第2章货币资金

现金支票的填写
2006 10 20 广州苏宁有限责任公司
100000.00 货款
贰零零陆 零壹拾 零贰拾 广州苏宁有限责任公司
壹拾万元整
货款
￥1 0 0 0 0 0 0 0
018644556785
从这里拆开
这是一张空白的现金支票，现在我们来 填写它，先从存根联填起，然后再填写 支票部份。
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2.支出现金时 借：管理费用等科目 贷：库存现金
二、库存现金的核算
(三) 库 存 现 金 清 查 的 核 算
➢通过“待处理财产损溢”科目核算 ➢属于现金短缺，应按实际短缺的金额：
借：待处理财产损溢 —— 待处 理流动资产损溢
贷：库存现金
➢属于现金溢余，按实际溢余的金额： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处
➢ 1．有效的内部控制制度，必须在各个独立的部门
之间有明确、合理的分工,确保办理现金业务不相容的 岗位要分离,制约和监督。 ➢ 2．企业应该加强银行预留印签的管理.严禁一个人 保管所有的印签. ➢ 3.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期 从事出纳工作。
4、加强与现金有关的票据管理，防止空白票据的 遗失和被盗
贷：营业外收入——现金溢余
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➢ 【例】 某企业2008年11月30日盘点库存现金时，发 现现金短缺200元。经查明原因，应由出纳员赔偿50 元，其余150元不能确定原因，12月2日，经批准转作 管理费用。企业的账务处理如下：
（1）11月30日：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
第2章 货币资金
教学目的要求：掌握现金、银行存款的核算； 了解其他货币资金的内容和核算
教学重点：现金、银行存款及其他货币资金 的核算
教学难点：银行存款余额调节表的编制
主要内容： 库存现金 银行存款 其他货币资金
() ()
第一节 库存现金
一
三
现 一、库存现金管理的内容 金 的 使 用 范
②转账支票：只能用于转帐
③普通支票 ：即可支取现金，也可用于转帐
（2）金额 ：不允许签发空头支票 （3）付款期限：自出票日起10天 （4）适用范围 ：单位和个人在同一票据交换区
域的各种款项结算，均可以使用支票。从2007 年开始，支票可在全国通用。异地支票的单笔金 额上限为50万元。 （5）核算账户：银行存款
借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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➢ 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或 单位的：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人
或单位）
➢ 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢
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二、库存现金核算
（一）库存现金序时核算
1.现金日记账的格式 一般采用三栏式，即“收入”（借方）、“支
出”（贷方）、“余额”三栏
2.登记要求 由出纳逐日逐笔序时登记，要求做到日清月结。
（二）库存现金的总分类核算
1.收到现金： 借：库存现金 贷：其他业务收入 银行存款 其他应收款等科目
不 得 坐 支 现 金
围
（二）库存现金限额 这一限额由开户银行根据单位的实际需 要核定，一般按照单位3—5天日常零星 开支的需要确定.
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一、库存现金货不币同管资的理金人业员的务担的任内审，容批不、得复由核一和人支兼付任应；由
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保
（四）企业现管的金和登的收记入工内、作部支控出、制费制用度、债权债务账目
5月7日，以银行存款支付业务招待费3400元。 5月9日，以现金发放工资90000元。 5月28日，张兰出差预借差旅费900元，以现金支付。 5月29日，清查现金溢余236元。 要求：根据上述业务编制会计分录。
第二节 银行存款
一、银行存款概述 （一）银行存款开户的有关规定
《银行账户管理办法》将企事业单位的存款账户分为四类：
方式。
❖ （1）种类：信汇和电汇 ❖ （2）适用范围：异地 ❖ （3）核算账户 ：银行存款（债权方）、其他货
币资金（债务方）
5.托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人
收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。
贷：库存现金
200
（2）12月2日：
借：其他应收款——应收现金短缺款（出纳员）50
管理费用——现金短缺
150
贷：待处理财产损溢——待处理流动（ 一）
实务题
1. 2009年5月甲公司发生以下业务：
5月6日，从银行提取现金90000元，以备发放本月 工资。
1.基本存款账户 企业办理日常结算和现金收付的帐户。
2.一般存款账户 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开
户银行以外的银行营业机构开立的银行结算帐户。 3.临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的帐户。 4.专用存款账户 企业因特定需要开立的帐户。
（二）支付结算方式
1.支票P19 （1）种类 ①现金支票：只能支取现金
3.银行汇票
银行汇票——是付款人将款项交存银行,由银行签发 给付款人往异地办理转帐结算或支取现金的票据。
特点：
见票即付，票随人到、人到款到，既可以用于 转帐，也可以提现，使用灵活、兑现性强；
适用于钱货两清的异地结算交易。
提示付款期——出票日起1个月。
可以背书转让。
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4.汇兑 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算
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2.银行本票 由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付
确定的金额给收款人或者持票人的票据。
（1）种类： 定额本票、不定额本票 （2）付款期限：自出票日起2个月 （3）适用范围：同一票据交换区 （4）核算账户：
其他货币资金——银行本票
理流动资产损溢
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➢ 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款——（××个人） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
➢ 属于应由保险公司赔偿的部分：
借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
➢ 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，
经批准后处理：