼 据实 费 差旅费 据实 会议费 据实 工作服饰费 据实 用 运输、装卸 据实 、包装费等 费用 印刷费 据实 咨询费 据实 诉讼费 据实 邮电费 据实 租赁费 据实 水电费 据实 取暖费/防 并入福利费 算限额 暑降温费 公杂费 据实 车船燃料费 据实 08年以前 交通补贴及 并入工资， 员工交通费 08年以后 用 的并入福利 费算限额 电子设备转 据实 运费 修理费 据实 安全防卫费 据实 董事会费 据实 绿化费 据实 5%（一般 企业） 15%（财产 手续费和佣 保险企业） 金支出 10%（人身 保险企业）
包括不征税收入用于支出所形成的财产，不得计算对应的 折旧、摊销扣除
工资总额 工资总额
据实 据实 可以扣除 不得扣除
按规提取；改变用途的不得扣除
国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外
按租赁期均 经营租赁租入 匀扣除 分期扣除 融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧 合理
劳动保护支 据实 出 企业间支付 的管理费 （如上缴总 不得扣除 机构管理 费）
不超过最低折旧年限 林木类10年，畜类3年 一般无形资产 投资或受让的无形资产
自创商誉；外购商誉的支出，在企业整体转让或清算 时扣除 不可扣除 与经营活动无关的无形资产 1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计 尚可使用年限分摊 2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余 租赁期分摊 长期待摊费 限额内可扣 用 3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限 分摊 4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年 实际资产损 失 资产损失 法定资产损 失 清单申报和专项申报两种申报形式申报扣除
投资者保护 0.5%～5% 基金 1% 不得扣除
贷款损失准 备金（金融 关注类贷款 2% 企业） ——次级类 贷款25% ——可疑类 贷款50% —损失类贷 款100%
金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其 他业2倍内
据实扣（关 联企业付给 提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负 境内关联方 不高于境内关联方 的利息）
据实扣（关 联企业付给 提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负 境内关联方 不高于境内关联方 的利息） 同期同类范 围内可扣 （无关联关 系） 权益性投资 同期同类可扣并签订借款合同 利息支出 5倍或2倍 （向自然人 内可扣（有 借款） 关联关系自 然人） 据实扣（有 能证明关联交易符合独立交易原则 关联关系自 然人） 利息支出 （规定期限 部分不得扣 不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未 内未缴足应 除 缴足注册资本额÷该期间借款额 缴资本额 的） 非银行企业 内营业机构 不得扣除 间支付利息 住房公积金 据实 规定范围内 罚款、罚金 和被没收财 不得扣除 物损失 税收滞纳金 不得扣除 赞助支出 不得扣除 各类基本社 规定范围内（“五费一金”：基本养老保险费、基本 据实 会保障性缴 医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费 款 等基本社会保险费和住房公积金） 补充养老保 险 补充医疗保 险 与取得收入 无关支出 不征税收入 用于支出所 形成费用 环境保护、 生态保护等 专项资金 财产保险 特殊工种职 工的人身安 全险 其他商业保 险 租入固定资 产的租赁费 5% 5% 不得扣除 不得扣除
费用类别
扣除标准/ 限额比例 据实 加计100% 扣除
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项） 任职或受雇，合理 支付残疾人员的工资
职工工资
职工福利费
14% 2.50%
工资薪金总额 工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转 扣除 经认定的技术先进型服务企业 软件生产企业的职工培训费用
பைடு நூலகம்
职工教育经 费